【單選題】下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的全部事項(xiàng)

　　B.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目

　　C.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)在附注中披露

　　D.某一事項(xiàng)究竟是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)，主要取決于該事項(xiàng)表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前是否已經(jīng)存在

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的有利或不利事項(xiàng);即不是在這個(gè)特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項(xiàng)，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，但對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有影響的事項(xiàng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【單選題】甲公司2×18年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬(wàn)元，已知乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2×19年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)。甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無(wú)法收回。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×19年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。不考慮所得稅等其他因素。甲公司因該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)減少2×18年12月31日未分配利潤(rùn)的金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.180

　　B.1 620

　　C.1 800

　　D.2 000

　　【答案】B

　　【解析】甲公司因該事項(xiàng)減少的2×18年度未分配利潤(rùn)金額=(2 000-200)×(1-10%)=1 620(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2×18年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1 000萬(wàn)元。2×19年3月6日，法院對(duì)該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬(wàn)元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×18年度未分配利潤(rùn)增加(　　)萬(wàn)元。

　　A. 30

　　B. 270

　　C. 400

　　D. 360

　　【答案】B

　　【解析】該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2×18年度未分配利潤(rùn)增加的金額=(1 000-600)×(1-25%)×(1-10%)=270(萬(wàn)元)。

　　【單選題】A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)2×18年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年4月10日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，適用的所得稅稅率為25%。2×19年2月10日，A公司2×18年9月5日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而退貨。該批商品的售價(jià)為1 000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)A公司已同意退貨，所退商品已入庫(kù)。假定A公司對(duì)該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。假定A公司2×18年的所得稅匯算清繳于2×19年4月20日完成。上述調(diào)整事項(xiàng)使2×18年凈利潤(rùn)減少(　　)萬(wàn)元。

　　A.200

　　B.190

　　C.112.5

　　D.150

　　【答案】C

　　【解析】調(diào)整事項(xiàng)使2×18年凈利潤(rùn)減少=(1 000-800-50)×(1-25%)=112.5(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月31日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，適用的所得稅稅率為25%。2×19年3月25日，甲公司于2×18年10月5日銷售給乙公司的一批商品因質(zhì)量問(wèn)題而被退回。該批商品的售價(jià)為1 000萬(wàn)元，增值稅稅額為160萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元，乙公司貨款尚未支付。經(jīng)核實(shí)甲公司已同意退貨，所退商品已入庫(kù)。假定甲公司2×18年的所得稅匯算清繳于2×19年3月20日完成。不考慮其他因素，2×18年12月31日因該事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表中列示的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.140

　　B.300

　　C.100

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】所得稅匯算清繳以后發(fā)生的銷售退回，不能調(diào)整應(yīng)交所得稅，應(yīng)調(diào)整確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(1 000-600)×25%=100(萬(wàn)元)。

　　【多選題】資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　　)。

　　A.發(fā)生了巨額虧損

　　B.因地震導(dǎo)致存貨價(jià)格下跌

　　C.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊

　　D.發(fā)現(xiàn)了原資產(chǎn)減值損失計(jì)提嚴(yán)重不足

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A和B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C和D，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前存在狀況，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到進(jìn)一步證實(shí)的事項(xiàng)，為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　【多選題】甲公司2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2×19年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2×19年4月3日。該公司2×19年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　　) 。

　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)2×18年10月建造完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月11日外匯匯率發(fā)生重大變化

　　C.3月12日法院已結(jié)案訴訟項(xiàng)目實(shí)際賠償金額與2×18年12月31日確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債有較大差異

　　D.3月20日甲公司于2×18年9月15日銷售給乙公司的商品發(fā)生退貨

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無(wú)關(guān)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　【多選題】甲公司2×18年資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日(2×19年3月20日)之間發(fā)生了以下交易或事項(xiàng)：(1)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，同意甲公司一筆將于2×19年5月到期的借款展期2年。銀行按照原借款合同規(guī)定，甲公司無(wú)權(quán)自主對(duì)該借款展期;(2)2×18年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失800萬(wàn)元。至2×18年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2×18年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。2×19年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失700萬(wàn)元。甲公司同意法院的判決，并于當(dāng)日支付款項(xiàng)700萬(wàn)元。(3)2×18年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨。(4)董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案，擬對(duì)2×18年度利潤(rùn)進(jìn)行分配。不考慮其他因素，甲公司下列對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元

　　B.產(chǎn)品由于質(zhì)量問(wèn)題退貨屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　C.董事會(huì)通過(guò)利潤(rùn)分配預(yù)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　　D.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債

　　【答案】ABC

　　【解析】甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)權(quán)自主對(duì)借款展期，所以該借款在2×18年資產(chǎn)負(fù)債表中仍應(yīng)在流動(dòng)負(fù)債反映，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【多選題】甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出，2×19年2月10日，因被擔(dān)保人(甲公司的子公司)財(cái)務(wù)狀況惡化，無(wú)法支付逾期的銀行借款，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任300萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)起因?yàn)?年前甲公司為子公司提供債務(wù)擔(dān)保，2×18年年末到期時(shí)甲公司的子公司因財(cái)務(wù)發(fā)生困難不能償還銀行貸款，但是甲公司在2×18年年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.銀行要求履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　B.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元

