二、多項選擇題

　　1.下列有關或有事項披露內容的表述中，正確的有(　)。

　　A.極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不需要披露

　　B.因或有事項很可能獲得的補償應在資產負債表中單列項目反映

　　C.因或有事項而確認的負債應在資產負債表中單列項目反映

　　D.當未決訴訟的披露將對企業(yè)造成重大不利影響時，可以只披露其形成的原因

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項B，因或有事項基本確定可以獲得的補償才應在資產負債表中單列項目反映;選項D，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，按照或有事項準則規(guī)定披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)無須披露這些信息，但應當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質，以及沒有披露這些信息的事實和原因。

　　2.下列關于或有事項的會計處理，表述正確的有(　)。

　　A.因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”科目核算

　　B.極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債也應予以披露

　　C.對于因或有事項形成的潛在資產，應當分別不同情況確認或披露

　　D.對于因或有事項形成的潛在資產，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經濟利益流入企業(yè)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』選項B，極小可能導致經濟利益流出企業(yè)的或有負債一般不應予以披露;選項C，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經濟利益流入企業(yè)。

　　3.下列關于預計負債的表述中，正確的有(　)。

　　A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的應當確認為預計負債

　　B.企業(yè)應當就未來經營虧損確認預計負債

　　C.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項相關義務確認預計負債規(guī)定的，應當確認為預計負債

　　D.企業(yè)應當按照與重組義務有關的直接支出確定預計負債金額

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，預計負債是對過去的交易或事項的確認，企業(yè)不應當就未來經營虧損確認預計負債。

　　4.企業(yè)清償預計負債所需支出全部或部分預期由第三方補償?shù)模�其正確的處理方法有(　)。

　　A.補償金額只有在基本確定能夠收到時才能作為資產單獨確認

　　B.補償金額只有在很可能收到時才能作為資產單獨確認

　　C.確認的補償金額不應當超過預計負債的賬面價值

　　D.以扣除補償金額后的凈額確認預計負債

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項D，補償?shù)慕痤~應當在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認，且不能抵減應確認的預計負債金額。

　　5.2×17年12月1日，A公司與B公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規(guī)定：A公司于3個月后向B公司銷售一批產品，合同價格(不含增值稅額)為500萬元，如A公司違約，將支付違約金100萬元。至2×17年年末，A公司為生產該產品已發(fā)生成本10萬元，因原材料價格上漲，A公司預計生產該產品的總成本為560萬元。2×17年年末，該在產品按市場銷售價格計算的可變現(xiàn)凈值為6萬元。不考慮其他因素，2×17年12月31日，A公司下列相關會計處理表述正確的有(　)。

　　A.確認資產減值損失10萬元

　　B.確認存貨跌價準備10萬元

　　C.確認營業(yè)外支出50萬元

　　D.確認預計負債50萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』執(zhí)行合同的損失=560-500=60(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=按照市場銷售價格計算減值損失4(10-6)+違約金損失100=104(萬元)，故選擇執(zhí)行合同。會計分錄是：

　　借：資產減值損失　　　　10

　　貸：存貨跌價準備　　　　10

　　同時：

　　借：營業(yè)外支出　　　　　50

　　貸：預計負債　　　　　　50

　　6.資料同上。假如合同規(guī)定：如A公司違約，將支付違約金40萬元。其他資料同上。不考慮其他因素，2×17年12月31日，A公司下列相關會計處理表述正確的有(　)。

　　A.確認資產減值損失4萬元

　　B.確認存貨跌價準備4萬元

　　C.確認營業(yè)外支出40萬元

　　D.確認預計負債40萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』執(zhí)行合同的損失=560-500=60(萬元)，不執(zhí)行合同的損失=按照市場銷售價格計算減值損失4(10-6)+違約金損失40=44(萬元)，故選擇不執(zhí)行合同。會計分錄是：

　　借：資產減值損失　　　4

　　貸：存貨跌價準備　　　4

　　同時：

　　借：營業(yè)外支出　　　 40

　　貸：預計負債　　　　 40

　　7.甲公司適用的所得稅稅率為25%。2×17年財務報告于2×18年4月20日批準報出，2×17年度所得稅匯算清繳于2×18年4月30日完成。甲公司2×17年12月31日涉及一項訴訟案件，甲公司的法律顧問認為，敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計為100萬元。甲公司實際確認預計負債100萬元。2×18年3月14日法院作出判決，甲公司應支付賠償款140萬元，另支付訴訟費用10萬元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實際支出時允許稅前扣除。假定甲公司各年稅前會計利潤均為5000萬元。不考慮其他納稅調整事項。假定甲公司不再上訴，賠償款已經支付。甲公司正確的會計處理有(　)。

　　A.2×17年年末確認營業(yè)外支出100萬元，同時確認預計負債100萬元

　　B.2×17年年末確認所得稅費用1250萬元，同時確認遞延所得稅資產25萬元

　　C.2×18年3月14日法院作出判決應通過“以前年度損益調整”調增2×17年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元

