一、單項選擇題

　　1、甲公司2012年發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)2012年4月15日甲公司與E公司協(xié)議，以價款1 000萬元購買E公司持有的乙公司60%的股權;

　　(2)2012年4月5日，甲公司得知債務人F公司2012年1月20日由于火災發(fā)生重大損失，甲公司的應收賬款全部不能收回，針對該債權2011年末已確認10%的壞賬準備。

　　(3)2011年11月21日，因合同違約被訴案件尚未判決，經(jīng)咨詢法律顧問后，甲公司認為很可能賠償?shù)慕痤~為300萬元。2012年2月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應支付賠償金500萬元。當事人雙方均不再上訴。

　　(4)2012年3月20日甲公司董事會制訂提請股東會批準的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利300萬元;分配股票股利400萬元。

　　已知甲公司2011年財務報告批準報出日為2012年4月30日，上述事項中屬于非調(diào)整事項的是(　)。

　　A、(1)、(2)、(3)

　　B、(1)、(2)、(4)

　　C、(2)、(3)、(4)

　　D、(1)、(3)、(4)

　　2、2009年甲公司為乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未做出判決。甲公司根據(jù)有關情況預計很可能承擔部分擔保責任，但金額不能可靠計量。2010年2月6日，甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司立即執(zhí)行。下列有關甲公司的會計處理的說法中，正確的是(　)。

　　A、2009年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

　　B、2009年12月31日對此預計負債做出披露

　　C、2009年12月31日對此或有負債做出披露

　　D、2010年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理

　　3、甲公司2012年1月1日支付3 000萬元取得丁公司80%股權。2012年丁公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司確認了投資收益400萬元。假定甲公司和丁公司均屬于居民企業(yè)。甲公司在2012年12月出售給乙公司一批貨物，確認收入200萬元，結轉(zhuǎn)成本120萬元，款項尚未收到，2013年1月5日退回了其中的10%。甲公司2012年報表于2013年3月15日報出，所得稅匯算清繳結束日為3月20日，所得稅稅率為25%。甲公司因上述資產(chǎn)負債表日后事項應調(diào)減2012年利潤表中凈利潤的金額為(　)。(假設不考慮增值稅)

　　A、306萬元

　　B、400萬元

　　C、406萬元

　　D、408萬元

　　4、甲公司在年度財務報告批準報出日之前發(fā)現(xiàn)了報告年度的重大會計差錯，需要做的會計處理是(　)。

　　A、作為發(fā)現(xiàn)當期的會計差錯更正

　　B、在發(fā)現(xiàn)當期報表附注中做出披露

　　C、按照資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的處理原則作出相應調(diào)整

　　D、調(diào)整報告年度報表期初數(shù)和上年數(shù)

　　二、多項選擇題

　　1、某公司2012年財務報告批準對外報出日為2013年4月30日，所得稅匯算清繳于2013年4月15日完成，下列事項中屬于發(fā)生在日后期間的調(diào)整事項的有(　)。

　　A、2012年2月25日發(fā)生的銷售業(yè)務

　　B、2013年4月20日發(fā)生的關于2012年12月份銷售業(yè)務的退回

　　C、2013年5月20日發(fā)生的關于2012年12月份銷售業(yè)務的退回

　　D、2013年3月15日確定的利潤分配中關于提取法定盈余公積的方案

　　2、明宇公司2012年度財務報告于2013年3月31日批準報出。公司發(fā)生的下列事項中，必須在其2012年度會計報表附注中披露的有(　)。

　　A、2013年1月10日，公司對外發(fā)行三年期，面值總額為100萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元

　　B、2013年1月31日，公司遭受水災造成廠房、存貨重大毀損5 000萬元

　　C、2013年2月1日，發(fā)現(xiàn)上年應計入財務費用的20萬元工資費用誤計入在建工程

　　D、2013年2月20日，支付8 200萬元購買A公司80%的股份，并能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?/P>

　　3、甲股份有限公司20×1年財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為20×2年4月20日。實際對外公布的日期為20×2年4月25日，該公司20×2年1月1日至4月25日發(fā)生了下列事項：

