一、單項(xiàng)選擇題

　　1.甲公司為旅游企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅方式計(jì)算交納增值稅。2×19年甲公司收取旅游者不含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。2×19年應(yīng)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用為84.8萬(wàn)元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額4.8萬(wàn)元。該公司采用總額法確認(rèn)收入。甲公司2×19年不正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

　　A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6萬(wàn)元

　　C.結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4.8萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　106

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)4.8

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　 84.8

　　2.甲公司為客運(yùn)場(chǎng)站，屬于增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式計(jì)算交納增值稅。2×19年2月甲公司向旅客收取車票款106萬(wàn)元，應(yīng)向客運(yùn)公司支付95.4萬(wàn)元，剩下的10.6萬(wàn)元中，10萬(wàn)元作為銷售額，0.6萬(wàn)元為增值稅銷項(xiàng)稅額。假設(shè)該公司采用凈額法確認(rèn)收入。甲公司2×19年不正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

　　A.確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0.6

　　C.應(yīng)向客運(yùn)公司支付95.4萬(wàn)元確認(rèn)為負(fù)債

　　D.應(yīng)向客運(yùn)公司支付95.4萬(wàn)元計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　106

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　10

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　 0.6

　　應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　95.4

　　3.減免、免征增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記的科目是(　)。

　　A.其他收益

　　B.資本公積

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.遞延收益

　　『正確答案』A

　　『答案解析』屬于一般納稅人的加工型企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定招用自主就業(yè)退役士兵，并按定額扣減增值稅的，應(yīng)當(dāng)將減征的稅額計(jì)入當(dāng)期其他收益。小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，如其銷售額滿足稅法規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期其他收益。

　　4.關(guān)于增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物并已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證時(shí)的賬務(wù)處理，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.如果尚未支付貨款，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格將貨物暫估入賬

　　B.如果尚未支付貨款，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格將貨物及其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬

　　C.下月月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”等科目

　　D.待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

　　5.按增值稅的相關(guān)現(xiàn)行規(guī)定，一般納稅人因轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)或采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等需預(yù)繳增值稅的，應(yīng)按預(yù)繳金額借記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。

　　6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2×19年6月2日從甲公司購(gòu)入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為19.5萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2×19年6月11日付清貨款。該企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為(　)。

　　A.147萬(wàn)元

　　B.150萬(wàn)元

　　C.171萬(wàn)元

　　D.169.5萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值=150+19.5=169.5(萬(wàn)元)。

　　7.甲公司于2×18年1月1日向B銀行借款本金為500000元，為期3年，每年末償還利息，到期日償還本金。借款合同利率為3%，實(shí)際利率為4%，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)15 495元，實(shí)際收到銀行借款484 505元。2×18年末甲公司“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額為(　)。

　　A.503885.2元

　　B.536114.8元

　　C.488885.2元

　　D.486126.5元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2×18年末甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額=484 505+(484 505×4%-500000×3%)=488885.2(元)。

　　8.甲公司于2×19年1月1日發(fā)行5萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入480萬(wàn)元。該債券期限為3年，面值總額為500萬(wàn)元，票面年利率為3%，利息按年支付;每份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為40股該公司普通股。甲公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。已知：(P/F，6%，3)=0.8396;(P/A，6%，3)=2.6730。不考慮其他因素，甲公司2×19年1月1日對(duì)該債券權(quán)益成分的初始入賬金額為(　)。

　　A.20.10萬(wàn)元　　　B.0

　　C.459.90萬(wàn)元　　 D.480萬(wàn)元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』負(fù)債成分的初始入賬金額=500×3%×2.6730+500×0.8396=459.90(萬(wàn)元);權(quán)益成分的初始入賬金額=480-459.90=20.10(萬(wàn)元)。

　　9.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券(認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.應(yīng)將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

　　B.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，應(yīng)確認(rèn)為其他權(quán)益工具

　　C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

　　D.按公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)B，對(duì)于企業(yè)發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，其認(rèn)股權(quán)符合有關(guān)權(quán)益工具定義的，應(yīng)當(dāng)按照分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價(jià)格，減去不附認(rèn)股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價(jià)值后的差額，確認(rèn)為一項(xiàng)權(quán)益工具;選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)按照負(fù)債成分的公允價(jià)值計(jì)量其初始確認(rèn)金額。

