單選題

　　A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，A公司以庫存商品交換B公司生產(chǎn)經(jīng)營中使用的固定資產(chǎn)，交換前后資產(chǎn)的用途保持不變。交換日有關(guān)資料如下：(1)A公司換出庫存商品的賬面余額為1000萬元，稅務(wù)機構(gòu)核定的銷項稅額為170萬元;(2)B公司換出固定資產(chǎn)的原值為1350萬元，累計折舊為250萬元;稅務(wù)機構(gòu)核定的銷項稅額為187萬元;(3)假定該項交換不具有商業(yè)實質(zhì)。雙方協(xié)商A公司另向B公司支付補價100萬元(增值稅不單獨收付)。下列關(guān)于A公司、B公司的會計處理中，表述正確的是(　)。

　　A、A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值為1100萬元

　　B、A公司換出庫存商品時應(yīng)確認(rèn)收入

　　C、B公司換入庫存商品的入賬價值為1000萬元

　　D、B公司換出的固定資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】A公司換入固定資產(chǎn)的入賬價值=1000+170-187+100=1083(萬元)，A公司的會計分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)1083

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)187

　　貸：庫存商品1000

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

　　銀行存款100

　　B公司換入庫存商品的入賬價值=(1350-250)+187-100-170=1017(萬元)，B公司的會計分錄如下

　　借：固定資產(chǎn)清理1100

　　累計折舊250

　　貸：固定資產(chǎn)1350

　　借：庫存商品1017

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)170

　　銀行存款100

　　貸：固定資產(chǎn)清理1100

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)187

　　單選題

　　甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。2017年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元、累計攤銷為110萬元、公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備。該生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費5萬元、設(shè)備安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。不考慮運輸費抵扣增值稅的問題以及無形資產(chǎn)的相關(guān)稅費等其他因素。該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司換入該設(shè)備的入賬價值為(　)。

　　A、160萬元

　　B、187.2萬元

　　C、175萬元

　　D、172.8萬元

　　【正確答案】C

　　【答案解析】因該項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量，設(shè)備的入賬價值=200-12.8-160×17%+5+10=175(萬元)。

　　多選題

　　甲、丙公司均為增值稅一般納稅人，其存貨適用的增值稅稅率均為17%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。甲公司以一項投資性房地產(chǎn)換入丙公司一批A產(chǎn)品。甲公司該項投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，原價為400萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為360萬元;丙公司該批產(chǎn)品的成本為280萬元，公允價值為300萬元。丙公司向甲公司支付銀行存款48.6萬元。甲公司將換入的A產(chǎn)品作為庫存商品核算，甲公司為該批產(chǎn)品發(fā)生運雜費1萬元。假設(shè)該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，下列有關(guān)甲公司的會計處理中，正確的有(　)。

　　A、甲公司換出投資性房地產(chǎn)影響損益金額為60萬元

　　B、甲公司換出投資性房地產(chǎn)發(fā)生的增值稅應(yīng)計入處置損益

　　C、甲公司換入存貨的入賬價值為370萬元

　　D、甲公司為換入A產(chǎn)品發(fā)生的運雜費應(yīng)計入庫存商品成本

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，增值稅屬于價外稅，不影響處置損益。選項C，甲公司換入存貨的入賬價值=360+360×11%-300×17%-48.6+1=301(萬元);或者不含稅補價=360-300=60(萬元)。因此，甲公司換入存貨入賬價值=360-60+1=301(萬元)。(《經(jīng)典題解》第299頁)

　　單選題

　　A公司為上市公司，2×16年5月按法院裁定進行破產(chǎn)債務(wù)重整，2×16年10月法院裁定批準(zhǔn)了A公司的破產(chǎn)重整計劃。2×16年財務(wù)報告于2×17年4月25日批準(zhǔn)報出，截至2×17年1月20日，A公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù);截至2×17年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的5000萬股股票已經(jīng)過戶到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過戶到管理人指定的賬戶。A公司有關(guān)確認(rèn)債務(wù)重組收益的表述中正確的是(　)。

　　A、作為調(diào)整事項調(diào)整2×16年年報，確認(rèn)破產(chǎn)重整收益

　　B、作為調(diào)整事項調(diào)整2×16年年報，但不確認(rèn)破產(chǎn)重整收益

　　C、作為非調(diào)整事項在2×16年報表附注中披露，僅披露破產(chǎn)重整收益

　　D、作為2×17年4月的業(yè)務(wù)，確認(rèn)破產(chǎn)重整收益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在破產(chǎn)重整過程中，債務(wù)重組協(xié)議的執(zhí)行和結(jié)果存在重大不確定性，故上市公司通常應(yīng)在法院裁定破產(chǎn)重整協(xié)議履行完畢后確認(rèn)債務(wù)重組收益。由于A公司是在2×17年實施的主要重整債務(wù)清償，法院將在2×17年裁定A公司破產(chǎn)重整計劃執(zhí)行完畢�！皞鶆�(wù)償還”與“法院裁定”這兩件事情均發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后，不屬于資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況。A公司在2×16年12月31日尚不能可靠判斷重整債務(wù)的清償是否能夠順利實施。日后的償還和法院裁定不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，不應(yīng)在2×16年年報中確認(rèn)債務(wù)重組收益。

