參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，屬于共同經營;選項B，B公司屬于甲公司的子公司;選項D，D公司屬于甲公司的聯營企業(yè)。

　　2.【正確答案】B

　　【答案解析】應確認的股本溢價=50×2×6+50×2×12-100×15=300(萬元)。

　　3.【正確答案】B

　　【答案解析】選項B，公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現金流量現值中存在一個大于賬面價值的，則不應該計提減值。

　　4.【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應將棄置費用的現值計入相關固定資產(核電站)的成本，故該項固定資產(核電站)的入賬價值=210000+8200=218200(萬元)。

　　5.【正確答案】B

　　【答案解析】20×5年應確認的投資收益=現金股利3+(11.6×100-5×100)=663(萬元)

　　6.【正確答案】D

　　【答案解析】甲公司2014年的基本每股收益=4900/(2600+500×9/12)=1.647(元)

　　因股票期權假定行權調整增加的股票數量=500-500×4/8=250(萬股)，增量股每股收益=0。

　　因可轉換公司債券假定行權調整增加的股票數量=2000/5=400(萬股)，增量股每股收益=0。

　　稀釋每股收益=4900/(2600+500×9/12+250×6/12+400×3/12)=1.531(元)。

　　7.【正確答案】D

　　【答案解析】企業(yè)在處置境外經營時，應當將資產負債表中所有者權益項目下列示的、與該境外經營相關外幣財務報表折算差額，自所有者權益項目轉入處置當期損益;部分處置境外經營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額，轉入處置當期損益。

　　8.【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)銷售商品存在商業(yè)折扣的，應該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。涉及現金折扣的，應該將折扣金額在現金折扣實際發(fā)生時計入當期損益，不影響收入金額。因此A公司應確認的收入=800×(1-2%)=784(萬元)。

　　9.【正確答案】C

　　【答案解析】乙公司預計將支付的賠償款在160萬元到200萬元之間，且該區(qū)間內每個金額發(fā)生的可能性大致相同，此時應該按照該范圍內的中間值確定最佳估計數，同時承擔訴訟費用3萬元，因此應確認預計負債=(160+200)/2+3=183(萬元)。

　　10.【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，參與方為合營安排提供擔保(或提供擔保的承諾)的行為本身并不直接導致一項安排被分類為共同經營;選項C，必須是具有唯一一組集體控制的組合;選項D，合營安排為合營企業(yè)的，合營方對其實現的凈損益份額享有權利。

　　11.【正確答案】C

　　【答案解析】甲公司應確認的債務重組損失=(120-12)-90=18(萬元)。

　　12.【正確答案】D

　　【答案解析】該項半成品所生產的產成品成本=20+8=28(萬元)，可變現凈值=30-4=26(萬元)，產品發(fā)生減值，所以半成品應當按照成本與可變現凈值孰低計量。該項半成品應計提的跌價準備=20-(30-8-4)=2(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，如果是首次執(zhí)行會計準則，首次執(zhí)行日該無形資產研發(fā)項目為處于開發(fā)階段的內部開發(fā)項目，首次執(zhí)行日之前已經費用化的開發(fā)支出，不應追溯調整，根據《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》規(guī)定，首次執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合無形資產確認條件的，應當予以資本化。

　　2.【正確答案】ACD

　　【答案解析】所有子公司都應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應納入合并范圍：(1)已宣告被清理整頓的子公司;(2)已宣告破產的子公司;(3)母公司不能控制的其他被投資單位。

　　3.【正確答案】BD

　　【答案解析】選項A，自然災害發(fā)生于2月1日，屬于日后非調整事項;選項C，財務報告報出后發(fā)現前期差錯，不屬于資產負債表日后事項。

　　4.【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項D，轉股價格是變動的，未來須交付的普通股數量也是可變的，實質視為企業(yè)將于三年后使用自身普通股并按其市價履行支付優(yōu)先股每股人民幣100元的義務，因此應將其作為一項金融負債確認，不影響所有者權益總額。

　　5.【正確答案】ACD

　　【答案解析】企業(yè)在銷售產品或提供勞務的同時授予客戶獎勵積分的，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入、獎勵積分的公允價值確認為遞延收益，選項B表述錯誤。

　　6.【正確答案】BCD

　　【答案解析】事項(1)屬于合并報表內部的現金流動，不影響合并現金流量總額;事項(2)產生投資活動現金流入=25000-500=24500(萬元);事項(3)產生籌資活動現金流出5000萬元;事項(4)產生投資活動現金流入3000萬元;事項(5)產生經營活動現金流入=3200+544=3744(萬元)。

　　7.【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B，該分部的分部資產占所有分部資產合計的10%或以上可以確定為報告分部，分部負債不是判斷標準。

　　8.【正確答案】BC

　　【答案解析】選項B，企業(yè)有證據表明，關聯方之間的交易是按照市場條款進行的，該交易價格可以作為確定其公允價值的基礎。選項C，企業(yè)使用估值技術計量相關資產或負債的公允價值時，各估值技術不存在優(yōu)先級，按照企業(yè)的情況自行選擇;估值方法一經確定，不能隨意變更。

　　9.【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項A，自資產負債表日起一年內到期，企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務展期至資產負債表日后一年以上的負債，應劃分為非流動負債。

　　10.【正確答案】CD

　　【答案解析】選項C，通常不需要考慮負債，如果不考慮負債金額就無法確定該資產組的可收回金額的除外;選項D，應該先沖減分攤至資產組中商譽的賬面價值，然后根據資產組中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其各項資產的賬面價值。

　　三、綜合題

　　1.【答案解析】

　　企業(yè)變更無形資產的攤銷年限應作為會計估計變更處理，并采用未來適用法進行處理。

　　甲公司2015年使用年限變更前的賬面價值=100-100/10×2=80(萬元);2015年應計提的攤銷=80/(6-2)×9/12+100/10×3/12=17.5(萬元)。

　　(2)無形資產：計稅基礎=100-100/10×2-100/10×9/12=72.5(萬元)，賬面價值=100-100/10×2-80/(6-2)×9/12=65(萬元)，產生可抵扣暫時性差異=72.5-65=7.5(萬元)，應確認遞延所得稅資產=7.5×25%=1.88(萬元)。

　　可供出售金融資產：計稅基礎=15×100+12=1512(萬元)，賬面價值=20×100=2000(萬元)，產生應納稅暫時性差異=2000-1512=488(萬元)，應確認遞延所得稅負債=488×25%=122(萬元)。

　　廣告費：未來可以稅前扣除的金額為500萬元，形成可抵扣暫時性差異500萬元，應確認遞延所得稅資產=500×25%=125(萬元)。

　　因此，甲公司應確認的遞延所得稅資產總額=125+1.88=126.88(萬元);應確認的遞延所得稅負債=122(萬元)。

　　(3)因可供出售金融資產公允價值變動形成的暫時性差異產生的所得稅影響應該計入所有者權益。

　　(4)應納稅所得額=8000+7.5-0.5×100+500=8457.5(萬元)，應交所得稅=8457.5×25%=2114.38(萬元)，遞延所得稅費用=0-126.88=-126.88(萬元)，所得稅費用=2114.38-126.88=1987.5(萬元)。相關的會計分錄為：

　　借：所得稅費用 1987.5

　　其他綜合收益 122

　　遞延所得稅資產 126.88

　　貸：應交稅費——應交所得稅 2114.38

　　遞延所得稅負債 122