參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)：以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)。

　　企業(yè)以一筆款項(xiàng)同時(shí)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的資產(chǎn)，多項(xiàng)資產(chǎn)中除了固定資產(chǎn)還包括其他資產(chǎn)的，需要按照各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確認(rèn)各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。本題中，購買該項(xiàng)房地產(chǎn)的總成本=95(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=40/(60+40)×95=38(萬元)。

　　注意：①支付給本企業(yè)員工的工資和獎(jiǎng)金并不是專門為房地產(chǎn)購進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，即使沒有該業(yè)務(wù)企業(yè)員工參與其他工作也是會(huì)發(fā)放工資的;并且不屬于房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的必要支出，因此不能計(jì)入房地產(chǎn)購進(jìn)成本中;②該房地產(chǎn)購入即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不存在超過一年的購建期間，因此專門借款的利息費(fèi)用支出1萬元應(yīng)費(fèi)用化，不需要計(jì)入房地產(chǎn)成本。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該設(shè)備的入賬價(jià)值=450000+4000+10000+24000×10%=466400(元)。注意：領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品不屬于視同銷售，不計(jì)算銷項(xiàng)稅。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 更新改造之前固定資產(chǎn)已計(jì)提折舊額=(2500-250)/5/12×(3×12+3)=1462.5(萬元);將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本并終止確認(rèn)被替換部分的賬面價(jià)值。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=2500-1462.5+1000-(750-1462.5×750/2500)=1726.25(萬元)。20×4年該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊=20×4年前3個(gè)月的折舊+20×4年最后3個(gè)月的折舊=(2500-250)/5/12×3+(1726.25-250)/(8×12-3×12-9)×3=112.5+86.84=199.34(萬元)。

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該企業(yè)2010年11月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值=(200-200/5×2-30)+32-(50-50/5×2-30×50/200)=99.5(萬元)。

　　或：(200-50)-150/5×2-30×150/200+32=99.5(萬元)

　　其中，30×150/200是不包括替換部分的減值，因?yàn)榍懊?200-50)就是不包括替換部分的原價(jià)，減的150/5×2是不包括替換部分的折舊，再減30×150/200是不包括替換部分的減值，這樣得出的就是不包括替換部分的賬面價(jià)值，即扣除替換部分之后剩余賬面價(jià)值。再加上改良支出32，就是改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　5、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：一是企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議：二是該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成：三是企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議。上述選項(xiàng)只有選項(xiàng)C同時(shí)滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)：自行建造固定資產(chǎn)的初始計(jì)量(綜合);

　　選項(xiàng)D，已完工但尚未辦理竣工決算的工程按其暫估金額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，其后續(xù)專門借款利息費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入工程成本。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(5000-80)-(1500×1.17+2500×1.17)=240(萬元)，選項(xiàng)A正確;甲公司取得的抵債資產(chǎn)應(yīng)該按照公允價(jià)值入賬，選項(xiàng)BC不正確;甲公司形成債務(wù)重組損失，不涉及多計(jì)提的減值準(zhǔn)備，因此選項(xiàng)D不正確。

　　甲公司分錄為：

　　借：庫存商品 1500

　　固定資產(chǎn) 2500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 680

　　壞賬準(zhǔn)備 80

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 240

　　貸：應(yīng)收賬款 5000

　　提示：公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格是不含稅的價(jià)格的，這里的存貨和生產(chǎn)用的設(shè)備都是需要計(jì)算增值稅的。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，設(shè)備的入賬價(jià)值=250-110-收到的補(bǔ)價(jià)40+5+10=115(萬元)，其中，收到的補(bǔ)價(jià)40是指的不含稅補(bǔ)價(jià)，即公允價(jià)值的差額=200-160=40(萬元)。或者是設(shè)備的入賬價(jià)值=250-110-12.8+5+10-可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額160×17%=115(萬元)。

　　參考分錄：

　　甲公司：

　　借：固定資產(chǎn) 115

　　累計(jì)攤銷 110

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27.2

　　貸：無形資產(chǎn) 250

　　銀行存款 2.2

　　乙公司：

　　借：固定資產(chǎn)清理 140

　　累計(jì)折舊 60

　　貸：固定資產(chǎn) 200

　　借：固定資產(chǎn)清理 27.2

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)27.2

　　借：無形資產(chǎn) 180

　　貸：固定資產(chǎn)清理 167.2

　　銀行存款 12.8

　　提示：一般情況下，固定資產(chǎn)處置時(shí)，銷項(xiàng)稅額不通過固定資產(chǎn)清理科目處理;但是賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出固定資產(chǎn)涉及銷項(xiàng)稅額的，需要記入“固定資產(chǎn)清理”科目，這種情況比較特殊，需要注意。

