【單選題】甲公司是一家核電能源企業(yè)，30年前建成一座核電站作為固定資產(chǎn)核算，其原價為500 000萬元，2×17年12月31日，其賬面價值為130 000萬元。假定該核電站棄置費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債于2×17年12月31日的現(xiàn)值為200 000萬元。該核電站采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。若2×17年12月31日重新確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的現(xiàn)值為180 000萬元，甲公司2×18年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.11 000

　　B.13 000

　　C.0

　　D.15 000

　　【答案】A

　　【解析】2×17年12月31日，調(diào)整后固定資產(chǎn)賬面價值=130 000-(200 000-180 000)=110 000(萬元)，2×18年固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=110 000÷10=11 000(萬元)。

　　【多選題】采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值的有(　　)。

　　A.工程完工前因自然災(zāi)害原因造成的工程物資凈損失

　　B.工程人員的職工薪酬

　　C.工程領(lǐng)用本企業(yè)的生產(chǎn)用原材料

　　D.企業(yè)行政管理人員的職工薪酬

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A，計入營業(yè)外支出;選項(xiàng)D，應(yīng)計入管理費(fèi)用。

　　【多選題】關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

　　B.固定資產(chǎn)折舊方法的改變按會計估計變更處理

　　C.預(yù)計凈殘值預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)計凈殘值

　　D.當(dāng)固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法

　　【答案】ABC

　　【解析】固定資產(chǎn)折舊方法與稅法規(guī)定不一致時，不需改變折舊方法，當(dāng)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)改變固定資產(chǎn)折舊方法，選項(xiàng)D錯誤。

　　【多選題】關(guān)于固定資產(chǎn)折舊，下列表述中正確的有(　　)。

　　A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月開始計提

　　B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊

　　C.對已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，并調(diào)整原已計提的折舊額

　　D.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊

　　【答案】ABD

　　【解析】已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)按暫估價入賬，待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額，選項(xiàng)C錯誤。

　　【單選題】.A公司2×17年5月1日開始自行研發(fā)一項(xiàng)新工藝，2×17年5月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用共計100萬元，2×17年11月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資80萬元，福利費(fèi)20萬元，另支付租金10萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有80%滿足資本化條件。至2×17年12月31日，A公司自行開發(fā)成功該項(xiàng)新工藝，并于2×18年1月15日依法申請了專利，支付注冊費(fèi)3萬元，律師費(fèi)2萬元，2×18年3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)4萬元，則A公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為(　　)萬元。

　　A.97

　　B.293

　　C.93

　　D.173

　　【答案】C

　　【解析】培訓(xùn)支出，是為了運(yùn)行該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，不是為使無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的支出，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用，不計入無形資產(chǎn)成本。故該無形資產(chǎn)的入賬價值=(80+20+10)×80%+3+2=93(萬元)。

　　【單選題】長江公司自2×17年年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)，2×17年發(fā)生相關(guān)研發(fā)支出70萬元，其中，符合資本化條件前發(fā)生的開發(fā)支出為30萬元，符合資本化條件后發(fā)生的開發(fā)支出為40萬元;2×18年至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生開發(fā)支出105萬元，2×18年7月1日該專利技術(shù)獲得成功達(dá)到預(yù)定用途并專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請該專利權(quán)發(fā)生注冊費(fèi)用5萬元，為運(yùn)行該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生培訓(xùn)支出4萬元。該項(xiàng)專利權(quán)的法律保護(hù)期限為15年，長江公司預(yù)計運(yùn)用該項(xiàng)專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。

　　乙公司向長江公司承諾在5年后以30萬元(不含增值稅)購買該項(xiàng)專利權(quán)。長江公司管理層計劃在5年后將其出售給乙公司。長江公司對無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，無殘值。長江公司自行開發(fā)的該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2×18年應(yīng)攤銷的金額為(　　)萬元。

　　A.12

　　B.6

　　C.12.4

　　D.15

　　【答案】A

　　【解析】該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值=40+105+5=150(萬元)，2×18年應(yīng)攤銷的金額=(150-30)÷5×6/12=12(萬元)。

　　【提示】長江公司計劃5年后將該無形資產(chǎn)出售，則該無形資產(chǎn)應(yīng)按預(yù)期為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的時間5年進(jìn)行攤銷;乙公司承諾以30萬元購買，則該無形資產(chǎn)殘值為30萬元。

　　【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年7月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為3年，每年收取租金30萬元，增值稅稅額1.8萬元。甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司2×17年1月1日購入的，初始入賬價值為100萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，甲公司2×18年度該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額為(　　)萬元。

　　A.20

　　B.6.8

　　C.10

　　D.5

　　【答案】D

　　【解析】甲公司2×18年度出租該商標(biāo)權(quán)影響營業(yè)利潤的金額=2×18年下半年租金收入(其他業(yè)務(wù)收入)(30÷2)-2×18年商標(biāo)權(quán)攤銷(100÷10)=5(萬元)。

