答案與解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，當(dāng)母公司由非投資性主體轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y性主體時(shí)，除僅將為其投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表外，企業(yè)自轉(zhuǎn)變?nèi)掌饘?duì)其他子公司不應(yīng)予以合并，其會(huì)計(jì)處理參照部分處置子公司股權(quán)但不喪失控制權(quán)的處理原則。

　　2.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計(jì)能夠在未來(lái)一年內(nèi)用于抵扣的待抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中分類為流動(dòng)資產(chǎn)，列示于“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，預(yù)計(jì)不能夠在未來(lái)一年內(nèi)用于抵扣的待抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，由于其經(jīng)濟(jì)利益不能在一年內(nèi)實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)分類為非流動(dòng)資產(chǎn)，列示于“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。

　　3.

　　【答案】C

　　【解析】更新改造后的固定資產(chǎn)成本=(2000-2000/8×2)+84+16+160+400-(480-480/8×2)=1800(萬(wàn)元)，影響2×14年利潤(rùn)總額的金額=-62.5(2×14年前3個(gè)月折舊額2000/8×3/12)-45(2×14年改造完成后3個(gè)月折舊額1800/10×3/12)-360(被替換設(shè)備的賬面價(jià)值480-480/8×2)=-467.5(萬(wàn)元)。

　　4.

　　【答案】A

　　【解析】售后租回形成經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于市場(chǎng)售價(jià)，且售價(jià)低于賬面價(jià)值的差額產(chǎn)生的損失1500萬(wàn)元(10500-9000)不能夠通過(guò)未來(lái)少付租金得到補(bǔ)償，所以出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出1500萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】2×16年投資性房地產(chǎn)增加的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500(公允價(jià)值變動(dòng)收益)+6800/20(2×16年按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提的折舊額)=840(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確;2×16年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=1200(累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益)+6800/20×2(至2×16年12月31日按稅法規(guī)定累計(jì)應(yīng)計(jì)提折舊)=1880(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債余額=1880×25%=470(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;2×16年應(yīng)交所得稅=(15000-840)×25%=3540(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2×16年所得稅費(fèi)用=3540+210=3750(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】乙公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額由兩部分構(gòu)成，一是債務(wù)重組利得，二是處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得。債務(wù)重組利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(萬(wàn)元);處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得=200-(300-110)=10(萬(wàn)元);因此，乙公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=117+10=127(萬(wàn)元)。

　　7.

　　【答案】C

　　【解析】增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;總額法核算下，收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元確認(rèn)為其他收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;收到的控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元通常應(yīng)確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　8.

　　【答案】C

　　【解析】顧客共獲得積分6000分，其公允價(jià)值為1200元(因1個(gè)積分可抵付0.2元)，因此該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入=6000-1200=4800(元)。會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　4800

　　遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1200

　　按照積分規(guī)則，用于抵付裝訂機(jī)價(jià)格的積分?jǐn)?shù)為3000分(600/0.2)，所以購(gòu)物中心應(yīng)確認(rèn)的收入=1200×3000/(6000×96%)=625(元)，分錄為：

　　借：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 625

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 625

　　至年末“遞延收益”科目余額為575元(1200-625)列示于資產(chǎn)負(fù)債表。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】股份支付中，可行權(quán)條件為市場(chǎng)條件與非市場(chǎng)條件的，只要滿足所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)，無(wú)需考慮市場(chǎng)條件是否滿足，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;可行權(quán)條件為服務(wù)期限條件和業(yè)績(jī)條件，在滿足服務(wù)期限條件的同時(shí)應(yīng)滿足其他非市場(chǎng)條件，企業(yè)才能確認(rèn)成本費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在等待期內(nèi)，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】權(quán)益工具部分確認(rèn)的價(jià)值=8000+500-5300=3200(萬(wàn)元)。

　　參考會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　衍生工具　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)　　　　　 700

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值　)　　　　　　6000

　　其他權(quán)益工具　　　　　　　　　　　　　　　　　　3200

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】對(duì)于開發(fā)過(guò)程中的無(wú)形資產(chǎn)等，企業(yè)在預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用(或者可銷售狀態(tài))而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出，即確定該項(xiàng)目的可收回金額為1400萬(wàn)元(公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中孰高)，所以該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失=1750-1400=350(萬(wàn)元)。

　　12.

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A，對(duì)于自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無(wú)形資產(chǎn)，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有過(guò)程中不應(yīng)該攤銷，但至少需要在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試;選項(xiàng)D，同一控制下企業(yè)合并中，合并方不需要確認(rèn)被合并方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B不正確，由于外幣現(xiàn)金股利和利息通過(guò)應(yīng)收股利和應(yīng)收利息核算，屬于貨幣性項(xiàng)目，匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。

　　2.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不正確，在結(jié)算日確定的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值與結(jié)算價(jià)格之間的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　3.

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A，合營(yíng)安排是指一項(xiàng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方共同控制的安排，共同控制的前提是集體控制，集體控制的組合是指能夠聯(lián)合起來(lái)控制某項(xiàng)安排，又使得參與方數(shù)量最少的參與方組合，所以并不要求所有參與方都對(duì)該安排實(shí)施共同控制;選項(xiàng)B，該安排為合營(yíng)企業(yè)。

　　4.

　　【答案】CD

　　【解析】直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失;選項(xiàng)A，計(jì)入資本公積—股本溢價(jià);選項(xiàng)B，計(jì)入資本公積—其他資本公積。

　　5.

　　【答案】AB

　　【解析】選項(xiàng)C，與發(fā)行權(quán)益工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益;選項(xiàng)D，合并成本與合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。

　　6.

　　【答案】ACD

　　【解析】處置子公司部分股權(quán)不喪失控制權(quán)，合并報(bào)表中屬于權(quán)益性交易，不確認(rèn)投資收益，不影響商譽(yù)，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;個(gè)別利潤(rùn)表中確認(rèn)投資收益=1580-4000×20%=780(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;合并資產(chǎn)負(fù)債表中增加資本公積=1580-9000×80%×20%=140(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

　　7.

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D，補(bǔ)價(jià)比例=45/(45+105)×100=30%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　8.

　　【答案】ABD

　　【解析】選項(xiàng)C不正確，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度，而非市場(chǎng)參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(chǎng)。

　　9.

　　【答案】ABC

　　【解析】對(duì)于盈利企業(yè)，企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其稀釋性。

　　10.

　　【答案】AB

　　【解析】法院判決違約訴訟敗訴屬于調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目520萬(wàn)元，選項(xiàng)C不正確;因稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除，應(yīng)當(dāng)調(diào)整減少以前確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)減“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”130萬(wàn)元，選項(xiàng)D不正確