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 在2014年固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=50+0.3+0.2=50.5(萬元);該固定資產(chǎn)在2014年計(jì)提的折舊的金額=50.5×2/5×9/12=15.15(萬元);該固定資產(chǎn)在2015年的計(jì)提的折舊的金額=50.5×2/5×3/12+(50.5-50.5×2/5)×2/5×9/12=14.14(萬元)。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 盤盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 該空調(diào)的入賬價(jià)值=100+10+50+5=165(萬元)，2012年L公司對該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊=(165-15)×5/15/2=25(萬元)。

　　年數(shù)總和法又稱年限合計(jì)法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下：

　　年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

　　12、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該項(xiàng)設(shè)備的處置凈損益=17-(30-10-7)-1=3(萬元)，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，因此應(yīng)計(jì)入利潤總額的金額為3萬元。

　　本題的分錄為：

　　借：固定資產(chǎn)清理 13

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7

　　累計(jì)折舊10

　　貸：固定資產(chǎn) 30

　　借：銀行存款 18.7

　　貸：固定資產(chǎn)清理 17

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.7

　　借：固定資產(chǎn)清理 1

　　貸：銀行存款 1

　　借：固定資產(chǎn)清理 3

　　貸：營業(yè)外收入 3

　　13、

　　【正確答案】 C

　　14、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資料(1)，盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯(cuò)處理，盤盈的固定資產(chǎn)調(diào)整期初留存收益=750×80%=600(萬元)，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。資料(2)，①固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=8000+640=8640(萬元);②2012年折舊=8640×2/5=3456(萬元)，2013年折舊=(8640-3456)×2/5=2073.6(萬元)，2014年折舊=(8640-3456-2073.6)×2/5=1244.16(萬元);③2014年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=8640-(3456+2073.6+1244.16)=1866.24(萬元);④固定資產(chǎn)的清理凈收益=1000-1866.24=-866.24(萬元);因此選項(xiàng)C正確。資料(3)，按可收回金額低于賬面價(jià)值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(6000-4600)-0=1400(萬元)，選項(xiàng)D正確。

　　15、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 20×4年甲公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置損益=580-(509-509/5×1.5)-6=217.7(萬元)，因此處置業(yè)務(wù)對20×4年合并報(bào)表損益的影響就是217.7萬元，這里僅需要考慮處置業(yè)務(wù)對當(dāng)年損益的影響。合并報(bào)表中固定資產(chǎn)是以509萬元為基礎(chǔ)，按照5年計(jì)提折舊的，所以在處置時(shí)減去的賬面價(jià)值為以509萬元為基礎(chǔ)確認(rèn)的賬面價(jià)值。

　　20×4年甲公司合并報(bào)表有關(guān)的抵消分錄為：

　　借：未分配利潤——年初 150

　　貸：營業(yè)外收入 150

　　借：營業(yè)外收入 (150/5/2)15

　　貸：未分配利潤——年初 15

　　借：營業(yè)外收入 30

　　貸：管理費(fèi)用　30

　　合并后即為：

　　借：未分配利潤——年初 135

　　貸：營業(yè)外收入　135(影響處置損益)

　　借：營業(yè)外收入 30(影響處置損益)

　　貸：管理費(fèi)用　30(不影響處置損益)

　　驗(yàn)證：合并報(bào)表的固定資產(chǎn)處置損益=個(gè)別報(bào)表的固定資產(chǎn)處置損益+(-)合并抵消分錄中對處置損益的調(diào)整=[580-6-(659-659/5×1.5)]+135-30=112.7+135-30=217.7(萬元)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　�、俳瑁汗こ涛镔Y——A 　　　　　　　　　　200