　　【提示】2×18年上半年商標(biāo)權(quán)自用，攤銷計入管理費(fèi)用;2×18年下半年因商標(biāo)權(quán)對外出租，攤銷計入其他業(yè)務(wù)成本，均影響營業(yè)利潤。

　　【單選題】甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×18年1月1日與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)有：(1)股東作為出資投入土地使用權(quán)的公允價值為5 600萬元，地上建筑物的公允價值為3 000萬元，上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計使用年限均為40年;(2)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計使用年限為50年。當(dāng)日甲公司開始在該土地上建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地;(3)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1 400萬元，預(yù)計使用年限為70年。甲公司準(zhǔn)備將其用于建設(shè)一住宅小區(qū)后對外出售。甲公司采用直線法攤銷作為無形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，且預(yù)計凈殘值均為零。甲公司2×18年12月31日無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.7 900

　　B.6 342

　　C.5 640

　　D.2 300

　　【答案】B

　　【解析】甲公司事項(xiàng)(1)和(2)中取得的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，所以甲公司2×18年12月31日無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))的賬面價值=(5 600-5 600/40)+(900-900/50)=6 342(萬元)。

　　【單選題】甲公司2×17年1月開始研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，2×18年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×18年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項(xiàng)目2×17年發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，截至2×18年末累計發(fā)生研發(fā)費(fèi)用800萬元，其中符合資本化條件的金額為500萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實(shí)際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述研發(fā)項(xiàng)目會計處理的表述中，正確的是(　　)。

　　A.將研發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的研究費(fèi)用確認(rèn)為長期待攤費(fèi)用

　　B.自符合資本化條件起至達(dá)到預(yù)定用途時所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用資本化計入無形資產(chǎn)

　　C.實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.研發(fā)項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費(fèi)用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費(fèi)用

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)自行研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進(jìn)行核算。研究階段的支出應(yīng)計入當(dāng)期損益;開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時計入無形資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)C正確。

　　【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×19年1月1日，甲公司通過公開拍賣市場以5 000萬元購買一塊尚可使用50年的土地使用權(quán)，用于建造商品房。為建造商品房，甲公司于2×18年3月1日向銀行借入專門借款4 000萬元，年利率5%(等于實(shí)際利率)。截至2×19年12月31日，建造商品房累計支出5 000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額390萬元，商品房尚在建造過程中，專門借款在建造商品房資本化期間獲得投資收益5萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司購買土地使用權(quán)建造商品房會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.購買土地使用權(quán)發(fā)生的成本計入所建造商品房的成本

　　B.2×19年專門借款應(yīng)支付的利息計入所建造商品房的成本

　　C.建造商品房所支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計入所建造商品房的成本

　　D.專門借款在建造商品房資本化期間獲得的投資收益沖減所建造商品房的成本

　　【答案】ABD

　　【解析】增值稅是價外稅，建造商品房支付的增值稅不計入商品房的成本，選項(xiàng)C不正確。

　　【多選題】關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計凈殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額

　　B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)按照10年攤銷

　　C.企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止

　　D.無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷

　　【答案】AC

　　【解析】無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)B錯誤;企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式。無法可靠確定預(yù)期消耗方式的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷，選項(xiàng)D錯誤。

　　【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測試

　　B.無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回

　　C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)計提攤銷

　　D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B，無形資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間不可以轉(zhuǎn)回。

　　【多選題】甲公司2×17年至2×18年作為非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2×17年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬元，在2×17年10月1日，該公司證實(shí)該項(xiàng)新工藝研究成功，后續(xù)支出應(yīng)予資本化。2×17年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出共計100萬元，2×18年1月至6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費(fèi)等支出400萬元，按照新工藝試生產(chǎn)了產(chǎn)品，2×18年6月20日通過鑒定，證明可以達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將該項(xiàng)新工藝作為商業(yè)性使用并預(yù)計在未來10年可以為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益，甲公司采用直線法攤銷該項(xiàng)無形資產(chǎn)，無殘值。下列關(guān)于該項(xiàng)新工藝的會計處理中正確的有(　　)。

　　A.2×17年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)的金額100萬元

　　B.2×17年12月31日因該項(xiàng)非專利技術(shù)研究增加利潤表上研發(fā)費(fèi)用金額200萬元

　　C.2×18年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)的金額495.83萬元

　　D.2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)的金額470.83萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】2×17年12月31日研究開發(fā)項(xiàng)目沒有達(dá)到預(yù)定用途時將應(yīng)資本化的研發(fā)支出在資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)A錯誤;研發(fā)支出不符合資本化條件的支出應(yīng)計入管理費(fèi)用，在利潤表中的“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目列示，選項(xiàng)B正確;2×18年6月30日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)的金額=(100+400)-(100+400)/10×1/12=495.83(萬元)，選項(xiàng)C正確;2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示無形資產(chǎn)的金額=500-500/10×7/12=470.83(萬元)，選項(xiàng)D正確。