　　多選題

　　下列有關(guān)債務(wù)重組的會計處理方法，正確的有(　)。

　　A、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時，既要確認(rèn)債務(wù)重組利得，又要確認(rèn)資產(chǎn)處置損益

　　B、對于債務(wù)人而言，發(fā)生債務(wù)重組時，應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值超過抵債資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值或者重組后債務(wù)賬面價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得，并將其計入資本公積

　　C、修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人應(yīng)予以確認(rèn)

　　D、修改其他債務(wù)條件涉及或有應(yīng)付金額的，該或有應(yīng)付金額符合或有事項準(zhǔn)則中有關(guān)預(yù)計負債確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負債

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，債務(wù)重組利得應(yīng)計入營業(yè)外收入;選項C，或有應(yīng)收金額屬于或有資產(chǎn)，出于謹(jǐn)慎性要求的考慮，債權(quán)人不應(yīng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額。

　　單選題

　　2016年12月1日，A公司應(yīng)收B公司貨款200萬元，由于B公司發(fā)生財務(wù)困難，遂于2016年12月31日進行債務(wù)重組。A公司同意免除債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)延期2年，利息按年支付，年利率為5%，同時附或有條件：債務(wù)重組后，如B公司自2017年起盈利，則當(dāng)年利率上升至8%，若無盈利，利率仍維持5%。A公司未計提壞賬準(zhǔn)備。B公司預(yù)計2017年起每年均很可能盈利。下列有關(guān)B公司對該項債務(wù)重組的會計處理中，正確的是(　)。

　　A、債務(wù)重組后應(yīng)付賬款的公允價值為159萬元

　　B、確認(rèn)債務(wù)重組利得50萬元

　　C、確認(rèn)預(yù)計負債4.5萬元

　　D、債務(wù)重組利得41萬元計入營業(yè)外收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】B公司的賬務(wù)處理：

　　借：應(yīng)付賬款200

　　貸：應(yīng)付賬款——債務(wù)重組150

　　預(yù)計負債[150×(8%-5%)×2]9

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得41

　　多選題

　　甲公司就應(yīng)付乙公司200萬元的債券，于2015年12月31日與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議。至2015年年末，乙公司已對劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的該債券計提15萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司以一批產(chǎn)品以及一筆應(yīng)收賬款償還全部債務(wù)。該批產(chǎn)品的成本為80萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)，公允價值為100萬元，甲公司開出增值稅專用發(fā)票，增值稅額為17萬元;轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收賬款的賬面價值為50萬元，未計提壞賬準(zhǔn)備。該應(yīng)收賬款的市場價格為50萬元。下列關(guān)于該項交易的會計處理中，不正確的有(　)。

　　A、甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得33萬元

　　B、甲公司確認(rèn)債務(wù)重組利得50萬元

　　C、乙公司確認(rèn)債務(wù)重組損失18萬元

　　D、乙公司確認(rèn)債務(wù)重組損失31萬元

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】甲公司的會計處理：

　　借：應(yīng)付債券200

　　貸：應(yīng)收賬款50

　　主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

　　營業(yè)外收入33

　　借：主營業(yè)務(wù)成本80

　　貸：庫存商品80

　　乙公司的會計處理：

　　借：庫存商品100

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)17

　　應(yīng)收賬款50

　　債權(quán)投資減值準(zhǔn)備15

　　營業(yè)外支出18

　　貸：債權(quán)投資200

　　單選題

　　甲公司2×17年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：(1)2×17年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為600萬元。2×17年7月1日研發(fā)的無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規(guī)定相同)。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(2)甲公司2×17年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計負債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。(3)甲公司2×17年實現(xiàn)稅前利潤1000萬元。下列有關(guān)所得稅會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A、2×17年末產(chǎn)生可抵扣暫時性差異285萬元

　　B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元

　　C、應(yīng)交所得稅為221.25萬元

　　D、所得稅費用為221.25萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】選項A，無形資產(chǎn)賬面價值=600-600/10×6/12=570(萬元)，計稅基礎(chǔ)=600×150%-600×150%/10×6/12=855(萬元)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異285萬元;預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-未來期間可稅前扣除的金額0(因為稅法不允許抵扣債務(wù)擔(dān)保損失)=100(萬元)，無暫時性差異;所以年末形成可抵扣暫時性差異285萬元;選項B，研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)雖然產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅;選項C，應(yīng)交所得稅=(1000-400×50%-600/10÷2×50%+100)×25%=221.25(萬元);選項D，因為不需要確認(rèn)遞延所得稅，所以所得稅費用等于應(yīng)交所得稅，為221.25萬元。

　　多選題

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×17年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅法處理存在差異的如下：①當(dāng)期購入并被指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本的差額為800萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助8000萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊，稅法規(guī)定此補助應(yīng)于收到時確認(rèn)為當(dāng)期收益。甲公司2×17年利潤總額為20000萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2×17年所得稅的會計處理，正確的有(　)。

　　A、所得稅費用為5000萬元

　　B、應(yīng)交所得稅為7000萬元

　　C、遞延所得稅負債為200萬元

　　D、遞延所得稅資產(chǎn)為2000萬元

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】應(yīng)交所得稅=(20000+8000)×25%=7000(萬元);遞延所得稅負債=800×25%=200(萬元)，計入其他綜合收益，不影響所得稅費用;遞延所得稅資產(chǎn)=8000×25%=2000(萬元);所得稅費用=7000-2000=5000(萬元)。