單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理說法中正確的是()。

　　A.對(duì)于附有市場(chǎng)條件的股份支付，只要職工滿足了其他所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用

　　B.對(duì)于附有市場(chǎng)條件的股份支付，只要職工滿足了全部市場(chǎng)條件，無論非市場(chǎng)條件是否滿足，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)成本費(fèi)用

　　C.股份支付中只要滿足服務(wù)期限條件，無論市場(chǎng)條件與非市場(chǎng)條件是否得到滿足，均應(yīng)當(dāng)確認(rèn)成本費(fèi)用

　　D.在等待期內(nèi)，業(yè)績(jī)條件為市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的.對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改

　　【答案】A

　　【解析】股份支付中，可行權(quán)條件為市場(chǎng)條件與非市場(chǎng)條件的，只要滿足所有非市場(chǎng)條件，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已取得的服務(wù)，無需考慮市場(chǎng)條件是否滿足，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;可行權(quán)條件為服務(wù)期限條件和業(yè)績(jī)條件，在滿足服務(wù)期限條件的同時(shí)應(yīng)滿足其他非市場(chǎng)條件，企業(yè)才能確認(rèn)成本費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;在等待期內(nèi)，業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的，如果后續(xù)信息表明需要調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)的，對(duì)前期估計(jì)進(jìn)行修改，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　2.甲公司擬建造一幢新廠房，工期預(yù)計(jì)2年。有關(guān)資料如下：(1)2x18年1月1日從銀行取得專門借款2000萬元，期限為3年，年利率為8%，每年1月1日付息。(2)除專門借款外，甲公司只有一筆一般借款，為甲公司于2x17年1月1日借入的長(zhǎng)期借款800萬元，期限為5年，年利率為.8%，每年1月1日付息。(3)廠房于2x18年4月1日才開始動(dòng)工興建，2x18年工程建設(shè)期間的支出分別為：4月1日800萬元、7月1日1600萬元、10月1日400萬元。(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算。2x18年度應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為()。

　　A.102萬元

　　B.160萬元

　　C.120萬元

　　D.126萬元

　　【答案】D

　　【解析】專門借款：①資本化期間利息費(fèi)用金額=2000×8%×9/12=120(萬元);②資本化期間未支出部分存款利息收入=l200×0.5%×3=l8(萬元);③資本化金額=120-18=102(萬元);一般借款：占用一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1600+800-2000)×6/12+400×3/12=300(萬元);資本化的利息金額=300×8%=24(萬元)。2×18年度應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用合計(jì)=102+24=126(萬元)。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，2x17年1月購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線。購(gòu)買價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為170萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用22.2萬元(含增值稅，適用增值稅稅率為11%)。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用外購(gòu)原材料成本為40萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本為60萬元(公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為70萬元)，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10萬元。此外支付外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)2萬元。相關(guān)款項(xiàng)均以銀行存款支付。假定2x17年3月該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，甲公司該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬元。

　　A.1170.9

　　B.1161.9

　　C.1152

　　D.1150

　　【答案】D

　　【解析】因購(gòu)買生產(chǎn)線本身的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，領(lǐng)用外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不用轉(zhuǎn)出，領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)品不需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額;員工培訓(xùn)費(fèi)2萬元應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本：該生產(chǎn)線入賬價(jià)值=1000+22.2÷(1+11%)+40+60+10+20=1150(萬元)。

　　4.2×17年1月1日甲公司取得乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜�司施加重大影�?甲公司取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，兩者在以前期間未發(fā)生內(nèi)部交易。2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的A商品以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊;當(dāng)年12月20日，甲公司將一批賬面余額為1000萬元的B商品，以600萬元的價(jià)格出售給乙公司(交易損失是減值造成的)。至2×17年資產(chǎn)負(fù)債表日，該批B商品對(duì)外部第三方出售40%。不考慮其他因素，甲公司在其2×17年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為()。

　　A.2406萬元

　　B.2358萬元

　　C.2286萬元

　　D.2292萬元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司因出售B商品產(chǎn)生的內(nèi)部交易虧損400萬元，是因商品自身減值引起的，不予調(diào)整;甲公司2×17年度應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益=(8000-400+400/10×6/12)×30%=2286(萬元)。

　　5.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2x18年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2x19年4月300，2x18年所得稅匯算清繳于2x19年5月30日完成。其他資料如下：甲公司2x18年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債60萬元并確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。2x19年3月20日法院判決甲公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬元，甲公司決定不再上訴并執(zhí)行判決支付80萬元。假定該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)稅前扣除。下列有關(guān)甲公司2x18年財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)表述中不正確的是()。

　　A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整2x18年財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的預(yù)計(jì)負(fù)債80萬元

