參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 商品A2×16年末的賬面價值=475萬元;2×17年末計提減值前的賬面價值=475×(1-35%)=308.75(萬元)，可變現(xiàn)凈值=310(萬元)，則應(yīng)轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備310-308.75=1.25(萬元)，因為企業(yè)對存貨是采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的，也就是說其期末的賬面價值必然等于成本與可變現(xiàn)凈值二者之間的較低者，因此2×16年末轉(zhuǎn)回減值后的賬面價值=310(萬元);2×18年末計提減值前的賬面價值=310×(1-50%)=155(萬元)，可變現(xiàn)凈值=140(萬元)，則應(yīng)計提減值準(zhǔn)備155-140=15(萬元)，2×18年末計提減值后的賬面價值=140(萬元);2×19年出售存貨影響營業(yè)利潤的金額=160-140=20(萬元)。

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 存貨期末應(yīng)按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低來計量，如果成本大于可變現(xiàn)凈值，那么需要計提存貨跌價準(zhǔn)備，因此存貨可變現(xiàn)凈值和以前計提的存貨跌價準(zhǔn)備是會影響期末的賬面價值的，選項AB正確;采用計劃成本核算方法下的存貨入賬，可以采用計劃成本核算入賬，但是最終還是需要通過材料成本差異等相關(guān)的方法調(diào)整到實際成本的，因此材料成本差異也會影響期末賬面價值，選項C正確;用于出售的存貨可變現(xiàn)凈值一般按照市場價格來計算，但是存在銷售合同約定價格的則用合同價格計算，市場價格不影響可變現(xiàn)凈值，也不影響期末賬面價值;因此選擇D。

　　3、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回金額應(yīng)以原計提減值金額為限。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項C，在存貨收發(fā)頻繁的情況下，個別計價法核算發(fā)出存貨的工作量是比較大的。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 可變現(xiàn)凈值需要考慮相關(guān)的銷售稅費，而賬面價值=賬面余額-累計折舊(或攤銷)-減值準(zhǔn)備。

　　本題由于B材料是專門用來生產(chǎn)乙產(chǎn)品的，由于乙產(chǎn)品發(fā)生減值，因此計算B材料的可變現(xiàn)凈值時需要以乙產(chǎn)品為基礎(chǔ)來計算的，即B材料的可變現(xiàn)凈值=乙產(chǎn)品的售價-銷售乙產(chǎn)品的銷售費用-用B材料加工成乙產(chǎn)品尚需要的成本。

　　B材料的可變現(xiàn)凈值=230-140-8=82(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 N材料的單位成本=(100×100+100×105+50×110)÷(100+100+50)=104(元/千克)

　　因N材料存在的理由就是為了生產(chǎn)M產(chǎn)品，因M產(chǎn)品期末未發(fā)生減值，所以N材料也未減值。

　　因此1月31日結(jié)存N材料的成本=(100+100+50-80-50)×104=12 480 (元)。

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 因此該商品對甲公司2×18年所有者權(quán)益的影響=120×(1+16%)+(100-120)×(1-25%)=124.2(萬元)。本題分錄如下：

　　取得時：

　　借：庫存商品 120

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)19.2

　　貸：資本公積 139.2

　　期末減值：

　　借：資產(chǎn)減值損失 20

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備 20

　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

　　貸：所得稅費用 5

　　所以影響2×18年度所有者權(quán)益的金額=139.2-20+5=124.2(萬元)。資產(chǎn)減值損失和所得稅費用都是損益類科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤，本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配，最終會影響所有者權(quán)益。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，正常原因造成的單項工程毀損應(yīng)沖減在建工程成本，非正常原因造成的單項工程毀損應(yīng)計入營業(yè)外支出;選項C，存貨盤盈應(yīng)沖減管理費用;選項D，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項A，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目借方，不計入存貨成本;選項B，一律不得抵扣，計入存貨成本;選項C，應(yīng)作為委托加工物資成本的一部分;選項D，應(yīng)計入存貨的成本。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 移動加權(quán)平均法計算公式是：

　　移動平均單價=(本次進貨的成本+原有庫存的成本)/(本次進貨數(shù)量+原有存貨數(shù)量)

　　本批發(fā)出存貨成本=本批發(fā)出存貨數(shù)量×存貨當(dāng)前移動平均單價

　　10日單價=(1 000+400×52)/(20+400)=51.90(元)

　　15日銷售成本=380×51.90=19 722(元)

　　15日產(chǎn)品結(jié)存余額=1 000+400×52-19 722=2 078(元)

　　20日單價=(2 078+500×53)/(20+400-380+500)=52.92(元)

　　25日銷售成本=400×52.92=21 168(元)

　　月末結(jié)存額=2 078+500×53-21 168=7 410(元)

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項D，出借包裝物的攤銷成本計入銷售費用。

　　選項A，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　選項B，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　選項C，

　　借：其他業(yè)務(wù)成本

　　貸：原材料

　　選項D，

　　借：銷售費用

　　貸：周轉(zhuǎn)材料——包裝物

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 企業(yè)在判斷與存貨相關(guān)的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結(jié)合該項存貨所有權(quán)的歸屬情況進行分析確定。

