三、計(jì)算分析題

　　1、A外商投資企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。A企業(yè)按月計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額(每年按照360天計(jì)算，每月按照30天計(jì)算)。

　　(1)2×11年1月1日為建造一座廠房，向銀行借入5年期美元借款2 700萬(wàn)美元，年利率為8%，每年年末支付利息。

　　(2)2×11年2月1日取得人民幣一般借款2 000萬(wàn)元，3年期，年利率為6%，每年年末支付利息。此外2×10年12月1日取得人民幣一般借款6 000萬(wàn)元，5年期，年利率為5%，每年年末支付利息。

　　(3)該廠房于2×11年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，計(jì)劃到2×12年1月31日完工。

　　該項(xiàng)工程在2×11年1月至2月發(fā)生支出情況如下：

　�、�1月1日支付工程進(jìn)度款1 700萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為8.20;

　�、�2月1日支付工程進(jìn)度款1 000萬(wàn)美元，交易發(fā)生日的即期匯率為8.25;此外2月1日以人民幣支付工程進(jìn)度款4 000萬(wàn)元。

　　(4)閑置專(zhuān)門(mén)美元借款資金均存入銀行，假定存款利率為3%，各季度末均可收到存款利息收入。

　　(5)各月末匯率為：1月31日即期匯率為8.22;2月28日即期匯率為8.27。

　　<1> 、計(jì)算2×11年1月份和2月份的借款利息資本化金額并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(假定不考慮專(zhuān)門(mén)借款尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入的匯兌差額)