三、綜合題

　　1.2015年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價(jià)值為零。甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)4月1日，甲公司將其一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限由10年改為6年。該無(wú)形資產(chǎn)原值為100萬(wàn)元，至變更當(dāng)日，已使用2年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷(xiāo)。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)對(duì)其管理用無(wú)形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷(xiāo)。

　　(2)2014年5月2日，甲公司以15元/股的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的普通股股票100萬(wàn)股，并支付交易費(fèi)用12萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年年末，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為14元/股，2015年年末，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為20元/股。2015年3月20日，乙公司以每股0.5元宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司于5月30日收到該現(xiàn)金股利。稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間發(fā)生的股息、紅利免稅;可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其初始確認(rèn)金額。

　　(3)其他資料：2015年度，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額8000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)用1500萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬(wàn)元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，除所得稅外，不考慮其他稅費(fèi)及其他因素影響。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料(1)，簡(jiǎn)述甲公司的賬務(wù)處理原則，計(jì)算甲公司2015年應(yīng)計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額。

　　(2)根據(jù)上述資料，計(jì)算2015年年末各項(xiàng)資產(chǎn)以及費(fèi)用的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值;計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

　　(3)說(shuō)明哪些暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。

　　(4)計(jì)算甲公司2015年的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅費(fèi)用和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