　　10.甲公司2×19年1月1日發(fā)行3年期一般公司債券，發(fā)行價(jià)格為52802.1萬(wàn)元，債券面值為50000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期一次還本，半年期票面利率為3%，半年期實(shí)際利率為2%。關(guān)于甲公司2×19年應(yīng)付債券的會(huì)計(jì)處理，下列說法中不正確的是(　)。

　　A.6月30日確認(rèn)實(shí)際利息費(fèi)用為1056.04萬(wàn)元

　　B.6月30日“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額為2358.14萬(wàn)元

　　C.12月31日“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額為1905.3萬(wàn)元

　　D.12月31日應(yīng)付債券項(xiàng)目的賬面價(jià)值為50000萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』6月30日：實(shí)際利息費(fèi)用=52802.1×2%=1056.04(萬(wàn)元);應(yīng)付利息=50000×3%=1500(萬(wàn)元);利息調(diào)整攤銷額=1500-1056.04=443.96(萬(wàn)元);“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額=2802.1-443.96=2358.14(萬(wàn)元)。12月31日：實(shí)際利息費(fèi)用=(52802.1-443.96)×2%=1047.16(萬(wàn)元);應(yīng)付利息=50000×3%=1500(萬(wàn)元);利息調(diào)整攤銷額=1500-1047.16=452.84(萬(wàn)元);“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額=2802.1-443.96-452.84=1905.3(萬(wàn)元);2×19年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=52802.1-443.96-452.84=51905.3(萬(wàn)元)。

　　11.AS公司于2×19年1月1日按每份102元的發(fā)行價(jià)格發(fā)行了2000萬(wàn)份可轉(zhuǎn)換公司債券，專門用于購(gòu)建生產(chǎn)線，取得總收入204000萬(wàn)元。該債券每份面值為100元，期限為4年，票面年利率為4%，一次還本分次付息;可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為AS公司的普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元(按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價(jià)格計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)量，已到期但尚未支付的利息仍可支付)。AS公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。2×19年4月1日開始資本化，未動(dòng)用的專門借款的閑置資金存入銀行，其中前3個(gè)月的存款利息收入18萬(wàn)元，后9個(gè)月的存款利息收入為8萬(wàn)元。

　　已知：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/A，6%，4)=3.4651。下列關(guān)于AS公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　)。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.負(fù)債成分的初始入賬金額為186140.80萬(wàn)元

　　B.權(quán)益成分的初始入賬金額為17859.20萬(wàn)元

　　C.2×19年末資本化的利息費(fèi)用為8368.34萬(wàn)元

　　D.2×19年末費(fèi)用化的利息費(fèi)用為2792.11萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2×19年1月1日，負(fù)債成分的初始入賬金額=(100×2000)×4%×3.4651+(100×2000)×0.7921=186140.80(萬(wàn)元)，權(quán)益成分的初始入賬金額=204000-186140.80=17859.20(萬(wàn)元);2×19年末資本化利息費(fèi)用=186140.80×6%×9/12-8=8368.34(萬(wàn)元)，費(fèi)用化利息費(fèi)用=186140.80×6%×3/12-18=2774.11(萬(wàn)元)。

　　12.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法中，正確的是(　)。

　　A.應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券的價(jià)值在負(fù)債成分與權(quán)益成分之間進(jìn)行分配

　　B.為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入負(fù)債成分的入賬價(jià)值

　　C.可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)記入“資本公積——其他資本公積”科目

　　D.轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券中所包含的權(quán)益成分從資本公積轉(zhuǎn)銷

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，為發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)應(yīng)在權(quán)益成分與負(fù)債成分之間按照公允價(jià)值比例進(jìn)行分配，并計(jì)入各自的入賬價(jià)值中;選項(xiàng)C，可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分應(yīng)記入“其他權(quán)益工具”科目;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)將可轉(zhuǎn)換公司債券中的權(quán)益成分從“其他權(quán)益工具”轉(zhuǎn)銷。

　　13.生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記的會(huì)計(jì)科目是(　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.遞延收益

　　C.資本公積金

　　D.其他收益

　　『正確答案』D