【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本期購(gòu)入一批商品，進(jìn)貨價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，所購(gòu)商品驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理?yè)p失5%，另外25%的非合理短缺尚待查明原因，則甲公司該批存貨的實(shí)際成本為(　　)萬(wàn)元。

　　A.70

　　B.84.75

　　C.75

　　D.79.1

　　【答案】C

　　【解析】尚待查明原因的存貨非合理短缺記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，不計(jì)入存貨成本，合理?yè)p耗部分計(jì)入商品的實(shí)際成本，則甲公司該批存貨的實(shí)際成本=100×(1-25%)=75(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲公司以生產(chǎn)、銷售玩具為主營(yíng)業(yè)務(wù)，2×18年甲公司投資拍攝動(dòng)漫影視作品，發(fā)生支出200萬(wàn)元，投資拍攝動(dòng)漫影視作品的目的是為了促進(jìn)玩具銷售，不是為了通過(guò)銷售動(dòng)漫影視作品著作權(quán)、發(fā)行權(quán)、放映權(quán)盈利。為播放影視作品支付給電視臺(tái)播放費(fèi)50萬(wàn)元，廣告等費(fèi)用80萬(wàn)元，甲公司2×18年因該事項(xiàng)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.330

　　B.50

　　C.80

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】甲公司投資拍攝動(dòng)漫影視作品的目的是為了促進(jìn)玩具銷售，因此，甲公司應(yīng)將影視作品制作支出、為播放影視作品支付給電視臺(tái)的播放費(fèi)和廣告等費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。甲公司2×18年因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=200+50+80=330(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲公司2×15年年末持有乙原材料100件，成本為每件5.3萬(wàn)元。每件乙原材料可加工為一件丙產(chǎn)品，加工過(guò)程中需發(fā)生的費(fèi)用為每件0.8萬(wàn)元，銷售過(guò)程中估計(jì)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用為每件0.2萬(wàn)元。2×15年12月31日，乙原材料的市場(chǎng)價(jià)格為每件5.1萬(wàn)元，丙產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件6萬(wàn)元。乙原材料以前期間未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素，甲公司2×15年末對(duì)乙原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是(　　)。(2016年)

　　A.0

　　B.10萬(wàn)元

　　C.20萬(wàn)元

　　D.30萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】每件丙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6-0.2=5.8(萬(wàn)元)，每件丙產(chǎn)品的成本=5.3+0.8=6.1(萬(wàn)元)，乙原材料專門生產(chǎn)的丙產(chǎn)品發(fā)生了減值，因此表明乙原材料應(yīng)按其可變現(xiàn)凈值計(jì)量。每件乙原材料的可變現(xiàn)凈值=6-0.8-0.2=5(萬(wàn)元)，每件乙原材料的成本為5.3萬(wàn)元，因此乙原材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=(5.3-5)×100=30(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，2×18年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，約定于2×19年2月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品1 000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)為3.04萬(wàn)元，2×18年12月31日甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品1 300臺(tái)，單位成本2.8萬(wàn)元，2×18年12月31日A產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2.8萬(wàn)元/臺(tái)，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。2×18年12月31日前，A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×18年12月31日甲公司對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　　)萬(wàn)元。

　　A.20

　　B.40

　　C.50

　　D.60

　　【答案】C

　　【解析】有銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=(3.04-0.2)×1 000=2 840(萬(wàn)元)，成本=2.8×1 000=2 800(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。無(wú)銷售合同部分的A產(chǎn)品：可變現(xiàn)凈值=(2.8-0.2)×300=780(萬(wàn)元)，成本=2.8×300=840(萬(wàn)元)，2×18年12月31日甲公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=840-780=60(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=60-10=50(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨A產(chǎn)品的有關(guān)資料如下：2×18年發(fā)出存貨采用月末一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該企業(yè)2×18年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購(gòu)成本為200萬(wàn)元，加工成本為80萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為26萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為20萬(wàn)元。2×17年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2×18年12月31日，該企業(yè)對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬(wàn)元。2×18年12月31日甲公司對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.30

　　B.-15

　　C.25

　　D.50

　　【答案】C

　　【解析】2×18年12月31日剩余A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.01)=40(萬(wàn)元)，期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬(wàn)元)，2×18年12月31日計(jì)提前存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額=20-20×150/200=5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品2×18年應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬(wàn)元)。

