參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 A半成品應(yīng)該區(qū)分以下處理：

　　有合同部分：

　　B產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本=280×80%+20×80%=240(萬(wàn)元);B產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=228-15×80%=216(萬(wàn)元)，B產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，說(shuō)明B產(chǎn)品發(fā)生了減值，A半成品也是需要計(jì)提減值的。

　　A半成品的可變現(xiàn)凈值=228-15×80%-20×80%=200(萬(wàn)元);

　　無(wú)合同部分：

　　B產(chǎn)成品的成本=(280+20)×20%=60(萬(wàn)元);B產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=(275-15)×20%=52(萬(wàn)元);B產(chǎn)成品的成本大于其可變現(xiàn)凈值，因此B產(chǎn)品發(fā)生減值，A半成品也發(fā)生減值，

　　A半成品的可變現(xiàn)凈值=(275-15-20)×20%=48(萬(wàn)元)。

　　綜合考慮，A半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=[(280×80%-200)-0]+[(280×20%-48)-0]=32(萬(wàn)元)。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 小規(guī)模納稅人增值稅不可以抵扣，計(jì)入存貨成本中，所以期末盤(pán)虧對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=5-(100+100×17%)×(1-90%)=-6.7(萬(wàn)元)。所以選項(xiàng)A正確。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算公式是：

　　移動(dòng)平均單價(jià)=(本次進(jìn)貨的成本+原有庫(kù)存的成本)/(本次進(jìn)貨數(shù)量+原有存貨數(shù)量)

　　本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量×存貨當(dāng)前移動(dòng)平均單價(jià)

　　10日單價(jià)=(1 000+400×52)/(20+400)=51.90(元)

　　15日銷(xiāo)售成本=380×51.90=19 722(元)

　　15日產(chǎn)品結(jié)存余額=1 000+400×52-19 722=2 078(元)

　　20日單價(jià)=(2 078+500×53)/(20+400-380+500)=52.92(元)

　　25日銷(xiāo)售成本=400×52.92=21 168(元)

　　月末結(jié)存額=2 078+500×53-21 168=7 410(元)

　　4、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司取得A公司股權(quán)屬于非同一控制下企業(yè)合并，乙公司應(yīng)以該存貨的公允價(jià)值入賬，即按照200萬(wàn)元入賬。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 由于委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以消費(fèi)稅不計(jì)入收回的委托加工物資成本。收回該批半成品的入賬價(jià)值應(yīng)是540+20=560(萬(wàn)元)。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2×11年因原材料報(bào)廢對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響=(20×40%-3×40%-3)+(20+3.4-3)×60%=16.04(萬(wàn)元)。或者：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 19.04

　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3

　　貸：原材料 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)2.04(管理不善造成的報(bào)廢損失進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　借：其他應(yīng)收款 3

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3

　　經(jīng)管理權(quán)限報(bào)批后，將凈損失轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用或營(yíng)業(yè)外支出：

　　借：管理費(fèi)用 12.24

　　營(yíng)業(yè)外支出 3.8

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 16.04

　　因此影響當(dāng)期利潤(rùn)的金額就是=12.24+3.8=16.04(萬(wàn)元)。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，是消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)該作為企業(yè)的存貨核算;選項(xiàng)B，企業(yè)超定額的廢品損失應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期損益，不影響存貨項(xiàng)目的核算;選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)入商品用于促銷(xiāo)活動(dòng)，應(yīng)于取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(銷(xiāo)售費(fèi)用);選項(xiàng)D，企業(yè)購(gòu)入紅酒用于發(fā)放職工福利，應(yīng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

　　8、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 甲原材料的單位成本=(2 000+5 500+7 200+4 200)/(200+500+600+300)=11.81(元)，所以發(fā)出材料的成本=(400+800)×11.81=14 172(元)，計(jì)入制造費(fèi)用的金額=14 172×15%=2 125.8(元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 外購(gòu)存貨成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和其他相關(guān)稅費(fèi)，其中由于甲公司是小規(guī)模納稅人，其不存在可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，支付的增值稅計(jì)入存貨成本，因此選項(xiàng)AB正確;運(yùn)雜費(fèi)屬于企業(yè)取得該存貨的必要支出，應(yīng)該計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)C正確;選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，并不影響存貨的入賬成本。