　　(1)1月10日被供應商乙公司起訴，要求甲公司對違反經(jīng)濟合同事項作出賠償，金額為100萬元;

　　(2)因被擔保人無法償還于20×1年11月30日到期的銀行借款，貸款銀行于2月1日要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任500萬元;甲公司于20×1年末已知被擔保方財務困難很可能無法還款，但是未確認與該擔保事項相關的預計負債;

　　(3)2月5日發(fā)現(xiàn)20×1年未確認匯兌損益的重大會計差錯：一項800萬美元的應收款項，期末賬面價值為人民幣5920萬元，實際上20×1年12月31日即期匯率為1美元=7.0元人民幣;

　　下列甲公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有(　)。

　　A、對事項(1)20×1年在財務報表附注中披露

　　B、對事項(1)確認100萬元預計負債列示在20×1年12月31日資產(chǎn)負債表

　　C、對事項(2)按照差錯更正在20×1年12月31日資產(chǎn)負債表中確認預計負債500萬元

　　D、對事項(3)在20×1年度利潤表中確認增加財務費用(匯兌損失)320萬元

　　4、M公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年12月1日，向Q公司銷售A產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為100萬元(不含增值稅稅額)，成本為60萬元，款項已收到。根據(jù)以往經(jīng)驗估計退貨率為15%，退貨期為2個月。截止至2014年年末未發(fā)生退貨，截止退貨期滿實際發(fā)生的退貨率為10%，實際發(fā)生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發(fā)票。M公司財務報告批準報出日為2015年4月1日。不考慮其他因素，關于該事項下列會計處理中，正確的有(　)。

　　A、退貨期滿時，沖減預計負債6萬元

　　B、退貨期滿時，調(diào)增2014年度收入5萬元和成本3萬元

　　C、退貨期滿時，確認2014年度收入10萬元、結轉(zhuǎn)成本6萬元

　　D、退貨期滿時，調(diào)減2014年度收入5萬元和成本3萬元

　　三、綜合題

　　1、甲公司為上市公司， 20×4年度的財務報告批準報出日為20×5年4月20日。20×4年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×5年4月10日完成。ABC會計師事務所在20×5年4月10日之前對甲公司財務報表進行審計時，對以下交易或事項提出質(zhì)疑：

　　(1)20×4年1月1日，甲公司為其100名管理人員每人授予20萬份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從20×4年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務5年，即可自20×8年12月31日起根據(jù)甲公司股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在20×9年12月31日之前行使完畢。授予日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為10萬元。甲公司在20×4年1月1日即授予日沒有進行賬務處理。

　　20×4年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權的公允價值為12元。本年有10名管理人員離開甲公司，甲公司估計未來將有10名管理人員離開。假定稅法規(guī)定相關成本費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司的處理為：

　　“應付職工薪酬” 科目發(fā)生額=(100-10-10)×20×10×1/5=3 200(萬元)

　　借：管理費用　　　　　　3 200

　　貸：應付職工薪酬　　　　　3 200

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)800

　　貸：所得稅費用800

　　(2)20×4年1月1日取得的某項無形資產(chǎn)(專利權，免征增值稅)，取得成本為2 000萬元，取得該項無形資產(chǎn)后，根據(jù)各方面情況判斷，甲公司無法合理預計其使用期限，將其作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。20×4年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進行減值測試表明未發(fā)生減值。按照稅法，對該項無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，攤銷金額允許稅前扣除。甲公司對其沒有進行賬務處理。

　　(3)20×4年6月30日甲公司以5 000萬元的價格購入乙公司80%的股權，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4 000萬元(與賬面價值相同)。合并前雙方不存在任何關聯(lián)方關系。假定將乙公司認定為一個資產(chǎn)組，20×4年12月31日乙公司按購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3 500萬元，乙公司可收回金額為4 000萬元。甲公司未進行任何處理。