　　——B 　　　　　　 ? ? ? ?100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　44.2

　　——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6.8

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　351

　　②借：在建工程——生產(chǎn)線　　180

　　——廠房　　　100

　　貸：工程物資——A 　　　　180

　　——B 　　　　100

　　③借：在建工程——生產(chǎn)線　　115

　　——廠房 　　　50

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　165

　�、芙瑁涸诮üこ獭�—生產(chǎn)線　　35

　　——廠房　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0.68

　　貸：原材料　　　　　　　45

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.68

　　⑤借：營業(yè)外支出 　　1.84

　　其他應(yīng)收款 　　0.5

　　貸：工程物資——A　　2

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)0.34

　　剩余A工程物資轉(zhuǎn)用于在建的廠房

　　借：在建工程——廠房　　　　　　　　18

　　應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.22

　　貸：工程物資——A　　(200-180-2)18

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.22

　�、藿瑁涸诮üこ獭�—廠房　　50

　　貸：累計(jì)攤銷　　　　　50

　　借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)線　　(180+115+35)330

　　——廠房(100+50+10+18+50)228

　　貸：在建工程——生產(chǎn)線　　　　　　　　　　330

　　——廠房　　　　　　　　　　　228?

　　2、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 購入的工程設(shè)備的入賬價(jià)值=500+15+70=585(萬元)，選項(xiàng)A正確;待攤支出合計(jì)=15(萬元)，在建工程——在安裝設(shè)備應(yīng)分配的待攤支出=15×585/(585+130+50)=11.47(萬元)，在建工程——建筑工程(廠房)應(yīng)分配的待攤支出=15×130/(585+130+50)=2.55(萬元)，在建工程——安裝工程應(yīng)分?jǐn)偟拇龜傊С?15×50/(585+130+50)=0.98(萬元)，因此廠房入賬價(jià)值=130+2.55=132.55(萬元)，生產(chǎn)線入賬價(jià)值=(585+11.47+10-5)(在安裝設(shè)備)+(50+0.98)(安裝工程)=652.45(萬元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確;需支付工程款余額=180-100=80(萬元)，選項(xiàng)D不正確。

　　3、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)在改擴(kuò)建期間不再計(jì)提折舊。

　　4、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 ①計(jì)算已完工的固定資產(chǎn)的成本：核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時(shí)應(yīng)考慮棄置費(fèi)用，2013年1月1日棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=1000×(P/F，10%，20)=1000×0.14864=148.64(萬元)。固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=100000+148.64=100148.64(萬元)。

　　借：固定資產(chǎn)　　100148.64

　　貸：在建工程　　100000

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　148.64

　　②2013年12月31日

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　14.86

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　(148.64×10%)14.86

　�、�2014年12月31日應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息=(148.64+14.86)×10%=16.35(萬元)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　16.35

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　16.35

　�、�2014年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債余額=148.64+14.86+16.35=179.85(萬元)

　　5、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：

　　(1)長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會(huì)再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);

　　(2)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn);

　　(3)雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn);

　　(4)已遭毀損，以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);

　　(5)其他實(shí)質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

　　6、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)AD，屬于費(fèi)用化的后續(xù)支出，均應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”;選項(xiàng)BC屬于資本化的后續(xù)支出，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不影響損益，其中選項(xiàng)C，企業(yè)對固定資產(chǎn)定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，本題檢修之后生產(chǎn)設(shè)備產(chǎn)能大幅提高，所以滿足資本化條件。

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，在固定資產(chǎn)的確認(rèn)過程中，企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)經(jīng)營帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

　　8、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，甲公司使用“專項(xiàng)儲(chǔ)備”購建安全防護(hù)設(shè)備，支出600萬元，分錄如下：

　　提取時(shí)：

　　借：成本費(fèi)用類科目

　　貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)

　　購建安全生產(chǎn)設(shè)備：

　　借：固定資產(chǎn)等 　 600

　　貸：銀行存款等 600

　　借：專項(xiàng)儲(chǔ)備600

　　貸：累計(jì)折舊 600

　　(該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提累計(jì)折舊)

　　固定資產(chǎn)列示金額=固定資產(chǎn)原值600-累計(jì)折舊600=0。

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 企業(yè)外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

　　10、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地和已提足折舊的固定資產(chǎn)是不需計(jì)提折舊的;選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)或劃分為持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)停止計(jì)提折舊。

　　11、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 本題考查知識點(diǎn)：固定資產(chǎn)盤虧的會(huì)計(jì)處理;

　　選項(xiàng)A，應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”;選項(xiàng)D，應(yīng)該記入“營業(yè)外支出”。

