答案部分

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：選項(xiàng)A屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)。 【該題針對(duì)“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033708】

　　2.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：誤拒風(fēng)險(xiǎn)和信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果。只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于審計(jì)工作的效率和效果都有影響。

　　【該題針對(duì)“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033709】

　　3.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)AC屬于控制測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn);細(xì)節(jié)測(cè)試中的抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括誤受風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)，其中誤受風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效果，容易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見;誤拒風(fēng)險(xiǎn)影響的是審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)將不存在重大錯(cuò)報(bào)的認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)而擴(kuò)大細(xì)節(jié)測(cè)試的范圍，所以會(huì)影響審計(jì)效率，但一般不會(huì)導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，故選項(xiàng)D是正確的答案。

　　【該題針對(duì)“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033711】

　　4.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯(cuò)額為6.5萬元，而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為12萬元，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C是正確答案。

　　【該題針對(duì)“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033712】

　　5.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：誤受風(fēng)險(xiǎn)和信賴過度風(fēng)險(xiǎn)會(huì)導(dǎo)致形成不正確的審計(jì)結(jié)論，即影響審計(jì)效果。

　　【該題針對(duì)“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033714】

　　6.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)CD都屬于抽樣風(fēng)險(xiǎn)的范疇)無關(guān)，因此選項(xiàng)BCD不正確。

　　【該題針對(duì)“抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033716】

　　7.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)C，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論;選項(xiàng)D，屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。

　　【該題針對(duì)“在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033717】

　　8.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：由于樣本的實(shí)際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

　　【該題針對(duì)“在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033719】

　　9.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：在確定可容忍偏差率時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮計(jì)劃評(píng)估的控制有效性，計(jì)劃評(píng)估的控制有效性越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。

　　【該題針對(duì)“在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033720】

　　10.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：抽樣規(guī)模則是600=(1 800 000÷3 000)。

　　【該題針對(duì)“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033721】

　　11.

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項(xiàng)AB錯(cuò)誤;選項(xiàng)D如果計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)，則總體可以接受。

　　【該題針對(duì)“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033722】

　　12.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：比率法是用樣本中的錯(cuò)報(bào)金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計(jì)的總體錯(cuò)報(bào)金額是300÷20%=1 500(元)。

　　【該題針對(duì)“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033723】

　　13.

　　【正確答案】：C

　　【該題針對(duì)“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033724】

　　14.

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：屬性抽樣的對(duì)象是總體的非金額特征，屬于控制測(cè)試運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)BC不正確;變量抽樣的對(duì)象是金額特征，屬于實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用的方法，所以選項(xiàng)A正確。對(duì)職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033729】

　　15.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：可以使用審計(jì)抽樣的程序有當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)的控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試;不可以使用審計(jì)抽樣的程序有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、未留下軌跡的控制和實(shí)質(zhì)性分析程序。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033728】

　　16.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：可信賴程度與抽樣風(fēng)險(xiǎn)之和為100%，與可容忍誤差、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率之間并無數(shù)量關(guān)系。

　　【該題針對(duì)“審計(jì)抽樣的基本原理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033727】

　　17.

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性。

　　【該題針對(duì)“PPS抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033726】

　　18.

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：計(jì)算估計(jì)的存貨余額為980 000元(980×1 000)。推斷的總體錯(cuò)報(bào)就是20 000元(1 000 000-980 000)。

　　【該題針對(duì)“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033725】

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)BD描述的均是PPS抽樣的缺點(diǎn)。

　　【該題針對(duì)“PPS抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033751】

　　2.

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：總體中某一項(xiàng)目被選中的概率不是均等的，某一項(xiàng)目被選中的概率為：項(xiàng)目的金額占總體金額的比重。

　　【該題針對(duì)“PPS抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033749】

　　3.

　　【正確答案】：ABC

　　【該題針對(duì)“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033746】

　　4.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容。

　　【該題針對(duì)“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033745】

　　5.

　　【正確答案】：BCD

　　【該題針對(duì)“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033743】

　　6.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣所使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計(jì)抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。

　　【該題針對(duì)“在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033740】

　　7.

　　【正確答案】：ABCD

　　【該題針對(duì)“在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033739】

　　8.

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項(xiàng)D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計(jì)抽樣，其余選項(xiàng)均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計(jì)抽樣。

　　【該題針對(duì)“在控制測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033737】

　　9.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機(jī)數(shù)表或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。

　　【該題針對(duì)“選取樣本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033735】

　　10.

　　【正確答案】：AB

　　【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)測(cè)試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);可容忍誤差在細(xì)節(jié)測(cè)試中就是可容忍錯(cuò)報(bào)，與樣本規(guī)模成反向變動(dòng);預(yù)計(jì)總體誤差在控制測(cè)試中就是預(yù)計(jì)總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng);總體變異性是總體的某一特征在各項(xiàng)目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動(dòng)。

　　【該題針對(duì)“選取樣本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033734】

　　11.

　　【正確答案】：AC

　　【該題針對(duì)“選取樣本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033732】

　　12.

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體項(xiàng)目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。

　　【該題針對(duì)“選取樣本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033731】

　　13.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：這實(shí)際上是對(duì)隨機(jī)抽樣方法的一種總結(jié)和概括。

　　【該題針對(duì)“選取樣本”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033730】

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】：(1)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用審計(jì)抽樣，推斷總體誤差后，應(yīng)將推斷的總體錯(cuò)報(bào)與可容忍錯(cuò)報(bào)進(jìn)行比較。如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限<可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體可以接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體做出結(jié)論是所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào);如果推斷的總體錯(cuò)報(bào)上限>或=可容忍錯(cuò)報(bào)，說明總體不能接受，所測(cè)試的交易或賬戶余額存在重大錯(cuò)報(bào)。在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯(cuò)報(bào)與其他審計(jì)證據(jù)一起考慮。通常，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)建議被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，且在必要時(shí)調(diào)整賬面記錄。

　　(2)甲和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析樣本誤差時(shí)，應(yīng)首先根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項(xiàng)目是否為一項(xiàng)誤差，然后再履行上述程序。

　　【該題針對(duì)“評(píng)價(jià)樣本結(jié)果,在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　【答疑編號(hào)10033767】

　　2.

　　【正確答案】：(1)選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號(hào)碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。

　　(2)平均差額=(1 002 700-1 000 000)/10=270(元)

　　估計(jì)的總體差額=270×4 000=1080000(元)

　　估計(jì)的總體價(jià)值=150 000 000+1080 000=151080 000(元)

　　【該題針對(duì)“選取樣本,在細(xì)節(jié)測(cè)試中使用統(tǒng)計(jì)抽樣”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】