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的其他應(yīng)付款80萬元

　　D.財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的營(yíng)業(yè)外支出80萬元

　　【答案】B

　　【解析】訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　2×18年

　　借：營(yíng)業(yè)外支出60

　　  貸：預(yù)計(jì)負(fù)債60

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)15

　　  貸：所得稅費(fèi)用15

　　2×19年

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債60

　　以前年度損益調(diào)整一營(yíng)業(yè)外支出20

　　  貸：其他應(yīng)付款80

　　借：其他應(yīng)付款80

　　  貸：銀行存款80

　　【提示】涉及現(xiàn)金收付的不屬于日后事項(xiàng)，不需要調(diào)整，該筆分錄為2×19年進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理。

　　借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用15

　　  貸：遞延所得稅資產(chǎn)15

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅20

　　  貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用20

　　6.下列關(guān)于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資會(huì)計(jì)處理敘述中錯(cuò)誤的是()。

　　A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入投資收益

　　B.終止確認(rèn)時(shí)，該金融資產(chǎn)之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益

　　C.終止確認(rèn)時(shí)，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)

　　D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資不需要確認(rèn)預(yù)期損失準(zhǔn)備

　　【答案】C

　　【解析】該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入留存收益，同時(shí)將持有期間累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)到留存收益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　7.甲、乙公司為某集團(tuán)內(nèi)的同受母公司控制的兩家子公司。甲公司于2x17年3月10日自母公司處取得其所持有乙公司全部股權(quán)(80%)，合并后乙公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，甲公司發(fā)行了8000萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)，當(dāng)日起主導(dǎo)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。合并日乙公司自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為30000萬元，原母公司合并報(bào)表確認(rèn)的商譽(yù)為1000萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為38000萬元。假定甲、乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同。下列有關(guān)甲公司合并的表述中正確的是()。

　　A.合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為24800萬元

　　B.合并日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)資本公積16800萬元

　　C.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)800萬元

　　D.合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的少數(shù)股東權(quán)益6000萬元

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，合并日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=30000×80%+1000=25000(萬元);選項(xiàng)B，合并日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)的資本公積=25000-8000=17000(萬元);選項(xiàng)C，合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)1000萬元;選項(xiàng)D，合并日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的少數(shù)股東權(quán)益=30000×20%=6000(萬元)。合并日的抵銷分錄如下：

　　借：子公司所有者權(quán)益30000

　　商譽(yù)1000

　　  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資25000

　　少數(shù)股東權(quán)益6000(30000×20%)

　　8.某企業(yè)本期凈利潤(rùn)為2000萬元，該企業(yè)本期有如下影響凈利潤(rùn)的事項(xiàng)：計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬元;計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊300萬元;長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷計(jì)入管理費(fèi)用50萬元;報(bào)廢固定資產(chǎn)損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出100萬元;經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加200萬元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少150萬元，全部為現(xiàn)金支付。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為()萬元。

　　A.2300

　　B.2500

　　C.3000

　　D.2700

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=2000+200+300+50+100-200-150=2300(萬元)。

　　9.下列關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量層次的說法中錯(cuò)誤的是()。

　　A.企業(yè)應(yīng)最優(yōu)先使用第一層次輸入值，最后使用第三層次輸入值

　　B.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定

　　C.公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次取決于估值技術(shù)

　　D.企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債幾乎很少存在市場(chǎng)交易活動(dòng)，導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值無法取得或取得不切實(shí)可行的情況下，才能使用第三層次輸入值

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)C，公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身。

　　10.2x17年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權(quán)投資以1240萬元全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，上述投資是甲公司于2x15年1月1日以500萬元購(gòu)入的且對(duì)丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為3000萬元。2x15年和2x16年度丙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，丙公司持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權(quán)益增加100萬元。不考慮所得稅等其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。

　　A.740

　　B.640

　　C.540

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】12×16年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=500+(3000×20%-500)+500×20%+100×20%+100×20%=740(萬元)，甲公司轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)投資收益=售價(jià)1240-賬面價(jià)值740+其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)20+其他所有者權(quán)益變動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)20=540(萬元)。

　　11.甲公司為境內(nèi)上市公司，2x17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)收到增值稅出口退稅200萬元;(2)收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元;(3)收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬元;(4)收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究階段項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元;假定甲公司政府補(bǔ)助采用總額法核算。甲公司2x17年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是()。

　　A.收到的增值稅出口退稅200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

　　B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元沖減管理費(fèi)用

　　C.收到的先征后返的增值稅1200萬元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

　　D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】C

　　【解析】增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;總額法核算下，收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬元確認(rèn)為其他收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;收到的控股股東的現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬元通常應(yīng)確認(rèn)為資本公積，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　12.下列各項(xiàng)中不會(huì)影響其他綜合收益變化的是()。

　　A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分的價(jià)值

　　B.投資企業(yè)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益的份額

　　C.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期的部分

　　D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)A，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券包含的權(quán)益成分應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具，不影響其他綜合收益。