　　D.2×18年3月14日法院作出判決調整減少2×17年應交所得稅和遞延所得稅資產各25萬元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，企業(yè)實際支付金額=140+10=150(萬元);因此應該調減報告年度應交所得稅=150×25%=37.5(萬元)，同時轉回原已確認的遞延所得稅資產=100×25%=25(萬元)，即調減應交所得稅37.5萬元和遞延所得稅資產25萬元。

　　8.資料同上。假定2×18年3月14日甲公司不服判決并上訴至上一級法院。甲公司的法律顧問認為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司2×18年正確的會計處理有(　)。

　　A.通過“以前年度損益調整”調增2×17年營業(yè)外支出40萬元和管理費用10萬元

　　B.調整增加2×17年預計負債50萬元

　　C.不調整2×17年應交所得稅

　　D.調整增加2×17年遞延所得稅資產12.5萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項D，因為確認增加預計負債50萬元，并且企業(yè)繼續(xù)上訴，賠償還未實際發(fā)生，故調整增加的遞延所得稅資產金額=50×25%=12.5(萬元)。

　　9.A公司2×17年有關資料如下：(1)2×17年年初，A公司的子公司甲公司從銀行取得借款1000萬元，期限2年，由A公司提供全額擔保，至2×17年年末甲公司運營良好，預期不存在還款困難;(2)2×16年4月1日，A公司的子公司乙公司從銀行取得借款2000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息的80%擔保，至2×17年末乙公司發(fā)生暫時財務困難，A公司可能承擔連帶還款責任;

　　(3)2×15年12月31日，A公司的子公司丙公司從銀行取得借款5000萬元，期限2年，由A公司提供了本息和罰息50%的擔保，至2×17年年末已經到期，由于丙公司發(fā)生財務困難，預期不能償還到期借款，且銀行已經通知丙公司和A公司履行還款和擔保責任，共同償還貸款本息5250萬元。A公司預計很可能承擔連帶還款責任，且丙公司無償還能力;

　　(4)2×14年11月1日，A公司的子公司丁公司從銀行取得借款6000萬元，期限3年，由A公司提供了本息和罰息90%的擔保，至2×17年年末已逾期，由于丁公司發(fā)生嚴重財務困難，逾期無力償還借款，被銀行起訴，A公司成為第二被告，銀行要求A公司與被擔保單位丁公司共同償還貸款本息6300萬元，并支付罰息180萬元，承擔訴訟費用15萬元。至2×17年年末，訴訟正在審理中。A公司估計承擔擔保責任的可能性為90%，且丁公司無償還能力。下列有關2×17年12月31日A公司的會計處理，表述正確的有(　)。

　　A.A公司為甲公司提供擔保，2×17年年末不應確認預計負債

　　B.A公司為乙公司提供擔保，2×17年年末不應確認預計負債

　　C.A公司為丙公司提供擔保，2×17年年末應確認預計負債2625萬元

　　D.A公司為丁公司提供擔保，2×17年年末應確認預計負債5832萬元

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項A，甲公司沒有發(fā)生財務困難，不存在還款的不確定性，不需要確認預計負債;選項B，乙公司雖然發(fā)生財務困難，但是A公司沒有達到很可能承擔連帶責任的條件，不需要確認預計負債;選項C，對丙公司的擔保滿足預計負債確認條件，應確認預計負債=5250×50%=2625(萬元);選項D，滿足預計負債的確認條件，確認預計負債=(6300+180)×90%=5832(萬元)。(訴訟費由丁公司承擔，A公司只是對其本息和罰息提供了擔保，不需要承擔訴訟費。)

　　10.A公司2×17年發(fā)生了如下事項：(1)A公司管理層于2×17年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內容如下：從2×18年1月1日起關閉A產品生產線;A公司將一次性給予被辭退員工補償金，共計100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金10萬元;因將用于A產品生產的固定資產(生產線)轉移至倉庫將發(fā)生運輸費2萬元;上述業(yè)務重組計劃已于2×17年12月1日經A公司董事會批準，并于12月31日對外公告。(2)A公司生產的產品，因污染環(huán)境被周圍村鎮(zhèn)居民起訴，法院已受理，但尚未判決。A公司法律顧問認為該訴訟敗訴的可能性為80%，但按目前有關法律規(guī)定，賠償金額不能確定。

　　(3)A公司生產的商品，造成B公司的員工食物中毒。B公司起訴了A公司，要求A公司賠償各種經濟損失50萬元。法律顧問建議本案最好不要公開審理，建議庭下與B公司協(xié)商解決。經過雙方多次談判，最后商定賠款為30萬元。原告已撤訴，30萬元已支付給對方。假定上述支出在實際發(fā)生時均允許稅前扣除。不考慮其他因素，下列關于A公司2×17年12月31日報表項目列報的表述，正確的有(　)。

　　A.預計負債10萬元

　　B.應付職工薪酬100萬元

　　C.管理費用110萬元

　　D.營業(yè)外支出140萬元

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』預計負債=(1)10(萬元);應付職工薪酬=(1)100(萬元);管理費用=(1)100+(1)10=110(萬元);營業(yè)外支出=(3)30(萬元)。

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