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，需要結(jié)合非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)原理進(jìn)行思考，對(duì)于不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況，為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)與為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)均應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本，因此該選項(xiàng)正確;選項(xiàng)D，應(yīng)沖減管理費(fèi)用而不是營(yíng)業(yè)外支出。

　　3、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，收回時(shí)已經(jīng)由受托方代收代繳了消費(fèi)稅，所以收回的應(yīng)稅消費(fèi)品在移送生產(chǎn)時(shí)不再征收消費(fèi)稅，對(duì)繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)征收消費(fèi)稅，符合抵扣規(guī)定的，可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)的已納消費(fèi)稅。

　　但是題中是委托加工收回后繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，所以將消費(fèi)稅進(jìn)入成本。

　　委托加工材料消費(fèi)稅=[(50 000+4 000)/(1-10%)]×10%=6 000(萬(wàn)元)，

　　收回后的入賬價(jià)值=50 000+4 000+6000=60 000(萬(wàn)元)。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，原材料是不可替代使用的存貨，應(yīng)該用個(gè)別計(jì)價(jià)法;選項(xiàng)C，生產(chǎn)過(guò)程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不得計(jì)入存貨成本。

　　5、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)收回委托加工產(chǎn)品，如果是直接對(duì)外出售的，此時(shí)發(fā)生的消費(fèi)稅是計(jì)入委托加工物資成本的，如果是用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，此時(shí)發(fā)生的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，不計(jì)入存貨成本;選項(xiàng)C，無(wú)論是哪種方式取得的存貨，其可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額都是作為應(yīng)交稅費(fèi)單獨(dú)核算的，不計(jì)入存貨成本。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 在物價(jià)下跌時(shí)，存貨的總數(shù)一定，減去發(fā)出部分即為期末留存的部分價(jià)值，加權(quán)平均法下發(fā)出成本低，說(shuō)明留存的成本高。此時(shí)將加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，那么就說(shuō)明低估了期末存貨的價(jià)值。因此按先進(jìn)先出法會(huì)低估當(dāng)期利潤(rùn)，低估存貨的價(jià)值，所以選項(xiàng)B正確。

　　7、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：通過(guò)提供勞務(wù)取得存貨的初始計(jì)量;

　　對(duì)于選項(xiàng)BCD發(fā)生的費(fèi)用是直接計(jì)入當(dāng)期損益的。但是對(duì)于選項(xiàng)C需要注意的一點(diǎn)是，在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用則應(yīng)計(jì)入存貨成本。

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：發(fā)出存貨的計(jì)量。

　　發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法包括先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法，其中個(gè)別計(jì)價(jià)法亦稱(chēng)個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實(shí)際法，所以選項(xiàng)ABD正確;選項(xiàng)C是周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)方法。

　　9、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 存貨是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。本題中選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，選項(xiàng)C應(yīng)作為工程物資列報(bào)。

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，出借包裝物的攤銷(xiāo)成本計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

　　選項(xiàng)A，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　選項(xiàng)B，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　選項(xiàng)C，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　選項(xiàng)D，

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 由于尚未領(lǐng)用的原材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，因此應(yīng)該首先判斷該產(chǎn)品是否發(fā)生了減值。(1分)

　　產(chǎn)品的成本=(600+40+50)×50%+600=945(萬(wàn)元)(0.5分)

　　產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1 200-100=1 100(萬(wàn)元)(0.5分)

　　由于生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本小于可變現(xiàn)凈值，產(chǎn)品沒(méi)有發(fā)生減值，相應(yīng)的原材料也沒(méi)有發(fā)生減值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(1分)

　　【正確答案】 對(duì)于代銷(xiāo)商品，受托方以收取手續(xù)費(fèi)進(jìn)行核算的，委托代銷(xiāo)的商品屬于委托方的資產(chǎn)。委托方應(yīng)當(dāng)將期末尚未對(duì)外出售的商品列示為A企業(yè)的存貨的，期末存貨應(yīng)列示金額=20×20=400(萬(wàn)元)。(2分)

