一、單項(xiàng)選擇題

　　1.小王2×19年開(kāi)始在甲公司擔(dān)任會(huì)計(jì)職務(wù)，2×19年1月份，甲公司共發(fā)生相關(guān)支出如下：(1)辦公用品采購(gòu)支出;(2)董事長(zhǎng)李某購(gòu)買(mǎi)家用汽車(chē)的支出;(3)辦公室人員的春節(jié)福利支出。小王將上述支出均列示于2×19年1月份的月報(bào)中。小王的上述行為可能違背的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是(　)。

　　A.會(huì)計(jì)主體

　　B.會(huì)計(jì)分期

　　C.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

　　D.貨幣計(jì)量

　　『正確答案』A

　　『答案解析』會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，小王作為甲公司會(huì)計(jì)人員，應(yīng)為甲公司服務(wù)，提供與甲公司經(jīng)營(yíng)有關(guān)數(shù)據(jù)，其中董事長(zhǎng)李某的家用汽車(chē)不屬于公司支出，不應(yīng)在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告中列示，因此違背的是會(huì)計(jì)主體假設(shè)。

　　2.下列關(guān)于融資租賃的說(shuō)法，不正確的是(　)。

　　A.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法可以根據(jù)有關(guān)規(guī)定自行確定

　　B.出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款全額合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.出租人應(yīng)將應(yīng)收融資租賃款記入“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目核算

　　D.出租人對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更

　　『正確答案』B

　　『答案解析』出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的部分合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　3.下列各項(xiàng)中，會(huì)影響所有者權(quán)益變動(dòng)表中“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目的是(　)。

　　A.重新計(jì)量設(shè)定收益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)

　　B.其他權(quán)益工具持有者將其轉(zhuǎn)換為普通股

　　C.對(duì)所有者發(fā)放股票股利

　　D.盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，會(huì)影響“綜合收益總額”項(xiàng)目;選項(xiàng)C，會(huì)影響“利潤(rùn)分配”項(xiàng)目;D，會(huì)影響“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”項(xiàng)目。

　　4.20×8年1月1日，M公司以銀行存款購(gòu)入N公司80%的股份，能夠?qū)�N公司實(shí)施控制。20×8年N公司從M公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件2萬(wàn)元。M公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。20×8年N公司對(duì)外銷(xiāo)售A商品150件，每件銷(xiāo)售價(jià)格為2.2萬(wàn)元;年末結(jié)存A商品50件。20×8年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元;N公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。假定M公司和N公司適用的所得稅稅率均為25%。

　　不考慮其他因素，下列關(guān)于M公司20×8年合并抵銷(xiāo)處理的表述中，正確的是(　)。

　　A.對(duì)“存貨”項(xiàng)目的影響金額是25萬(wàn)元

　　B.對(duì)“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的影響金額是-10萬(wàn)元

　　C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬(wàn)元

　　D.對(duì)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額是2.5萬(wàn)元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，還需要考慮抵銷(xiāo)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，對(duì)“存貨”項(xiàng)目的影響是15(下列抵銷(xiāo)分錄中貸方存貨25-借方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10)萬(wàn)元;選項(xiàng)C，N公司角度看，剩余存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元(計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)2.5萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn);15(下列抵銷(xiāo)分錄中貸方存貨25-借方存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10)萬(wàn)元;選項(xiàng)C，N公司角度看，剩余存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元(計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)2.5萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn);

　　集團(tuán)角度看，剩余存貨的賬面價(jià)值為75萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬(wàn)元;因此合并報(bào)表調(diào)整分錄還需確認(rèn)3.75萬(wàn)元;選項(xiàng)D，僅考慮了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)“所得稅費(fèi)用”的影響，還應(yīng)考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的所得稅影響，對(duì)“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的影響應(yīng)為-3.75(2.5-6.25)萬(wàn)元。

　　相關(guān)抵銷(xiāo)分錄：

　　①抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)的收入、成本和利潤(rùn)