　　3、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 本題考查知識點：存貨跌價準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回處理;

　　選項C，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目;選項D，借記“委托加工物資”科目，貸記“原材料”科目，均不影響存貨賬面價值。

　　4、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 選項BC，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不計入存貨的成本中。

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 在物價下跌時，存貨的總數(shù)一定，減去發(fā)出部分即為期末留存的部分價值，加權(quán)平均法下發(fā)出成本低，說明留存的成本高。此時將加權(quán)平均法改為先進先出法，那么就說明低估了期末存貨的價值。因此按先進先出法會低估當(dāng)期利潤，低估存貨的價值，所以選項B正確。

　　6、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項B，原材料是不可替代使用的存貨，應(yīng)該用個別計價法;選項C，生產(chǎn)過程中非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益，不得計入存貨成本。

　　7、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項A，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，受托代銷商品作為存貨的增項，受托代銷商品款作為存貨的減項，同時增減相同金額，對存貨金額的影響為零;選項B，如果“工程施工”科目余額大于“工程結(jié)算”科目余額，則企業(yè)應(yīng)該用“工程施工”減去“工程結(jié)算”的差額在資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項目中增設(shè)的“已完工尚未結(jié)算款”項目列示;選項C，房地產(chǎn)企業(yè)“開發(fā)成本”的余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時反映在“存貨”項目中;選項D，委托加工收回應(yīng)稅消費品用于直接銷售，就不需要再繳納消費稅，因此其已納消費稅稅款，計入“委托加工物資”，期末反映在“存貨”項目中。

　　8、

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 本題考查知識點：發(fā)出存貨的計量(綜合);

　　選項B，對于已售存貨計提了存貨跌價準(zhǔn)備的，應(yīng)該將其出售部分對應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備沖減存貨成本，即沖減主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本;選項D，企業(yè)可以采用先進先出法、移動加權(quán)平均法、一次性加權(quán)平均法和個別計價法對發(fā)出存貨成本進行核算。

　　9、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項A，由于已經(jīng)完工入庫，該保管費應(yīng)該計入當(dāng)期損益;選項C，營改增運輸企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅金額是可以抵扣的，在應(yīng)交稅費中核算，不計入委托加工物資成本。

　　10、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項C，需要結(jié)合非貨幣性資產(chǎn)交換的相關(guān)原理進行思考，對于不具有商業(yè)實質(zhì)的情況，為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費與為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費均應(yīng)計入換入資產(chǎn)成本，因此該選項正確;選項D，應(yīng)沖減管理費用而不是營業(yè)外支出。

　　11、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 企業(yè)外購存貨發(fā)生的支出歸屬于存貨成本的事項包括：購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費、入庫前的挑選整理費等。存貨發(fā)生的合理損耗不應(yīng)從成本中扣除，仍應(yīng)計入存貨成本中。對于入庫后的倉庫保管費應(yīng)該在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益。因此選項D不符題意。

　　三、綜合題

　　1、

　　【正確答案】 A公司在發(fā)出原材料時：

　　借：委托加工物資 60 000

　　貸：原材料 60 000(1分)

　　A公司應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：

　　代收代繳消費稅為：組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅稅率)=(60 000+3 000)/(1-10%)=70 000(元)

　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率=70 000×10%=7 000(元)(1分)

　　借：委托加工物資 10 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 480

　　貸：銀行存款 (3 000+480+7 000)10 480(1分)

　　加工完成的甲產(chǎn)品入庫

　　材料的入賬價值=60 000+10 000=70 000(元)

　　借：庫存商品 70 000

　　貸：委托加工物資 70 000(1分)

　　發(fā)放給管理層職工：

　　借：管理費用 87 000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 87 000(1分)

　　借：應(yīng)付職工薪酬 87 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 75 000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (75 000×16%)12 000(1分)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 70 000

　　貸：庫存商品　　　 70 000(1分)

　　【正確答案】 對于乙產(chǎn)品有合同部分：

　　乙產(chǎn)品的成本=(600+200+100)×200×40%=72 000(元)

　　乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(1000-80)×200×40%=73 600(元)

　　對于有合同部分產(chǎn)品的成本小于可變現(xiàn)凈值，存貨未發(fā)生減值，不需要計提減值準(zhǔn)備。(2分)

　　對于乙產(chǎn)品無合同部分：

　　乙產(chǎn)品的成本=(600+200+100)×200×60%=108 000(元)

　　乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(950-80)×200×60%=104 400(元)

　　對于無合同部分產(chǎn)品的成本大于可變現(xiàn)凈值，存貨發(fā)生減值，需要計提減值準(zhǔn)備。(2分)

　　故，針對乙產(chǎn)品A公司應(yīng)當(dāng)計提跌價準(zhǔn)備的金額=108 000-104 400=3 600(元)，(1分)相關(guān)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失 3 600

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備 3 600(2分)

　　【正確答案】 A公司期末存貨項目應(yīng)當(dāng)列報=72 000+104 400+38 000+60 000+5 000+25 000+4 200=308 600(元)。(4分)

　　【答案解析】 A公司購入不動產(chǎn)建造材料，應(yīng)當(dāng)作為工程物資列報，不在存貨項目列報。