　　【正確答案】 資料(1)屬于企業(yè)存貨，列示金額=(600+40+50)+550=1 240(萬(wàn)元)。(1分)

　　資料(2)在存貨中的列示金額為400萬(wàn)元。(0.5分)

　　資料(3)中產(chǎn)品用于職工福利，已經(jīng)不再符合存貨定義(存貨是指企業(yè)在日�；顒�(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等)，故不應(yīng)當(dāng)在期末存貨項(xiàng)目列報(bào)。(1分)

　　資料(4)該設(shè)備雖然已經(jīng)簽訂了銷(xiāo)售合同，貨物尚未發(fā)出，合同尚未履行，產(chǎn)品的主要風(fēng)險(xiǎn)未轉(zhuǎn)移，因此應(yīng)該將這批丁產(chǎn)品作為企業(yè)存貨列示。(0.5分)

　　該批丁產(chǎn)品的成本=5×40=200(萬(wàn)元)，該批丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=4.8×40-8=184(萬(wàn)元)。成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)對(duì)其計(jì)提減值金額。存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)量，因此存貨的列報(bào)金額=184(萬(wàn)元)。(1分)

　　上述事項(xiàng)年末對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的影響金額=1 240+400+184=1 824(萬(wàn)元)。(1分)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】

　�、貯產(chǎn)品：

　　有合同部分：

　　可變現(xiàn)凈值=2 000×1.2-2 000×0.15=2 100(萬(wàn)元)

　　成本=2 000×1=2 000(萬(wàn)元)

　　故該部分不用計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備;(1分)

　　無(wú)合同部分：

　　可變現(xiàn)凈值=1 000×1.1-1 000×0.15=950(萬(wàn)元)

　　成本=1 000×1=1 000(萬(wàn)元)

　　故A產(chǎn)品2×10年末應(yīng)有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=1 000-950=50(萬(wàn)元)，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=45-30=15(萬(wàn)元)，所以A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=50-15=35(萬(wàn)元)。(1分)

　　借：資產(chǎn)減值損失 35

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——A產(chǎn)品 35(1分)

　�、贐配件：

　　因?yàn)锽配件是專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以需要通過(guò)計(jì)算A產(chǎn)品是否發(fā)生了減值，來(lái)確定B配件是否計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品的公允售價(jià)-估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)=2 800×1.1-2 800×0.15=2 660(萬(wàn)元)

　　A產(chǎn)品的成本=(原材料B配件的成本0.7+加工成A產(chǎn)品尚需發(fā)生的投入0.2)×2 800=2 520(萬(wàn)元)(1分)

　　A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于其成本，即B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品沒(méi)有跌價(jià)，所以B配件按照成本計(jì)價(jià)，不需要計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(1分)

　　③C配件：

　　因?yàn)镃配件是專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)D產(chǎn)品的，所以需要通過(guò)計(jì)算D產(chǎn)品是否發(fā)生了減值，來(lái)確定C配件是否計(jì)提資產(chǎn)減值損失。(1分)

　　D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1 200×4-1 200×0.4=4 320(萬(wàn)元)

　　D產(chǎn)品的成本=1 200×(3+0.8)=4 560(萬(wàn)元)

　　D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值低于其成本，即C配件生產(chǎn)的D產(chǎn)品減值了，所以C配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。(1分)

　　C配件的可變現(xiàn)凈值=1 200×4-1 200×0.8-1 200×0.4=3 360(萬(wàn)元)

　　C配件的成本為3 600萬(wàn)元，所以C配件應(yīng)有的跌價(jià)準(zhǔn)備余額=3 600-3 360=240(萬(wàn)元)

　　因?yàn)镃配件的跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為0，所以當(dāng)期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240萬(wàn)元。(1分)

　　借：資產(chǎn)減值損失 240

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——C配件 240(1分)

　　【正確答案】

　　甲公司于2×11年3月5日向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品2 000件：

　　借：銀行存款 2 808

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)408(2分)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000

　　貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 2 000(2分)

　　甲公司于2×11年4月6日銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件：

　　借：銀行存款 561.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 480

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)81.6(2分)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400

　　貸：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品 400(1分)

　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 (50×400/1 000)20(2分)