　　借：營(yíng)業(yè)收入　　　　(200×2)400

　　貸：營(yíng)業(yè)成本　　　　　　　　　375

　　存貨　　　 [50×(2-1.5)]25

　�、谝虻咒N(xiāo)存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　6.25

　　貸：所得稅費(fèi)用　(25×25%)6.25

　　③抵銷(xiāo)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　借：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　10

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　　　10

　�、艿咒N(xiāo)與計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　2.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　(10×25%)2.5

　　5.某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，管理用固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)為10萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為(　)。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.850萬(wàn)元

　　C.450萬(wàn)元

　　D.500萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=600-100+50-75-25+40+10=500(萬(wàn)元)。

　　6.甲公司僅在單一區(qū)域經(jīng)營(yíng)，2×18年其應(yīng)收賬款組合累計(jì)為1 500萬(wàn)元，其客戶(hù)群由眾多小客戶(hù)組成，并且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)特征分類(lèi)為應(yīng)收賬款，該應(yīng)收賬款不包括重大融資成分。上述應(yīng)收賬款應(yīng)始終按照整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)算準(zhǔn)備。甲公司運(yùn)用了減值準(zhǔn)備矩陣確定該組合的預(yù)期信用損失。該準(zhǔn)備矩陣基于該應(yīng)收賬款預(yù)期存續(xù)期的歷史觀察拖欠率，并根據(jù)前瞻性估計(jì)予以調(diào)整，在每一報(bào)告日，對(duì)歷史觀察拖欠率予以更新，并對(duì)前瞻性估計(jì)的變動(dòng)予以分析。2×18年末，甲公司預(yù)計(jì)下一年的經(jīng)濟(jì)情況惡化，對(duì)準(zhǔn)備矩陣做出如下估計(jì)：

　　來(lái)自眾多小客戶(hù)的應(yīng)收賬款合計(jì)1 500萬(wàn)元，并以準(zhǔn)備矩陣計(jì)量。當(dāng)期為100萬(wàn)元、超期1—30天未付為200萬(wàn)元、超期31—60天未付為300萬(wàn)元、超期61—90天未付為400萬(wàn)元、超期>90天未付為500萬(wàn)元。

　　當(dāng)期 超期1—30天 超期31—60天 超期61—90天 超期>90天

　　拖欠率 0.6% 1.6% 3.6% 6.6% 12.6%

　　假定2×18年年初“壞賬準(zhǔn)備”的余額為80萬(wàn)元。2×18年甲公司確認(rèn)的信用減值損失為(　)。

　　A.104萬(wàn)元

　　B.24萬(wàn)元

　　C.80萬(wàn)元

　　D.0

　　『正確答案』B

　　『答案解析』2×18年甲公司確認(rèn)的信用減值損失=100×0.6%+200×1.6%+300×3.6%+400×6.6%+500×12.6%-80=24(萬(wàn)元)

　　7.AS企業(yè)為一家糧食儲(chǔ)備企業(yè)，2×18年4月1日，AS企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)新儲(chǔ)備糧從國(guó)家農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行貸款3 000萬(wàn)元，貸款利率為5%。自2×18年4月開(kāi)始財(cái)政部門(mén)于每個(gè)季度末，按照AS企業(yè)的實(shí)際貸款額和貸款利率直接與企業(yè)結(jié)算財(cái)政貼息，貼息后AS企業(yè)實(shí)際支付的年利息率為3%。

　　AS企業(yè)按月計(jì)提利息，按季度向銀行支付貸款利息，不考慮其他因素，下列關(guān)于AS企業(yè)會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　)。

　　A.2×18年6月末AS企業(yè)收到第二季度的財(cái)政貼息應(yīng)該沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　B.2×18年4月AS企業(yè)因確認(rèn)財(cái)政貼息產(chǎn)生的損益影響是5萬(wàn)元

