參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 甲公司分錄為：

　　借：銀行存款16.5

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)0.6

　　貸：銀行存款6.6

　　所以，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅=1.5-0.6=0.9(萬(wàn)元)。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 企業(yè)代職工實(shí)際交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”，選項(xiàng)D不正確。

　　選項(xiàng)A

　　借：應(yīng)付賬款100

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入100

　　選項(xiàng)B

　　借：管理費(fèi)用等

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

　　——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　——住房公積金

　　選項(xiàng)C

　　借：管理費(fèi)用(或生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、在建工程等)——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　管理費(fèi)用(或生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、在建工程等)——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　——職工教育經(jīng)費(fèi)

　　選項(xiàng)D

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 乙公司支付費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 30

　　貸：銀行存款 30

　　按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)才需要：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅額)30

　　貸：管理費(fèi)用 30

　　選項(xiàng)C正確。

　　【提示】按照財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定如下：

　　(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，企業(yè)購(gòu)買該稅控系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)該將按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 2×18年末“長(zhǎng)期借款”科目余額=(1 000 000-27 747)+(1 000 000-27 747)×4%=1 011 143.12(元)。相關(guān)分錄為：

　　取得借款時(shí)

　　借：銀行存款 972 253

　　長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整 27 747

　　貸：長(zhǎng)期借款——本金 1 000 000

　　2×18年末計(jì)提利息的分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 38 890.12

　　貸：長(zhǎng)期借款——應(yīng)計(jì)利息 30 000

　　——利息調(diào)整 8 890.12

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅=78 750÷(1+3%)×3%=2 293.69(元)，78 750是含稅價(jià)格，計(jì)算增值稅，需要除以(1+3%)才是不含稅價(jià)的售價(jià)，不含稅的售價(jià)乘以增值稅稅率得出應(yīng)繳納的增值稅;小規(guī)模納稅人不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以不用減去進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將“應(yīng)付票據(jù)”賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 企業(yè)按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)》的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)在資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行列示。其中，對(duì)于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動(dòng)性，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。當(dāng)企業(yè)實(shí)際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)，超過(guò)部分在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)列示為“其他流動(dòng)資產(chǎn)”。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，應(yīng)該按照實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)收入，即：

　　借：銀行存款110

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(100×10%)10

　　甲公司接受其他方服務(wù)，按照增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許抵減銷售額的：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)(40×10%)4

　　貸：銀行存款44

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃期開始日，將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)C，應(yīng)通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算。

　　3、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，記入“應(yīng)付利息”科目;選項(xiàng)B，通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　4、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無(wú)論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)科目，采用實(shí)際利率法攤銷。按實(shí)際利率計(jì)算的利息記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。

　　5、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問(wèn)題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　7、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，存貨對(duì)外投資應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額;選項(xiàng)C，所領(lǐng)用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不能計(jì)入工程成本。

　　8、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，相當(dāng)于甲公司出售了應(yīng)收票據(jù)，相關(guān)分錄為：

　　借：銀行存款

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：應(yīng)收票據(jù)

　　9、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 可轉(zhuǎn)債負(fù)債成分的公允價(jià)值=50 000 000×6%×(P/A，9%，5)+50 000 000×(P/F，9%，5)=44 164 100(元)，選項(xiàng)A正確;

　　權(quán)益成分的公允價(jià)值=50 000 000-44 164 100=5 835 900(元)，選項(xiàng)B正確;

　　假設(shè)2×19年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本=50 000 000/10=5 000 000(元)，選項(xiàng)C正確;

　　轉(zhuǎn)股時(shí)甲公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額=應(yīng)付債券的攤余成本+權(quán)益成分的公允價(jià)值-轉(zhuǎn)股時(shí)增加的股本

　　=44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)+{[44 164 100+(44 164 100×9%-50 000 000×6%)]×9%-50 000 000×6%}+5 835 900-5 000 000=47 037 267.21(元) ，選項(xiàng)D正確。

　　發(fā)行時(shí)的分錄：

　　借：銀行存款 　　　　　　　50 000 000

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 5 835 900

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　50 000 000

　　其他權(quán)益工具　　　　　5 835 900

　　轉(zhuǎn)換時(shí)的分錄：

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值)　　50 000 000

　　其他權(quán)益工具　　　　　　5 835 900

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3 798 633

　　股本　　　　　　　　　　　5 000 000

　　資本公積——資本溢價(jià)　47 037 267.21

　　10、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABCD，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，均是直接貸記“銀行存款”科目。

　　11、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 本題中回購(gòu)價(jià)格固定，售后回購(gòu)交易屬于融資交易，發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本。原則上，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債(其他應(yīng)付款)，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額，企業(yè)應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　12、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款分別列示，選項(xiàng)B不正確。

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 甲公司委托加工原材料有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　①發(fā)出委托加工原材料時(shí)：

　　借：委托加工物資 620 000

　　貸：原材料 620 000(0.5分)

　�、谥Ц都庸べM(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：

　　應(yīng)交增值稅=加工費(fèi)×增值稅稅率

　　應(yīng)交消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出加工材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅率)

　　應(yīng)支付的增值稅=100 000×16%=16 000(元)(1分)

　　應(yīng)支付的消費(fèi)稅=(620 000+100 000)÷(1-10%)×10%=80 000(元)(1分)

　　借：委托加工物資 100 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 16000

　　——應(yīng)交消費(fèi)稅 80 000

　　貸：銀行存款 196 000(1分)

　�、壑Ц哆\(yùn)雜費(fèi)：

　　借：委托加工物資 20 000

　　貸：銀行存款 20 000(0.5分)

　�、苁栈丶庸げ牧蠒r(shí)：

　　收回加工材料實(shí)際成本=620 000+100 000+20 000=740 000(元)

　　借：原材料 740 000

　　貸：委托加工物資 740 000(1分)

　　【正確答案】 ①B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-50 000=1 150 000(元)(1分)

　　B產(chǎn)品成本=740 000+500 000=1 240 000(元)(1分)

　　B產(chǎn)品成本>B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值，A材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

　�、贏材料成本為740 000元，可變現(xiàn)凈值=1 000×1 200-500 000-50 000=650 000(元);(1分)

　　因此A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=740 000-650 000=90 000(元)(1分)

　　借：資產(chǎn)減值損失 90 000

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 90 000(1分)