三、計算分析題

　　1、A公司是一個集產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、修理修配于一體的大型企業(yè)。2×13年，A公司發(fā)生了以下業(yè)務：

　　(1)3月1日，A公司購入了一批甲原材料，用于自產(chǎn)自銷的產(chǎn)品。該批原材料的購買價款為600萬元，發(fā)生的增值稅進項稅額為102萬元。購買過程中發(fā)生了運雜費40萬元，入庫前的挑選整理費50萬元，到年末，已領用50%用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該批產(chǎn)品尚未完工，到年末發(fā)生了制造成本總額550萬元。

　　該批尚未領用的原材料按照市場公允價值確定的銷售價格為320萬元，尚未領用材料全部用于生產(chǎn)完產(chǎn)品將發(fā)生成本600萬元，該產(chǎn)品的市場銷售價格為1 200萬元，預計將發(fā)生銷售費用100萬元。

　　(2)5月30日，A公司委托甲公司代為銷售50件B產(chǎn)品，成本為20萬元/件，產(chǎn)品的成本總額為1 000萬元。雙方約定，甲公司需按照每件40萬元的價格對外出售B產(chǎn)品，同時甲公司是按照不含稅售價的15%收取手續(xù)費。截至2×13年末甲公司對外銷售30件B產(chǎn)品。A公司收到甲公司開具的代銷清單。

　　(3)2×13年年末，A公司為了鼓勵職工工作，將自產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，該批產(chǎn)品的公允價值為300萬元，成本為200萬元，截至2×13年末擬發(fā)放給職工的產(chǎn)品已經(jīng)單獨存放，但尚未交付給職工。

　　(4)2×13年年末，A公司有一批庫存丁產(chǎn)品共計40件，產(chǎn)品生產(chǎn)成本為每件5萬元。A公司已與東方公司簽訂了產(chǎn)品銷售合同，合同約定2×14年3月20日，A公司將40臺丁產(chǎn)品出售給東方公司，在合同履行前，東方公司可以隨時解除合同，但是若解除合同，則東方公司應向A公司支付違約金100萬元，A公司與東方公司的協(xié)議約定，丁產(chǎn)品的出售價款為每臺4.8萬元。預計銷售該批產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用等共計8萬元。

　　假定：A公司適用的增值稅稅率為17%，不考慮其他因素影響。

　　<1> 、判斷資料(1)中尚未領用的原材料是否發(fā)生減值。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)判斷委托代銷的產(chǎn)品是否在A公司的存貨項目中列示，如果列示，請計算在存貨項目中列示的金額，如果不列示則說明原因。

　　<3> 、根據(jù)資料(1)～資料(4)計算年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的影響金額。

　　四、綜合題

　　1、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)是一家生產(chǎn)手機等電子設備配件的上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2×10年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬元，其具體情況如下：

　　(1)A產(chǎn)品3 000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3 000萬元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同;其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。

　　該不可撤銷合同是甲公司于2×10年10月18日與乙公司簽訂，合同協(xié)議約定：由甲公司于2×11年3月5日向乙公司銷售A產(chǎn)品2 000件，銷售價格為每件1.2萬元。

　　A產(chǎn)品2×10年12月31日的市場價格為每件1.1萬元，預計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關稅金0.15萬元。

　　(2)B配件2 800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1 960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進的，2 800套B配件可以組裝成2 800件A產(chǎn)品。B配件2×10年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.2萬元。

　　(3)C配件1 200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3 600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產(chǎn)品。C配件2×10年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2×10年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預計每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預計銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2×10年新開發(fā)的產(chǎn)品。

　　其他資料：

　　2×10年1月1日，存貨跌價準備余額為45萬元(均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準備)，2×10年對外銷售A產(chǎn)品轉銷存貨跌價準備30萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。

　　甲公司于2×11年3月5日按照合同約定向乙公司銷售該批產(chǎn)品。另外甲公司又于2×11年4月6日銷售A產(chǎn)品400件，銷售價格為每件1.2萬元。貨款均已收到。

　　<1> 、計算甲公司2×10年12月31日應計提或轉回的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。

　　<2> 、編制有關A產(chǎn)品2×11年度銷售業(yè)務的會計分錄。(金額單位用萬元表示，不考慮增值稅外的其他相關稅費)