三、計(jì)算分析題

　　1、(本小題10分)長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江股份)為一家通訊設(shè)備制造企業(yè)。2018年2月，中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)長(zhǎng)江股份2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其2017年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

　　(1)12月10日，長(zhǎng)江股份與甲公司達(dá)成協(xié)議，由甲公司向長(zhǎng)江股份投入4 000萬元，獲得長(zhǎng)江股份30%的股權(quán)，長(zhǎng)江股份于當(dāng)日收到該款項(xiàng)。同時(shí)協(xié)議約定長(zhǎng)江股份每年向甲公司支付10%的固定收益，并在10年后向甲公司歸還其所投入的4 000萬元資本。長(zhǎng)江股份的注冊(cè)資本為10 000萬元。

　　長(zhǎng)江股份會(huì)計(jì)處理：2017年12月10日收到該款項(xiàng)時(shí)，確認(rèn)股本3 000萬元，資本公積1 000萬元。

　　(2)12月20日，長(zhǎng)江股份對(duì)現(xiàn)有生產(chǎn)線進(jìn)行整合，決定從2018年1月1日起，將以職工自愿方式，辭退其原某生產(chǎn)車間的職工，并向每人支付10萬元的補(bǔ)償。辭退計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，并于當(dāng)年12月25日經(jīng)董事會(huì)正式批準(zhǔn)。該辭退計(jì)劃將于下一個(gè)年度內(nèi)實(shí)施完畢。經(jīng)預(yù)計(jì)，10人接受該辭退計(jì)劃的概率為10%，12人接受的概率為30%，15人接受的為60%。

　　甲公司按照或有事項(xiàng)有關(guān)計(jì)算最佳估計(jì)數(shù)的方法，預(yù)計(jì)補(bǔ)償總額為150萬元，2017年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：

　　借：制造費(fèi)用 150

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 150

　　期末，該制造費(fèi)用已經(jīng)分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品成本。

　　(3)12月31日，長(zhǎng)江股份與A銀行簽訂債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，如果長(zhǎng)江股份于2018年6月30日前償還全部長(zhǎng)期借款本金2 000萬元，A銀行將豁免長(zhǎng)江股份2017年度利息200萬元以及逾期罰息70萬元。根據(jù)內(nèi)部資金籌措及還款計(jì)劃，長(zhǎng)江股份預(yù)計(jì)在2018年5月還清上述長(zhǎng)期借款。

　　長(zhǎng)江股份會(huì)計(jì)處理：2017年，確認(rèn)債務(wù)重組收益200萬元，未計(jì)提70萬元逾期罰息。

　　假定長(zhǎng)江股份2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2018年3月31日對(duì)外公布。本題不考慮增值稅、所得稅及其他因素。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)至(3)，請(qǐng)代審計(jì)人員逐項(xiàng)判斷長(zhǎng)江股份會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說明理由。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

　　四、綜合題

　　1、BS公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。其2015年12月份發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2015年12月份，BS公司以其生產(chǎn)的成本為0.3萬元/臺(tái)的洗衣機(jī)作為福利發(fā)放給200名職工，每臺(tái)洗衣機(jī)的市場(chǎng)售價(jià)為0.6萬元/臺(tái);同時(shí)將公司外購(gòu)的200套百變衣柜發(fā)放給上述人員，企業(yè)購(gòu)買這些衣柜的含稅價(jià)格為0.5萬元/套，已取得增值稅專用發(fā)票;假定200名職工中120名為企業(yè)生產(chǎn)人員，30名為銷售精英，50名為總部管理人員。

　　(2)BS公司實(shí)行累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2015年，BS公司有25名管理人員放棄5天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為300元。

　　(3)BS公司2014年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)超出預(yù)期，董事會(huì)決定對(duì)該公司的管理人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。2015年6月20日，BS公司從公司外部購(gòu)入20套商品房獎(jiǎng)勵(lì)公司的20名高級(jí)管理人員，該商品房每套100萬元，公司以每套65萬元的價(jià)格出售給職工，但要求相關(guān)人員需要自2015年7月1日起在公司繼續(xù)服務(wù)5年。

　　(4)2015年12月，計(jì)提并發(fā)放11月份職工工資1670萬元，其中生產(chǎn)人員工資850萬元，銷售人員工資500萬元，管理人員工資320萬元，其中代扣個(gè)人所得稅170萬元。

　　(5)因業(yè)務(wù)整合需要，BS公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，A公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，BS公司于2016年1月1日起至2016年6月20 日期間將向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款1000萬元。該辭退計(jì)劃已經(jīng)公布，尚未實(shí)際實(shí)施。

　　<1> 、根據(jù)資料(1)，說明BS公司作為福利發(fā)放的自產(chǎn)洗衣機(jī)是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由。編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　<2> 、根據(jù)資料(2)， 編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　<3> 、根據(jù)資料(3)，計(jì)算BS公司2015年因此計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　<4> 、根據(jù)資料(4)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　<5> 、根據(jù)資料(5)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。