三、計算分析題

　　1、A房地產開發(fā)公司屬于增值稅一般納稅人，土地使用權及不動產適用的增值稅稅率均為10%。有關業(yè)務如下：

　　(1)2×17年1月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權，取得增值稅專用發(fā)票，價款50000萬元，增值稅進項稅額為5000萬元，以銀行存款轉賬支付，土地使用權的使用年限為50年。A公司于取得該土地使用權當日開始在該土地上以出包方式建造辦公樓。2×18年3月30日該工程已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，除土地使用權的攤銷金額外，全部建造成本為不含稅價款25750萬元，以銀行存款轉賬支付，并取得相關增值稅專用發(fā)票，增值稅進項稅額為2575萬元(稅法規(guī)定，該進項稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣)。該辦公樓的折舊年限為30年。假定不考慮凈殘值，采用直線法進行攤銷和計提折舊。

　　(2)2×17年2月20日，A公司以拍賣方式取得一宗土地使用權，取得增值稅專用發(fā)票，價款100000萬元，增值稅進項稅額為10000萬元，以銀行存款轉賬支付，土地使用權的使用年限為70年，并在該土地上出包建造住宅小區(qū)，建成后對外銷售。2×18年12月31日該小區(qū)已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部開發(fā)成本為60000萬元并以銀行存款轉賬支付(不包括土地使用權)。假定不考慮開發(fā)成本的增值稅因素。

　　(3)2×17年3月20日，A公司簽訂以經(jīng)營租賃方式租入一宗土地使用權的協(xié)議，協(xié)議內容為：A公司從B公司租入一塊土地用于建設與住宅小區(qū)配套的商貿大樓，并自行經(jīng)營管理;該土地租賃期限為20年，自2×17年7月1日開始，前10年年租金固定為1000萬元，后10年年固定為2000萬元，A公司于租賃期開始日一次性支付20年租金30000萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為3000萬元。2×17年9月30日開始建造商貿大樓工程，2×18年12月31日該工程已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)，全部建造成本為5000萬元，并以銀行存款轉賬支付(不包括土地使用權)。

　　<1> 、根據(jù)以上資料編制各年相關的會計分錄。