　　12、

　　【正確答案】 BD

　　13、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 該項(xiàng)設(shè)備應(yīng)劃分為持有待售，已計(jì)提折舊=300/6×2=100(萬元)，賬面價(jià)值=300-100=200(萬元)，小于公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額205萬元(210-5)，因此按照賬面價(jià)值200萬元計(jì)量，不需要計(jì)提減值損失。3月1日處置時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 200

　　累計(jì)折舊 100

　　貸：固定資產(chǎn) 300

　　借：銀行存款 205

　　貸：固定資產(chǎn)清理 200

　　營業(yè)外收入 5

　　處置損益為5萬元，因此選項(xiàng)CD不正確。

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 投入改造時(shí)辦公樓賬面價(jià)值=280-(280-80)/40×3=265(萬元)(1分)

　　【正確答案】 屬于費(fèi)用化支出的是：20×2年1月份發(fā)生的修繕費(fèi)用支出5萬元。理由：該修繕費(fèi)用屬于固定資產(chǎn)局部毀損的修理費(fèi)用，并不會(huì)改變固定資產(chǎn)的性能，不符合資本化條件，因此屬于費(fèi)用化支出，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。(1分)

　　屬于資本化支出的有：通過取得的銀行借款發(fā)生的支出20萬元;通過政府補(bǔ)助取得的補(bǔ)助款項(xiàng)發(fā)生的支出7萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品10萬元;支付的建筑工人工資16.7萬元。理由：這些支出發(fā)生在辦公樓加固改造過程中，該加固改造工程能夠提升辦公樓性能、延長使用壽命，因此這些支出屬于資本化的支出。(1分)

　　【正確答案】 辦公樓加固改造的會(huì)計(jì)分錄：

　�、賹⒐潭ㄙY產(chǎn)轉(zhuǎn)入在建工程：

　　借：在建工程265

　　累計(jì)折舊 15

　　貸：固定資產(chǎn) 280(0.5分)

　　取得借款：

　　借：銀行存款 20

　　貸：長期借款 20(0.5分)

　　借款全部投入使用：

　　借：在建工程 20

　　貸：銀行存款 20(0.5分)

　　期末確認(rèn)借款費(fèi)用利息支出=20×6.5%=1.3(萬元)

　　借：在建工程 1.3

　　貸：應(yīng)付利息 1.3(0.5分)

　　②取得政府補(bǔ)助：

　　借：銀行存款 10

　　貸：遞延收益 10(0.5分)

　　投入使用：

　　借：在建工程 7

　　貸：銀行存款 7(0.5分)

　�、垲I(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品：

　　借：在建工程 10

　　貸：庫存商品 10(0.5分)

　　支付建筑工人工資：

　　借：在建工程16.7

　　貸：應(yīng)付職工薪酬16.7(0.5分)

　　借：應(yīng)付職工薪酬16.7

　　貸：銀行存款16.7(0.5分)

　　因此，加固改造之后辦公樓入賬價(jià)值=265+20+1.3+7+10+16.7=320(萬元)(1分)

　　完工后的結(jié)轉(zhuǎn)分錄：

　　借：固定資產(chǎn) 320

　　貸：在建工程 320(0.5分)

　　【答案解析】 ①該借款屬于專門借款，且改造期間為1年，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)，資本化期間的利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入在建工程;

　�、谠撜�府補(bǔ)助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的項(xiàng)目，因此應(yīng)自取得之日起便計(jì)入遞延收益，自資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，與資產(chǎn)折舊一并攤銷。

　　【正確答案】 20×5年末計(jì)提減值前辦公樓的賬面價(jià)值=320-(320-90)/(50-4)=315(萬元)(0.5分)

　　甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的可收回金額316萬元，大于賬面價(jià)值，因此不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。(0.5分)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 1月5日購入時(shí)

　　借：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備95

　　貸：銀行存款95

　　安裝期間發(fā)生安裝費(fèi)用：

　　借：在建工程——生產(chǎn)設(shè)備 10

　　貸：銀行存款 10

　　3月31日安裝完成

　　借：固定資產(chǎn)105

　　貸：在建工程105(1分)

　　4月1日至12月31日應(yīng)累計(jì)計(jì)提折舊=(105-5)/10/12×9=7.5(萬元)

　　借：生產(chǎn)成本7.5

　　貸：累計(jì)折舊7.5(1分)

　　可收回金額為85萬元小于賬面價(jià)值97.5萬元(105-7.5)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

