一、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列各項(xiàng)中，屬于其他綜合收益的是(　)。

　　A.接受非控股股東無(wú)償捐贈(zèng)

　　B.發(fā)行復(fù)合金融工具中權(quán)益成分的確認(rèn)

　　C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值高于入賬成本的金額

　　D.以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時(shí)出現(xiàn)的貸方差額

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，企業(yè)接受非控股股東(或非控股股東的子公司)直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積);選項(xiàng)B，確認(rèn)為其他權(quán)益工具;選項(xiàng)D，記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。

　　2.甲公司為股份有限公司，適用的所得稅稅率為25%，法定盈余公積的提取比例是10%，2×10年和2×11年發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：(1)2×10年委托A證券公司發(fā)行普通股1 000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為4元。根據(jù)約定，股票發(fā)行成功后，甲股份有限公司應(yīng)按發(fā)行收入的2%向A證券公司支付發(fā)行費(fèi)，2×10年經(jīng)營(yíng)虧損100萬(wàn)元。

　　(2)2×11年經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)轉(zhuǎn)移，年度業(yè)績(jī)較去年有所提高，實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲股份有限公司2×11年應(yīng)提取的法定盈余公積為(　)。

　　A.30萬(wàn)元

　　B.22.5萬(wàn)元

　　C.15萬(wàn)元

　　D.15.5萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』盈余公積=(300-100)×(1-25%)×10%=15(萬(wàn)元)。

　　3.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)于2018年1月1日成立，當(dāng)日所有者權(quán)益總額為1 000萬(wàn)元，2018年虧損100萬(wàn)元，2019年至2021年均收支平衡，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為0，2022年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)300萬(wàn)元，法定盈余公積的提取比例為10%，不提取任意盈余公積。甲公司首次分配利潤(rùn)的時(shí)間為2023年4月，董事會(huì)提出分配利潤(rùn)30萬(wàn)元的方案，股東大會(huì)尚未召開。2022年度除了計(jì)提盈余公積外，無(wú)其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。所得稅稅率為25%。

　　假定不考慮其他因素，2022年年末，甲公司累計(jì)確認(rèn)的所有者權(quán)益總額為(　)。

　　A.1 225萬(wàn)元

　　B.1 150萬(wàn)元

　　C.1 125萬(wàn)元

　　D.1 000萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2022年年末提取的法定盈余公積=(300-100)×(1-25%)×10%=15(萬(wàn)元);年末未分配利潤(rùn)=(300-100)×(1-25%)×(1-10%)=135(萬(wàn)元);年末所有者權(quán)益總額=1 000+15+135=1 150(萬(wàn)元)。

　　4.甲股份有限公司股本為1 000萬(wàn)元，每股面值為1元。20×2年年初未分配利潤(rùn)為借方200萬(wàn)元，20×2年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。假定公司按照20×2年年末可供分配利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，10%提取任意盈余公積，同時(shí)向股東按照每股0.1元派發(fā)現(xiàn)金股利，按每10股送1股的比例派發(fā)股票股利。20×3年2月，以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利，新增股本也辦理完股權(quán)登記和相關(guān)的增資手續(xù)。20×2年年末的未分配利潤(rùn)金額為(　)。

　　A.586萬(wàn)元

　　B.486萬(wàn)元

　　C.140萬(wàn)元

　　D.40萬(wàn)元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業(yè)可供分配的利潤(rùn)=凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)+盈余公積補(bǔ)虧+其他調(diào)整因素后的金額=500-200=300(萬(wàn)元)，年末未分配利潤(rùn)=可供分配的利潤(rùn)-計(jì)提盈余公積等稅后計(jì)提金額-提取任意盈余公積-應(yīng)付優(yōu)先股股利-應(yīng)付普通股股利-轉(zhuǎn)增實(shí)收資本=300-300×(10%+10%)-1 000×0.1=140(萬(wàn)元)。

　　參考分錄：

　　(1)20×2年年末，結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　500

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　　500

　　結(jié)轉(zhuǎn)后，可供分配利潤(rùn)=500-200=300(萬(wàn)元)。

　　(2)提取法定盈余公積和任意盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　30

　　——任意盈余公積　　　30

　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　30

　　——任意盈余公積　　　30

　　(3)宣告分配現(xiàn)金股利

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　100(1 000×0.1)

　　貸：應(yīng)付股利　　　　　　 　　　　100

　　宣告分配股票股利時(shí)暫不做賬務(wù)處理。

　　(4)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　　　　 160

　　貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　30

　　——任意盈余公積　　　　　30

　　——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　 　　100

　　5.下列關(guān)于留存收益的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是(　)。

　　A.盈余公積科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算

　　B.發(fā)放股票股利的處理是借記“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目

　　C.用盈余公積派送新股時(shí)，按派送新股計(jì)算的金額，借記“盈余公積”科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，差額貸記“資本公積”科目

　　D.年末“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”明細(xì)科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目

　　『正確答案』C

　　『答案解析』用盈余公積派送新股時(shí)，按派送新股計(jì)算的金額，借記“盈余公積”科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，基本上不會(huì)出現(xiàn)差額。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，影響企業(yè)庫(kù)存股增減變動(dòng)的有(　)。

　　A.向股東或投資者發(fā)放股票股利

　　B.回購(gòu)發(fā)行在外的普通股股票用于獎(jiǎng)勵(lì)職工

　　C.為進(jìn)行非同一控制下企業(yè)合并增發(fā)本公司普通股

　　D.授予限制性股票的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，向職工發(fā)行限制性股票，同時(shí)辦理了增資手續(xù)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，減少未分配利潤(rùn)同時(shí)增加股本，不影響庫(kù)存股;選項(xiàng)C，增加企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，同時(shí)確認(rèn)股本和資本公積，不影響庫(kù)存股。

　　2.下列關(guān)于其他權(quán)益工具的表述中，正確的有(　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)該將發(fā)行的金融工具中普通股以外的權(quán)益工具確認(rèn)為其他權(quán)益工具

　　B.企業(yè)發(fā)行的金融工具分類為權(quán)益工具的，應(yīng)該按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)為其他權(quán)益工具

　　C.權(quán)益工具被持有期間，發(fā)行企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)應(yīng)該沖減其他權(quán)益工具成本

　　D.企業(yè)贖回其他權(quán)益工具時(shí)，與普通股的處理相同，應(yīng)該按照贖回價(jià)格借記“庫(kù)存股”科目，貸記“銀行存款”科目，再注銷相關(guān)工具

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，與普通股一致，應(yīng)該根據(jù)宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。

　　3.下列各項(xiàng)中，可能引起資本公積(股本溢價(jià))發(fā)生變化的有(　)。

　　A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

　　B.注銷庫(kù)存股

　　C.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人(非關(guān)聯(lián)方)豁免

　　D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，授予日立即可行權(quán)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，貸方差額計(jì)入其他綜合收益，借方差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益;選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人(非關(guān)聯(lián)方)豁免應(yīng)計(jì)入投資收益。

　　4.下列交易事項(xiàng)中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生增減變動(dòng)的有(　)。

　　A.分配股票股利

　　B.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　C.財(cái)產(chǎn)清查中固定資產(chǎn)盤盈

　　D.以銀行存款支付原材料采購(gòu)價(jià)款

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項(xiàng)A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)，不影響資產(chǎn);選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目的增減變動(dòng);選項(xiàng)B、C，會(huì)同時(shí)增加企業(yè)的資產(chǎn)和所有者權(quán)益。