參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該辭退福利涉及單個(gè)事項(xiàng)，即只可能發(fā)生一種支出金額，應(yīng)該按照最有可能發(fā)生的支出進(jìn)行確定，即，應(yīng)付職工薪酬=500(萬(wàn)元)。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)不屬于辭退福利，在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：非貨幣性短期薪酬的確認(rèn)與計(jì)量。

　　2015年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(100-24)×15/10×9/12=85.5(萬(wàn)元)。

　　公司出售住房時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款　(24×15) 360

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　1140

　　貸：固定資產(chǎn)　(100×15)1 500

　　出售住房后的每年，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并做如下賬務(wù)處理：

　　借：管理費(fèi)用　(15×76/10×9/12)85.5

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　85.5

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　85.5

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　　　　　　　 85.5

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 S公司2×15年末確認(rèn)的設(shè)定受益計(jì)劃現(xiàn)值=200/(1+4%)2=184.91(萬(wàn)元)，S公司當(dāng)期服務(wù)成本=200/(1+4%)2=184.91(萬(wàn)元)，設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債的利息費(fèi)用=184.91×4%=7.40(萬(wàn)元)，S公司2×16年末的會(huì)計(jì)處理為：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用 192.31

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.40

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——遞延獎(jiǎng)金計(jì)劃 199.71

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)AB，2015年設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債=設(shè)定受益計(jì)劃的總負(fù)債為3000-國(guó)債2015年的公允價(jià)值為1000=2 000(萬(wàn)元);2015年利息費(fèi)用凈額=2 000×10%=200(萬(wàn)元)。選項(xiàng)CD，2016年項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃存在盈余為1000萬(wàn)元(設(shè)定受益計(jì)劃的總負(fù)債為3000萬(wàn)元-國(guó)債2015年的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元)，則該項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)為1000萬(wàn)元。(設(shè)定受益計(jì)劃存在盈余的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以設(shè)定受益計(jì)劃的盈余和資產(chǎn)上限兩項(xiàng)的孰低者計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn))

　　2016年設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)1000萬(wàn)元，假設(shè)2016年初折現(xiàn)率為10%。2016年利息收入凈額=1000×10%=100(萬(wàn)元)，并記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方。兩年會(huì)計(jì)處理分別是：

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 200

　　借：應(yīng)付職工薪酬 100

　　貸 ：財(cái)務(wù)費(fèi)用 100

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 職工出差報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)不屬于職工薪酬。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用 60 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20 000

　　——非累積帶薪缺勤(10×10×200×2)40 000

　　則甲公司因這10名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額=60 000(元)

　　實(shí)際支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20 000

　　——非累積帶薪缺勤(10×10×200×2)40 000

　　貸：銀行存款 60 000

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：短期職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量(綜合)。

　　選項(xiàng)B，企業(yè)為職工發(fā)生的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等應(yīng)該按照一定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本;選項(xiàng)C，企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)量;選項(xiàng)D，企業(yè)以外購(gòu)的商品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該商品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定職工薪酬的金額，并計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

　　8、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=1500+1500×(10%+2%)=1680(萬(wàn)元)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 辭退福利應(yīng)該全部記入“管理費(fèi)用”。

　　2、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司2015年因利潤(rùn)分享計(jì)劃，計(jì)提的職工薪酬=20000×3%=600(萬(wàn)元)

　　2015年12月31日的賬務(wù)處理如下：

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用400

　　管理費(fèi)用200

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤(rùn)分享計(jì)劃600

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 無(wú)償向職工提供的租賃住房每期應(yīng)支付的租金;無(wú)償向職工提供的自有住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊;按董事會(huì)批準(zhǔn)的現(xiàn)金結(jié)算方式的股份支付協(xié)議確定的應(yīng)支付股份在可行權(quán)日之后發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)金額;作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值均屬于非貨幣性職工薪酬，需要通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，在設(shè)定受益計(jì)劃下，企業(yè)的義務(wù)是為現(xiàn)在及以前的職工提供約定的福利，并且精算風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上由企業(yè)來(lái)承擔(dān)。

　　5、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 根據(jù)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相關(guān)文件的規(guī)定，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務(wù)各期的繳費(fèi)水平不直接掛鉤，企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)僅限于按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提存的金額，屬于設(shè)定提存計(jì)劃。

