參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 存貨的可變現(xiàn)凈值=預(yù)計(jì)售價(jià)270-預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金15=255(萬元)，小于存貨成本305萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬元，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 50

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 50

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 12.5(50×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 12.5

　　其他權(quán)益工具投資以公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益，調(diào)整分錄為：

　　借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 60

　　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)60

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 15(60×25%)

　　貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 15

　　(注：以上調(diào)整分錄省略了將“以前年度損益調(diào)整”科目轉(zhuǎn)入留存收益的調(diào)整)

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度或以前年度的會(huì)計(jì)差錯(cuò)都應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理原則進(jìn)行處理。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。

　　選項(xiàng)CD，法院判決違約損失：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　420

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　400

　　以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)外支出　　　 20

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (400×25%)100

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　100

　　借：以前年度損益調(diào)整 　　　(420×25%)105

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　　　　　　　 105

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)凈損益的影響=-(100-80-20×25%)=-15(萬元)，或-(100-80)×75%=-15(萬元)。

　　本題的相關(guān)調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

　　貸：應(yīng)收賬款 117

　　借：庫存商品 80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 5

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15

　　貸：以前年度損益調(diào)整 15

　　借：盈余公積 1.5

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　1.5

　　5、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字的，除去法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告所屬期間利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)ABC均為資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的事項(xiàng)，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間產(chǎn)生了進(jìn)一步的證據(jù)，所以應(yīng)作為日后調(diào)整事項(xiàng)來處理;選項(xiàng)D發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，在資產(chǎn)負(fù)債表日尚不存在，但對(duì)報(bào)表使用者決策具有重大影響，為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　7、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)報(bào)表。但有的非調(diào)整事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者具有重大影響，應(yīng)在附注中進(jìn)行披露，選項(xiàng)B正確。

　　8、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 減少未分配利潤(rùn)的金額=(2 000-200)×(1-10%)=1 620(萬元)。

　　由于本題沒有給出所得稅稅率，所以本題不需考慮所得稅的影響，相關(guān)調(diào)整分錄：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 1 800

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 1 800

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 800

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　1 800

　　借：盈余公積 180

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　180

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)，但是并不包括發(fā)生的全部事項(xiàng)。日后事項(xiàng)涵蓋期間發(fā)生全部事項(xiàng)中有些可以作為發(fā)生當(dāng)期的正常事項(xiàng)處理，只有需要對(duì)報(bào)告年度報(bào)表進(jìn)行調(diào)整或在報(bào)告年度報(bào)表附注中進(jìn)行說明的事項(xiàng)才是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　10、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng)。這里的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，選項(xiàng)A正確;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日是指會(huì)計(jì)年度末和會(huì)計(jì)中期期末。會(huì)計(jì)中期期末包括半年末、季末、月末，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)C、D不正確。

　　相關(guān)調(diào)整分錄：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出　50

　　貸：其他應(yīng)付款　150

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (150×25%)37.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　25

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用　12.5

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 37.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整　37.5

　　借：盈余公積 3.75

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　3.75

　　2、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，本期發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)更正，需要進(jìn)行追溯重述，補(bǔ)記折舊計(jì)入管理費(fèi)用，影響損益，最終需要調(diào)整期初留存收益;選項(xiàng)B，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬，差錯(cuò)更正不影響損益，也就無需調(diào)整期初留存收益;選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法，不需要追溯調(diào)整，也就不會(huì)影響期初留存收益;選項(xiàng)D，日后調(diào)整事項(xiàng)需要調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的收入和費(fèi)用，本期報(bào)表的期初數(shù)也應(yīng)隨之進(jìn)行調(diào)整。

　　3、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回既包括報(bào)告年度或報(bào)告中期銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷售退回，也包括以前期間銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的銷售退回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　4、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，適用未來使用法，不需要追溯調(diào)整。

　　5、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，自然災(zāi)害發(fā)生于2月1日，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng);選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出后發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 對(duì)于無法作出估計(jì)的非調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)說明原因，無需對(duì)未來期間的處理進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　三、計(jì)算分析題