　　C.該事項(xiàng)減少2×18年?duì)I業(yè)利潤(rùn)300萬(wàn)元

　　D.該事項(xiàng)增加2×18年?duì)I業(yè)外支出300萬(wàn)元

　　【答案】ABD

　　【解析】該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在，日后事項(xiàng)期間得以證實(shí)，屬于調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A正確;該事項(xiàng)應(yīng)在2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確;該事項(xiàng)使報(bào)告年度營(yíng)業(yè)外支出增加300萬(wàn)元，利潤(rùn)總額減少300萬(wàn)，但不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

　　【計(jì)算分析題】甲公司為境內(nèi)上市公司。2×14年10月20日，甲公司向乙銀行借款5億元。借款期限為5年，年利率為6%，利息按年支付，本金到期一次償還。借款協(xié)議約定：如果甲公司不能按期支付利息，則從違約日起按年利率7%加收罰息。2×14年、2×15年，甲公司均按時(shí)支付乙銀行借款利息。2×16年1月起，因受國(guó)際國(guó)內(nèi)市場(chǎng)影響。甲公司出現(xiàn)資金困難，當(dāng)年未按時(shí)支付全年利息。為此，甲公司按7%年利率計(jì)提該筆借款自2×16年1月1日起的罰息3 500萬(wàn)元。

　　2×16年12月20日，甲公司與乙銀行協(xié)商，由乙銀行向其總行申請(qǐng)減免甲公司的罰息。甲公司編制2×16年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)與乙銀行債務(wù)重組的進(jìn)展情況，預(yù)計(jì)雙方將于近期達(dá)成減免罰息的協(xié)議，并據(jù)此判斷2×16年原按照7%年利率計(jì)提的該筆借款罰息3 500萬(wàn)元應(yīng)全部沖回。

　　2×17年4月20日，在甲公司2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日之前，甲公司與乙銀行簽訂了《罰息減免協(xié)議》，協(xié)議的主要內(nèi)容與之前甲公司估計(jì)的情況基本相符，即從2×17年起，如果甲公司于借款到期前能按時(shí)支付利息并于借款到期時(shí)償還本金，甲公司只需按照6%的年利率支付2×16年及以后各年的利息;同時(shí)，免除2×16年的罰息3 500萬(wàn)元。

　　假定：甲公司上述借款按照攤余成本計(jì)量，不考慮折現(xiàn)及其他因素。

　　要求：

　　(1)判斷甲公司能否根據(jù)2×16年資產(chǎn)負(fù)債表日債務(wù)重組的協(xié)商進(jìn)度估計(jì)應(yīng)付利息的金額并據(jù)此進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，說(shuō)明理由。

　　(2)判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間達(dá)成的債務(wù)重組協(xié)議是否應(yīng)作為甲公司2×16年調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由。

　　(3)判斷甲公司與乙銀行簽訂《罰息減免協(xié)議》后，甲公司是否可于協(xié)議簽訂日確認(rèn)債務(wù)重組收益，并說(shuō)明理由。

　　(4)計(jì)算甲公司2×16年度該筆借款在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

　　【答案】

　　(1)甲公司不能據(jù)此估計(jì)應(yīng)付利息金額并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　理由：應(yīng)付利息屬于金融負(fù)債，和預(yù)計(jì)負(fù)債不同，每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日賬面價(jià)值不反映會(huì)計(jì)估計(jì)的變動(dòng)，只要企業(yè)的合同義務(wù)沒(méi)有全部或者部分解除，債務(wù)條款沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)修改，就不能終止確認(rèn)原來(lái)的債務(wù)。

　　(2)不應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理。

　　理由：協(xié)議簽訂日期為2×17年4月20日，在該協(xié)議簽訂之前，原借款協(xié)議一直有效，則甲公司按照7%的罰息年利率支付利息的合同義務(wù)一直存在，直至《罰息減免協(xié)議》的簽署。因此，在2×16年12月31日，甲公司應(yīng)該按照7%的年利率計(jì)提應(yīng)付利息。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間簽訂的《罰息減免協(xié)議》是一項(xiàng)新發(fā)生的事件，該事件在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未存在，不能作為報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　(3)甲公司不能在協(xié)議簽訂日確認(rèn)重組收益。

　　理由：根據(jù)甲公司與乙銀行簽訂的《罰息減免協(xié)議》，罰息減免的前提條件是借款到期前能按時(shí)支付利息并于借款到期時(shí)償還本金。因此，在該前提條件滿足之前，甲公司不應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組收益。

　　(4)長(zhǎng)期借款列示金額為5億元，

　　應(yīng)付利息列示金額=50 000×6%=3 000(萬(wàn)元)，

　　其他應(yīng)付款列示金額=50 000×7%=3 500(萬(wàn)元)。