　　6、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 職工福利費(fèi)，住房公積金，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，職工子女贍養(yǎng)福利，均屬于職工薪酬。

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 (1)會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)

　　理由：長(zhǎng)江股份應(yīng)當(dāng)將甲公司投入的資本確認(rèn)為負(fù)債。因?yàn)榧坠�司�?duì)長(zhǎng)江股份投入的資金雖然從形式上表現(xiàn)為股權(quán)投資，實(shí)質(zhì)上主要承擔(dān)的是利率風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)，并沒(méi)有承擔(dān)被投資單位的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此長(zhǎng)江股份對(duì)于該投入資金應(yīng)當(dāng)分類(lèi)為長(zhǎng)期應(yīng)付款等負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目。(1分)

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：股本 3 000

　　資本公積 1 000

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款等 4 000(1分)

　　(2)會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)

　　理由：辭退福利應(yīng)該通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算，并且無(wú)論辭退的是哪個(gè)部門(mén)的員工，都應(yīng)該通過(guò)“管理費(fèi)用”核算。(1分)

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用 150

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 150

　　貸：庫(kù)存商品 150

　　應(yīng)付職工薪酬——辭退福利 150(1分)

　　(3)會(huì)計(jì)處理不正確。(1分)

　　理由：①重組協(xié)議簽訂日與債務(wù)重組日不是同一天，因而不能確認(rèn)債務(wù)重組收益;②長(zhǎng)江股份未計(jì)提逾期罰息，2017年末應(yīng)補(bǔ)提該罰息。(1分)

　　調(diào)整分錄如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入200

　　貸：長(zhǎng)期借款(或應(yīng)付利息)　　200(1分)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 70

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 70(1分)

　　四、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 BS公司作為福利發(fā)放的自產(chǎn)洗衣機(jī)應(yīng)確認(rèn)收入。(1分)

　　理由：企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷(xiāo)售相同。(2分)

　　借：生產(chǎn)成本　(120×0.6×1.16)83.52

　　銷(xiāo)售費(fèi)用(30×0.6×1.16)20.88

　　管理費(fèi)用　(50×0.6×1.16)34.8

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　(200×0.6×1.16)139.2(1分)

　　借：應(yīng)付職工薪酬　(200×0.6×1.16)139.2

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(200×0.6)120

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)(200×0.6×0.16)19.2(1分)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　(200×0.3)60

　　貸：庫(kù)存商品　(200×0.3)60(1分)

　　借：生產(chǎn)成本　(120×0.5)60

　　銷(xiāo)售費(fèi)用　(30×0.5)15

　　管理費(fèi)用　(50×0.5)25

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　(200×0.5)100(1分)

　　借：庫(kù)存商品 ( 200×0.5 /1.16) 86.21

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 13.79

　　貸：銀行存款 100 (0.5分)

　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利(200×0.5)100

　　貸：庫(kù)存商品　 86.21

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 13.79 (0.5分)

　　【正確答案】 分錄為：

　　借：管理費(fèi)用　11.25

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資　(25×5×300/10000)3.75

　　——累積帶薪缺勤　(25×5×300×2/10000)7.5(1.5分)

　　BS公司因這25名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額=11.25(萬(wàn)元)

　　實(shí)際支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　(25×5×300/10000)3.75

　　——累積帶薪缺勤　(25×5×300×2/10000)7.5

　　貸：銀行存款　11.25(1.5分)

　　【正確答案】 BS公司2015年因此計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額=(100-65)×20/5×6/12=70(萬(wàn)元)(1分)，公司出售住房時(shí)應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：

　　借：銀行存款　(20×65)1300

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　700

　　貸：固定資產(chǎn)　(100×20)2000(1分)

　　出售住房后的每年，公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在5年內(nèi)攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。本年應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用　70

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　70(1分)

　　借：應(yīng)付職工薪酬　70

　　貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用　70(1分)

　　【正確答案】 分錄為：

　　借：生產(chǎn)成本　850

　　銷(xiāo)售費(fèi)用　500

　　管理費(fèi)用　320

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　1670(1分)

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　170

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　170(0.5分)

　　借：應(yīng)付職工薪酬　1500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅　170

　　貸：銀行存款　1670(0.5分)

　　【正確答案】 分錄為：

　　借：管理費(fèi)用　1000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　1000(1分)