　　1、

　　【正確答案】 會(huì)計(jì)分錄如下：

　　資料(1)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 300

　　——調(diào)整管理費(fèi)用 5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 305(1分)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (305×25%)76.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 76.25(1分)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) (305-76.25)228.75

　　貸：以前年度損益調(diào)整 228.75(0.5分)

　　事項(xiàng)(2)

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 [300-(210+230)/2]80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 80(1分)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 (80×25%)20

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 20(1分)

　　借：以前年度損益調(diào)整 (80-20)60

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 60(0.5分)

　　事項(xiàng)(3)

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 10

　　貸：其他應(yīng)付款 110(1分)

　　借：其他應(yīng)付款 110

　　貸：銀行存款 110

　　(該筆分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 (110×25%)27.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 27.5(0.5分)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 (100×25%)25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 25(0.5分)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 7.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 7.5(0.5分)

　　事項(xiàng)(4)

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 742

　　以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 315

　　貸：其他應(yīng)付款 1 057(1分)

　　借：其他應(yīng)付款 1 057

　　貸：銀行存款 1 057(0.5分)

　　(該筆分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 315

　　貸：以前年度損益調(diào)整 315(1分)

　　Answer：

　　(1)

　　Dr: Prior year profit adjustment – adjusting non-operating expenses 300

　　-adjusting general and administrative expense 5

　　Cr: Provision 305

　　Dr: Deferred tax asset (305×25%)76.25

　　Cr: Prior year profit adjustment – adjusting income tax 76.25

　　Dr: Profit distribution – undistributed profit (305-76.25)228.75

　　Cr: Prior year profit adjustment 228.75

　　(2)

　　Dr: Provision [300-(210+230)/2]80

　　Cr: Prior year profit adjustment – adjusting non-operating expenses 80

　　Dr: Prior year profit adjustment – adjusting income tax (80×25%)20

　　Cr: Deferred tax asset 20

　　Dr: Prior year profit adjustment (80-20)60

　　Cr: Profit distribution – undistributed profit 60

　　(3)

　　Dr: Provision 100

　　Prior year profit adjustment – adjusting non-operating expenses 10

　　Cr: Other payables 110

　　Dr: Other payables 110

　　Cr: Bank deposit 110

　　(This entry does not need to adjust reporting year financial statements)

　　Dr: Taxes payable – Income tax payable (110×25%)27.5

　　Cr: Prior year profit adjustment - adjusting income tax 27.5

　　Dr: Prior year profit adjustment - adjusting income tax (100×25%)25

　　Cr: Deferred tax asset 25

　　Dr: Profit distribution – undistributed profit 7.5

　　Cr: Prior year profit adjustment 7.5

　　(4)

　　Dr: Provision 742

　　Prior year profit adjustment – adjusting non-operating expenses 315

　　Cr: Other payables 1 057

　　Dr: Other payables 1 057

　　Cr: Bank deposit 1 057

　　(This entry does not need to adjust reporting year financial statements)

　　Dr: Profit distribution – undistributed profit 315

　　Cr: Prior year profit adjustment 315(15points)

　　2、

　　【正確答案】 調(diào)整事項(xiàng)有：(1)(2)、(3);(0.5分)非調(diào)整事項(xiàng)有：(4)、(5)。(0.5分)

　　【正確答案】 事項(xiàng)(1)：

　　借：其他應(yīng)收款 550

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入 550(0.5分)

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 137.5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 137.5(1分)

　　借：以前年度損益調(diào)整 412.5

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 412.5(0.5分)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 41.25

　　貸：盈余公積 41.25(0.5分)

　　事項(xiàng)(2)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整資產(chǎn)減值損失 280

　　貸：壞賬準(zhǔn)備 280(1分)

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 70

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 70(1分)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 210

　　貸：以前年度損益調(diào)整 210(0.5分)

　　借：盈余公積 21

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 21(0.5分)

　　事項(xiàng)(3)：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)16

　　貸：應(yīng)付賬款　　116(1分)

　　借：庫存商品 80

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80(0.5分)

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用　　　　5(1分)

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 15

　　貸：以前年度損益調(diào)整 15(0.5分)

　　借：盈余公積　　1.5

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1.5(0.5分)

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