　　(4)20×4年12月1日，甲公司與丙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向丙公司銷售200件A產(chǎn)品，每件的銷售價格為20萬元。每件A產(chǎn)品的成本為15萬元。同時合同約定甲公司應于20×5年4月30日以每件25萬元的價格購回A產(chǎn)品。當日，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額為680萬元，款項已收存銀行。至20×4年12月31日，A產(chǎn)品尚未發(fā)出。稅法上對于售后回購一般作為兩個環(huán)節(jié)處理即銷售和購回分別處理。甲公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款 4 680

　　貸：主營業(yè)務收入4 000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)680

　　借：主營業(yè)務成本3 000

　　貸：庫存商品3 000

　　其他資料：①甲公司適用增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%;按照凈利潤10%提取盈余公積，不提取任意盈余公積。

　�、诓豢紤]增值稅、所得稅以外的其他稅費。

　　③假定發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計在未來均能夠轉(zhuǎn)回。

　　④不需要編制以前年度損益調(diào)整的結轉(zhuǎn)分錄。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)判斷甲公司在授予日的賬務處理以及20×4年12月31日的賬務處理是否正確，并簡要說明理由。如果不正確，請做出相應的更正分錄。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)判斷甲公司的處理是否正確，并簡要說明理由，如果不正確，請做出更正分錄。

　　<3> 、根據(jù)資料(3)判斷甲公司的處理是否正確，并簡要說明理由，如果不正確，請做出正確的會計處理。

　　<4> 、根據(jù)資料(4)判斷甲公司的處理是否正確，并簡要說明理由，如果不正確，請做出更正分錄。

　　2、甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%(假定發(fā)生的可抵扣暫時性差異預計在未來均能夠轉(zhuǎn)回);按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。2014年度的財務報告批準報出日為2015年4月20日。2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于2015年4月10日完成。甲公司在2015年4月10日前發(fā)生以下事項：

　　(1)2014年1月1日甲公司與乙公司達成一筆售后租回交易，將一臺生產(chǎn)用大型設備出售給乙公司，同時簽訂租賃合同，從乙公司租回該設備，租期10年，年租金為100萬元。出租時該設備賬面價值為1 500萬元，售價為2 000萬元，尚可使用年限為12年。甲公司將售價2 000萬元與賬面價值1 500萬元的差額計入當期損益。該設備生產(chǎn)出的產(chǎn)品已全部對外售出。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。

　　(2)2014年3月1日，由于本地房地產(chǎn)交易市場成熟，已滿足采用公允價值模式進行后續(xù)計量的條件，甲公司董事會決定將存在的一項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。即出租給丙公司使用的辦公樓，原值為800萬元，已計提折舊300萬元，未計提減值準備，賬面價值為500萬元，2014年3月1日該辦公樓的公允價值為900萬元。甲公司將投資性房地產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額400萬元調(diào)整其他綜合收益，未考慮遞延所得稅的確認。變更前的賬面價值與計稅基礎相等。

　　(3)甲公司2013年12月10日購入一臺設備投入管理部門使用，該設備原價為500萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用年限平均法計提折舊。2014年12月31日該設備的公允價值減去處置費用后的凈額為350萬元，持有該設備預計未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。2014年12月31日前末計提減值準備。假定稅法規(guī)定資產(chǎn)計提的減值準備在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司計提減值準備100萬元。

　　(4)2014年12月30日甲公司出售給丁公司一套大型設備，銷售合同約定，丁公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計4 800萬元(不含增值稅)，分6期平均支付，首期款項800萬元于銷售當日支付，其余款項自下年起5年內(nèi)平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。商品成本為3 000萬元。假定折現(xiàn)率為10%。[(P/A，10%，5)=3.7908] 。甲公司在銷售日發(fā)出商品時未確認收入，將庫存商品轉(zhuǎn)為發(fā)出商品。假定本小題不考慮增值稅的影響。

　　除特殊說明外，上述事項均已確認相關的遞延所得稅。不考慮其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷甲公司的會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應的更正分錄。(不考慮將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)為利潤分配——未分配利潤的分錄。答案中的金額單位用“萬元”表示)