　　借：資產(chǎn)減值損失12.5

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(97.5-85)12.5(1分)

　　2014年1月到3月計(jì)提折舊=(85-5)/(10×12-9)×3=2.16(萬元)

　　借：生產(chǎn)成本2.16

　　貸：累計(jì)折舊2.16(1分)

　　截至2014年3月21日累計(jì)計(jì)提折舊=7.5+2.16=9.66(萬元)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=105-9.66-12.5=82.84(萬元)

　　2014年3月21日

　　借：在建工程82.84

　　累計(jì)折舊9.66

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備12.5

　　貸：固定資產(chǎn)105(1分)

　　被替換部分的賬面原值為35萬元，因此折舊=35×9.66/105=3.22(萬元)，減值準(zhǔn)備=35×12.5/105=4.17(萬元)，被替換部分的賬面價(jià)值=35-3.22-4.17=27.61(萬元)

　　借：營業(yè)外支出27.61

　　貸：在建工程27.61

　　借：在建工程54.77

　　貸：工程物資50

　　應(yīng)付職工薪酬4.77(1分)

　　2014年5月31日

　　借：固定資產(chǎn)110

　　貸：在建工程110

　　2014年6月至2014年12月應(yīng)累計(jì)計(jì)提折舊=(110-10)/10×7/12=5.83(萬元)

　　借：生產(chǎn)成本5.83

　　貸：累計(jì)折舊5.83(1分)

　　2014年應(yīng)計(jì)提的折舊總額=2.16+5.83=7.99(萬元)(1分)

　　【正確答案】 2014年1月1日

　　長期應(yīng)付款現(xiàn)值=200×(P/A，10%，5)=200×3.7908=758.16(萬元)

　　借：在建工程758.16

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用241.84

　　貸：長期應(yīng)付款1 000(1分)

　　借：在建工程41.84

　　貸：銀行存款41.84

　　2014年4月21日

　　固定資產(chǎn)入賬成本=758.16+41.84=800(萬元)

　　借：固定資產(chǎn)800

　　貸：在建工程800(1分)

　　2014年5月至12月應(yīng)計(jì)提折舊=800×(1-5%)/10×8/12=50.67(萬元)

　　借：生產(chǎn)成本50.67

　　貸：累計(jì)折舊50.67(1分)

　　2014年末支付款項(xiàng)

　　借：長期應(yīng)付款200

　　貸：銀行存款200

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(758.16×10%)75.82

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用75.82(1分)

　　【正確答案】 將三臺(tái)設(shè)備按照公允價(jià)值分配入賬價(jià)值

　　A設(shè)備=80×20/(20+30+50)=16(萬元)

　　B設(shè)備=80×30/(20+30+50)=24(萬元)

　　C設(shè)備=80×50/(20+30+50)=40(萬元)

　　A應(yīng)計(jì)提的折舊=(16-4)/12/5×6=1.2(萬元)(1分)

　　B應(yīng)計(jì)提的折舊=(24-4)/12/5×6=2(萬元)(1分)

　　C應(yīng)計(jì)提的折舊=(40-4)/12/5×6=3.6(萬元)(1分)

　　借：管理費(fèi)用——累計(jì)折舊6.8

　　貸：累計(jì)折舊——A設(shè)備 1.2

　　累計(jì)折舊——B設(shè)備 2

　　累計(jì)折舊——C設(shè)備 3.6(1分)

　　【正確答案】 A車輛已經(jīng)決定處置并且已經(jīng)簽訂買賣協(xié)議，且在2個(gè)月后執(zhí)行，因此符合持有待售的條件所以應(yīng)轉(zhuǎn)入持有待售固定資產(chǎn)，從轉(zhuǎn)入的下月開始不再計(jì)提折舊

　　借：固定資產(chǎn)——A車輛——持有待售固定資產(chǎn)10

　　累計(jì)折舊——A車輛10

　　貸：固定資產(chǎn)——A車輛20(1分)

　　B車輛已經(jīng)決定處置，但是沒有簽訂協(xié)議，因此不能轉(zhuǎn)入持有待售處理，應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊，6月至12月應(yīng)計(jì)提折舊=0.4×7=2.8(萬元)，由于不再使用，因此折舊計(jì)入管理費(fèi)用;

　　借：管理費(fèi)用2.8

　　貸：累計(jì)折舊2.8(1分)