【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年3月10日甲公司購入一項(xiàng)設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)款為1 000萬元，增值稅稅額為130萬元，當(dāng)日預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用30萬元。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.1 180

　　B.1 181.3

　　C.1 050

　　D.1 183.9

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)付未來一年的設(shè)備維修費(fèi)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=1 000+20+30=1 050(萬元)。

　　【單選題】甲公司董事會(huì)決定于2×18年3月31日對某生產(chǎn)用車間廠房進(jìn)行技術(shù)改造。2×18年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5 000萬元，已計(jì)提折舊為3 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料585萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1 300萬元;被拆除部分的原價(jià)為1 000萬元。假定該技術(shù)改造工程于2×18年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響。甲公司2×18年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.123.75

　　B.127.5

　　C.129

　　D.130.25

　　【答案】A

　　【解析】改擴(kuò)建前(2×18年1月至3月)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊=5 000÷20×3/12=62.5(萬元)，改造后固定資產(chǎn)入賬金額=(5 000-3 000)+585+190+1 300-(1 000-3 000×1 000÷5 000)=3 675(萬元)，改擴(kuò)建后(2×18年10月至12月)該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=3 675÷15×3/12=61.25(萬元)，甲公司2×18年年度對該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=62.5+61.25=123.75(萬元)。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年1月1日從乙公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元，2×18年1月1日支付265萬元，其中含增值稅65萬元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2×18年年末支付)。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。2×18年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為(　　)萬元。

　　A.21.14

　　B.16.04

　　C.28.04

　　D.17.1

　　【答案】B

　　【解析】2×18年長期應(yīng)付款期初攤余成本(應(yīng)付本金余額)=100×2.6730=267.3(萬元)，2×18年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=267.3×6%=16.04(萬元)。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　2×17年1月1日

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 467.3

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　65

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　32.7

　　貸：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 265

　　2×18年年末

　　借：長期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 16.04

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 16.04

　　【單選題】甲公司是一家核電能源企業(yè)，30年前建成一座核電站作為固定資產(chǎn)核算，其原價(jià)為500 000萬元，2×17年12月31日，其賬面價(jià)值為130 000萬元。假定該核電站棄置費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債于2×17年12月31日的現(xiàn)值為200 000萬元。該核電站采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，無殘值。若2×17年12月31日重新確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的現(xiàn)值為180 000萬元，甲公司2×18年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.11 000

　　B.13 000

　　C.0

　　D.15 000

　　【答案】A

　　【解析】2×17年12月31日，調(diào)整后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=130 000-(200 000-180 000)=110 000(萬元)，2×18年固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=110 000÷10=11 000(萬元)。

　　【多選題】采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有(　　)。

　　A.工程完工前因自然災(zāi)害原因造成的工程物資凈損失

　　B.工程人員的職工薪酬

　　C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的生產(chǎn)用原材料

　　D.企業(yè)行政管理人員的職工薪酬

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，計(jì)入營業(yè)外支出;選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【多選題】關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

　　B.固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

　　C.預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值

　　D.當(dāng)固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

　　【答案】ABC

　　【解析】固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時(shí)，不需改變折舊方法，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【多選題】關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月開始計(jì)提

　　B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊

　　C.對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額

　　D.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計(jì)提折舊

　　【答案】ABD

　　【解析】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)按暫估價(jià)入賬，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【單選題】.A公司2×17年5月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，2×17年5月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計(jì)100萬元，2×17年11月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資80萬元，福利費(fèi)20萬元，另支付租金10萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有80%滿足資本化條件。至2×17年12月31日，A公司自行開發(fā)成功該項(xiàng)新工藝，并于2×18年1月15日依法申請了專利，支付注冊費(fèi)3萬元，律師費(fèi)2萬元，2×18年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)4萬元，則A公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為(　　)萬元。

　　A.97

　　B.293

　　C.93

　　D.173

　　【答案】C

　　【解析】培訓(xùn)支出，是為了運(yùn)行該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，不是為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不計(jì)入無形資產(chǎn)成本。故該無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(80+20+10)×80%+3+2=93(萬元)。

　　【單選題】長江公司自2×17年年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)，2×17年發(fā)生相關(guān)研發(fā)支出70萬元，其中，符合資本化條件前發(fā)生的開發(fā)支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)支出為40萬元;2×18年至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生開發(fā)支出105萬元，2×18年7月1日該專利技術(shù)獲得成功達(dá)到預(yù)定用途并專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請?jiān)搶＠麢?quán)發(fā)生注冊費(fèi)用5萬元，為運(yùn)行該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)支出4萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的法律保護(hù)期限為15年，長江公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會(huì)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。

　　乙公司向長江公司承諾在5年后以30萬元(不含增值稅)購買該項(xiàng)專利權(quán)。長江公司管理層計(jì)劃在5年后將其出售給乙公司。長江公司對無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，無殘值。長江公司自行開發(fā)的該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2×18年應(yīng)攤銷的金額為(　　)萬元。

　　A.12

　　B.6

　　C.12.4

　　D.15

　　【答案】A

　　【解析】該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=40+105+5=150(萬元)，2×18年應(yīng)攤銷的金額=(150-30)÷5×6/12=12(萬元)。

　　【提示】長江公司計(jì)劃5年后將該無形資產(chǎn)出售，則該無形資產(chǎn)應(yīng)按預(yù)期為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的時(shí)間5年進(jìn)行攤銷;乙公司承諾以30萬元購買，則該無形資產(chǎn)殘值為30萬元。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年7月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為3年，每年收取租金30萬元，增值稅稅額1.8萬元。甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2×17年1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，甲公司2×18年度該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.6.8

　　C.10

　　D.5

　　【答案】D

　　【解析】甲公司2×18年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額=2×18年下半年租金收入(其他業(yè)務(wù)收入)(30÷2)-2×18年商標(biāo)權(quán)攤銷(100÷10)=5(萬元)。

　　【提示】2×18年上半年商標(biāo)權(quán)自用，攤銷計(jì)入管理費(fèi)用;2×18年下半年因商標(biāo)權(quán)對外出租，攤銷計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，均影響營業(yè)利潤。

　　【單選題】甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×18年1月1日與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)有：(1)股東作為出資投入土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5 600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3 000萬元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用年限均為40年;(2)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)日甲公司開始在該土地上建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地;(3)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1 400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為70年。甲公司準(zhǔn)備將其用于建設(shè)一住宅小區(qū)后對外出售。甲公司采用直線法攤銷作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，且預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司2×18年12月31日無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的賬面價(jià)值為(　　)萬元。

　　A.7 900

　　B.6 342

　　C.5 640

　　D.2 300

　　【答案】B

　　【解析】甲公司事項(xiàng)(1)和(2)中取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，所以甲公司2×18年12月31日無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的賬面價(jià)值=(5 600-5 600/40)+(900-900/50)=6 342(萬元)。