　　C.2×18年6月末AS企業(yè)收到第二季度的財(cái)政貼息時(shí)應(yīng)該計(jì)入其他收益

　　D.2×18年6月AS企業(yè)第二季度收到的財(cái)政貼息應(yīng)該計(jì)入遞延收益并按月攤銷(xiāo)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』財(cái)政將貼息資金直接撥付給受益企業(yè)，企業(yè)先按照同類(lèi)貸款市場(chǎng)利率向銀行支付利息，財(cái)政部門(mén)定期與企業(yè)結(jié)算貼息。在這種方式下，由于企業(yè)先按照同類(lèi)貸款市場(chǎng)利率向銀行支付利息，所以實(shí)際收到的借款金額通常就是借款的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將對(duì)應(yīng)的貼息沖減相關(guān)借款費(fèi)用。

　　4月末和5月末的處理

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　(3 000×5%/12)12.5

　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　12.5

　　確認(rèn)財(cái)政貼息時(shí)

　　借：其他應(yīng)收款　　　(12.5-3 000×3%/12)5

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　5

　　6月末除了做上述分錄，還需要做收到財(cái)政貼息以及與銀行結(jié)算利息的分錄，即

　　借：銀行存款　　　　　　　　15

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　　　15

　　借：應(yīng)付利息　　　　　　　　37.5

　　貸：銀行存款　　　　　　　　37.5

　　8.下列各種情況，甲公司應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算并采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的是(　)。

　　A.持有乙公司5%的股權(quán)，對(duì)乙公司不具有重大影響或共同控制以及控制

　　B.持有丙公司45%的股權(quán)，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，并且甲公司實(shí)質(zhì)上擁有了對(duì)丙公司的控制權(quán)

　　C.持有丁公司60%的債權(quán)，不以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)

　　D.持有戊公司50%的股權(quán)，與另一家M公司一起對(duì)戊公司形成共同控制

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A，應(yīng)作為金融資產(chǎn)核算;選項(xiàng)C，長(zhǎng)期股權(quán)投資是“股權(quán)”投資，債權(quán)投資不能劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資;選項(xiàng)D，應(yīng)劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用權(quán)益法核算。

　　9.甲公司與客戶(hù)簽訂合同，以每件200元的價(jià)格銷(xiāo)售A產(chǎn)品100件，并且在合同中約定，如果客戶(hù)在未來(lái)30天內(nèi)額外購(gòu)買(mǎi)任何產(chǎn)品，在限額200元的范圍內(nèi)，可以享受6折的優(yōu)惠。此外，作為其年度大促的一部分，甲公司計(jì)劃未來(lái)30天內(nèi)對(duì)所有商品的銷(xiāo)售實(shí)行8折優(yōu)惠。取得6折優(yōu)惠的顧客不能享受8折優(yōu)惠，即未來(lái)30天，所有客戶(hù)均可享受8折優(yōu)惠。

　　假定甲公司估計(jì)客戶(hù)兌現(xiàn)的折扣券的可能性為80%，且每位客戶(hù)將平均購(gòu)買(mǎi)100元的額外產(chǎn)品。甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為(　)。

　　A.20 000元

　　B.18 518.52元

　　C.30 000元

　　D.1 481.48元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』甲公司每件A商品單獨(dú)售價(jià)為200元，每份折扣券的單獨(dú)售價(jià)=100×(80%-60%)×80%=16(元)，甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入(即A商品分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格)=200×100×200/(200+16)=18 518.52(元)。

　　10.A公司2×15年及2×16年年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為5 000萬(wàn)股，除此之外，2×16年還發(fā)生以下可能影響凈利潤(rùn)和發(fā)行在外普通股數(shù)量的交易或事項(xiàng)：

　　(1)5月1日，發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)已完工但尚未結(jié)算的廠房未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊，該廠房于2×15年6月30日完工，至2×15年年末，該廠房的建造支出總額為510萬(wàn)元，其中完工后發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出2萬(wàn)元;該廠房的預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬(wàn)元;廠房本期生產(chǎn)的產(chǎn)品均對(duì)外出售。

