三、計算分析題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，存貨和機(jī)器設(shè)備適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×4年至20×5年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)20×4年12月1日，甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價款為3 000萬元，增值稅額為510萬元;發(fā)生保險費和運(yùn)輸費40萬元(不考慮運(yùn)輸費的增值稅)，外聘專業(yè)人員服務(wù)費30萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。

　　(2)20×4年12月1日，甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品的成本為200萬元，市場價格為250萬元;發(fā)生安裝工人工資6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。領(lǐng)用的該產(chǎn)品計提存貨跌價準(zhǔn)備20萬元。

　　(3)20×4年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為150萬元，采用年限平均法計提折舊。

　　(4)20×6年12月31日，因替代產(chǎn)品的出現(xiàn)，該生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象。20×6年末該固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為1 350萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1 500萬元。減值后的使用年限與折舊方法、凈殘值保持不變。

　　(5)20×8年6月30日，甲公司將該生產(chǎn)線出售給乙公司，售價為1 200萬元(不含增值稅)，在處置過程中，發(fā)生清理費用6萬元。

　　假定不考慮其他因素。

　　<1> 、計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并根據(jù)資料(1)、(2)編制相關(guān)分錄。

　　<2> 、計算甲公司20×6年末對該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備的金額，以及20×7年末應(yīng)計提的折舊金額。

　　<3> 、計算甲公司因該固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的處置損益金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　四、綜合題

　　1、甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的不動產(chǎn)及其動產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為11%和17%。2×12年發(fā)生的與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的資料如下：

　　(1)1月1日開始自行建造一條生產(chǎn)線，為建造生產(chǎn)線于當(dāng)日借入一筆專門借款，借款本金100萬元，年利率為5%，期限為3年，當(dāng)日開始建造，并發(fā)生支出70萬元。

　　(2)3月1日開始自行建造一棟辦公樓，為建造辦公樓購入一批工程物資，購買價款為200萬元，購進(jìn)工程物資發(fā)生進(jìn)項稅額為34萬元。當(dāng)日開始建造并領(lǐng)用80%的工程物資。

　　(3)至6月30日，自行建造的生產(chǎn)線完工并投入使用，建造期間除期初發(fā)生的支出，還累計發(fā)生了5萬元的人工成本。

　　(4)7月1日，采用分期付款的方式外購一臺需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備M，購貨合同價款為900萬元，合同約定，購買當(dāng)日支付價款200萬元，剩余款項自當(dāng)年開始每半年支付100萬元，至2×15年12月31日支付完畢。假定甲公司適用的6個月的折現(xiàn)率為10%。已知(P/A，10%，7)=4.8684。

　　(5)9月30日，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)，為購建辦公樓而購入的尚未使用的工程物資由于管理不善發(fā)生毀損，毀損金額為5萬元，對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究罰款1萬元。

　　(6)至12月3日，自行建造的辦公樓和安裝的大型設(shè)備均已完工，為建造辦公樓累計發(fā)生其他支出(假定全部以銀行存款支付)31.8萬元，為安裝大型設(shè)備M發(fā)生安裝費用(假定全部以銀行存款支付)113.16萬元。

　　假定不考慮其他因素(計算結(jié)果保留兩位小數(shù))。

　　<1> 、計算自行建造的生產(chǎn)線的入賬成本，并說明專門借款的利息費用是否應(yīng)資本化及其理由;

　　<2> 、計算自行建造的辦公樓的入賬成本，并編制建造期間的分錄;

　　<3> 、計算分期付款購入大型設(shè)備的入賬價值，并編制相關(guān)的會計分錄。

　　2、A公司有關(guān)固定資產(chǎn)核算業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2×09年1月1日A公司從C公司購入一臺機(jī)器設(shè)備作為生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器總價款為3 000萬元，購貨合同約定，款項分3年支付，2×09年12月31日支付1 500萬元，2×10年12月31日支付900萬元，2×11年12月31日支付600萬元。假定A公司3年期銀行借款年利率為6%。2×09年1月1日將該機(jī)器設(shè)備投入安裝，支付安裝費用200萬元。2×09年12月31日，安裝工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付生產(chǎn)車間使用，支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費116.95萬元，以銀行存款支付。固定資產(chǎn)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。假定按年于年末計提折舊。2×09年12月31日和2×10年12月31日，分別支付設(shè)備價款同時取得增值稅發(fā)票，增值稅金額分別為255萬元和153萬元。

　　(2)2×11年6月30日A公司與B公司簽訂該固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2×09年1月1日從C公司購入的該機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓給B公司，轉(zhuǎn)讓價款為3 000萬元。同時，甲公司、C公司與B公司簽訂協(xié)議，約定A公司因取得該固定資產(chǎn)尚未支付C公司的款項600萬元由B公司負(fù)責(zé)償還。當(dāng)日，A公司收到B公司支付的款項2 910萬元，開出增值稅發(fā)票，價款3 000萬元，增值稅510萬元。同日，A公司與B公司辦理完成了變更手續(xù)。

　　已知：(P/F，6%，1)=0.9434;(P/F，6%，2)=0.8900;(P/F，6%，3)=0.8396。

　　<1> 、編制2×09年購入、攤銷、付款的相關(guān)會計分錄，并計算2×09年末固定資產(chǎn)項目和長期應(yīng)付款項目的列報金額。

　　<2> 、編制2×10年攤銷、付款的相關(guān)會計分錄，并計算2×10年末固定資產(chǎn)項目和長期應(yīng)付款項目列報金額。

　　<3> 、編制2×11年處置固定資產(chǎn)的相關(guān)會計分錄。