　　【多選題】甲公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×17年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為14 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為70年，無(wú)殘值。2×18年5月15日，甲公司在該地塊上開(kāi)始建設(shè)住宅小區(qū)，建成后對(duì)外出售。至2×18年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開(kāi)發(fā)成本12 000萬(wàn)元(不包括土地使用權(quán)成本)。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有(　　)。

　　A.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為存貨

　　B.住宅小區(qū)2×18年12月31日存貨應(yīng)按26 000萬(wàn)元計(jì)量

　　C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計(jì)入住宅小區(qū)開(kāi)發(fā)成本

　　D.住宅小區(qū)2×18年12月31日作為在建工程列示，并按照26 000萬(wàn)元計(jì)量

　　【答案】AB

　　【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為建造對(duì)外出售的商品房(住宅小區(qū))購(gòu)入的土地使用權(quán)計(jì)入開(kāi)發(fā)成本，屬于存貨，選項(xiàng)A正確;住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)入建造房屋建筑物成本，應(yīng)作為存貨列示，2×18年12月31日其應(yīng)確認(rèn)的金額=14 000+12 000=26 000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)屬于存貨，不攤銷，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)10月8日，購(gòu)入A原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，以銀行存款支付，另支付保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元。A原材料專門用于為乙公司制造的B產(chǎn)品進(jìn)行精加工，無(wú)法以其他原材料替代。

　　(2)12月10日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料公允價(jià)值為60萬(wàn)元。至12月31日，該加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的60%，實(shí)際發(fā)生加工成本30萬(wàn)元。假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

　　甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　　)。

　　A.A原材料取得時(shí)的入賬價(jià)值為118萬(wàn)元

　　B.若B產(chǎn)品發(fā)生減值，計(jì)算A原材料可變現(xiàn)凈值的估計(jì)售價(jià)以B產(chǎn)品售價(jià)為基礎(chǔ)確定

　　C.來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表營(yíng)業(yè)成本中

　　D.來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本

　　【答案】BD

　　【解析】A原材料取得時(shí)入賬價(jià)值=100+5=105(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;因A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，所以計(jì)算A原材料可變現(xiàn)凈值時(shí)以B產(chǎn)品售價(jià)為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)B正確;來(lái)料加工業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的加工費(fèi)應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年3月10日甲公司購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備用于安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)款為1 000萬(wàn)元，增值稅稅額為130萬(wàn)元，當(dāng)日預(yù)付未來(lái)一年的設(shè)備維修費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.3萬(wàn)元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料的實(shí)際成本為20萬(wàn)元，增值稅稅額為2.6萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用30萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1 180

　　B.1 181.3

　　C.1 050

　　D.1 183.9

　　【答案】C

　　【解析】預(yù)付未來(lái)一年的設(shè)備維修費(fèi)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值=1 000+20+30=1 050(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲公司董事會(huì)決定于2×18年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用車間廠房進(jìn)行技術(shù)改造。2×18年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5 000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為3 000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備;該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料585萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資1 300萬(wàn)元;被拆除部分的原價(jià)為1 000萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2×18年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素的影響。甲公司2×18年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.123.75

　　B.127.5

　　C.129

　　D.130.25

　　【答案】A

　　【解析】改擴(kuò)建前(2×18年1月至3月)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊=5 000÷20×3/12=62.5(萬(wàn)元)，改造后固定資產(chǎn)入賬金額=(5 000-3 000)+585+190+1 300-(1 000-3 000×1 000÷5 000)=3 675(萬(wàn)元)，改擴(kuò)建后(2×18年10月至12月)該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=3 675÷15×3/12=61.25(萬(wàn)元)，甲公司2×18年年度對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額=62.5+61.25=123.75(萬(wàn)元)。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年1月1日從乙公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。購(gòu)貨合同約定，該設(shè)備的總價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元，2×18年1月1日支付265萬(wàn)元，其中含增值稅65萬(wàn)元，余款分3年于每年年末等額支付(第一期于2×18年年末支付)。假定同期銀行借款年利率為6%。已知：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。2×18年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.21.14

　　B.16.04

　　C.28.04

　　D.17.1

　　【答案】B

　　【解析】2×18年長(zhǎng)期應(yīng)付款期初攤余成本(應(yīng)付本金余額)=100×2.6730=267.3(萬(wàn)元)，2×18年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=267.3×6%=16.04(萬(wàn)元)。

　　會(huì)計(jì)分錄如下：

　　2×17年1月1日

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　 467.3

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　65

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　32.7

　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 265

　　2×18年年末

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　 16.04

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 16.04