　　(2)6月10日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股，除權(quán)日為7月1日;

　　(3)7月20日，定向增發(fā)3 000萬(wàn)股普通股用于購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)股權(quán);

　　(4)9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8 000萬(wàn)股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后2年，甲公司有權(quán)選擇將其轉(zhuǎn)換為本公司普通股。

　　A公司2×15年對(duì)外報(bào)出凈利潤(rùn)1 250萬(wàn)元，2×16年的凈利潤(rùn)為2 750萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司編制2×16年的利潤(rùn)表時(shí)，重新計(jì)算的2×15年基本每股收益為(　)。

　　A.0.55元

　　B.0.25元

　　C.0.23元

　　D.0.18元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』資料(1)，A公司因發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)差錯(cuò)應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度的利潤(rùn)表，并重新計(jì)算2×15年的每股收益;因該事項(xiàng)調(diào)減2×15年的凈利潤(rùn)=5+2+(510-5-2-3)×5/(1+2+3+4+5)×6/12=90.33(萬(wàn)元);2×15年的基本每股收益=(1 250-90.33)/5 000=0.23(元);資料(2)，為了保持可比性，企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)應(yīng)重新計(jì)算比較期間的每股收益;重新計(jì)算的基本每股收益=(1 250-90.33)/(5 000+5 000/10×3)=0.18(元)。

　　11.2×18年9月，某事業(yè)單位采用國(guó)庫(kù)授權(quán)支付的方式，為開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)的人員發(fā)放工資20萬(wàn)元，獎(jiǎng)金5萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，下列該單位實(shí)際支付職工薪酬時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的是(　)。

　　A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“銀行存款”25萬(wàn)元

　　B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”25萬(wàn)元

　　C.預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)貸記“財(cái)政撥款收入”25萬(wàn)元

　　D.預(yù)算會(huì)計(jì)中應(yīng)借記“事業(yè)支出”25萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』該單位應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是：

　�、儆�(jì)提應(yīng)付職工薪酬時(shí)：

　　借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　25

　�、趯�(shí)際支付職工薪酬：

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　25

　　貸：零余額賬戶(hù)用款額度　　　　　　　　　25

　　同時(shí)，

　　借：事業(yè)支出　　　　　　　　　　　　　　25

　　貸：資金結(jié)存——零余額賬戶(hù)用款額度　　　25

　　因此，選項(xiàng)ABC均不正確。

　　12.甲公司2×16年10月22日與戊公司合作生產(chǎn)銷(xiāo)售N設(shè)備，戊公司提供專(zhuān)利技術(shù)，甲公司提供廠房及機(jī)器設(shè)備，N設(shè)備研發(fā)和制造過(guò)程中所發(fā)生的材料和人工費(fèi)用由甲公司和戊公司根據(jù)合同規(guī)定各自承擔(dān)，甲公司具體負(fù)責(zé)項(xiàng)目的運(yùn)作，但N設(shè)備研發(fā)、制造及銷(xiāo)售過(guò)程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設(shè)備由甲公司統(tǒng)一銷(xiāo)售，銷(xiāo)售后甲公司需按銷(xiāo)售收入的30%支付給戊公司。2×16年甲公司和戊公司分別實(shí)際發(fā)生N設(shè)備生產(chǎn)成本700萬(wàn)元和300萬(wàn)元，本年設(shè)備全部完工，共實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入2 000萬(wàn)元。

　　甲公司2×16年與戊公司合作生產(chǎn)銷(xiāo)售N設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理表述中，不正確的是(　)。

　　A.該業(yè)務(wù)屬于為一項(xiàng)合營(yíng)安排且屬于共同經(jīng)營(yíng)

　　B.甲公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本700萬(wàn)元

　　C.戊公司生產(chǎn)N設(shè)備確認(rèn)生產(chǎn)成本300萬(wàn)元

　　D.甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入為2 000萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』甲公司應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入的金額=2 000×70%=1 400(萬(wàn)元)。