參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 購買價(jià)款的現(xiàn)值=180×4.3295=779.31(萬元)，未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額=900-779.31=120.69(萬元)，長期應(yīng)付款期末賬面價(jià)值=(900-180)-(120.69-779.31×5%)= 638.28(萬元)。相關(guān)分錄為：

　　2×18年1月1日

　　借：固定資產(chǎn)779.31

　　未確認(rèn)融資費(fèi)用120.69

　　貸：長期應(yīng)付款900

　　2×18年末

　　借：長期應(yīng)付款180

　　貸：銀行存款180

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用38.97

　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用38.97

　　2、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的核算(綜合)。

　　選項(xiàng)A，不涉及負(fù)債科目，不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)B，職工工資的確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”，實(shí)際支付則會(huì)沖銷“應(yīng)付職工薪酬”，因此不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)C，“應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，待協(xié)商后再進(jìn)行處理，不影響負(fù)債總額。

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該業(yè)務(wù)的分錄為：

　　支付費(fèi)用時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 2 500

　　貸：銀行存款 2 500

　　按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 2 500

　　貸：管理費(fèi)用 2 500

　　因此對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響為0。

　　4、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)付現(xiàn)金股利記入“應(yīng)付股利”科目核算;選項(xiàng)B，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算;選項(xiàng)C，應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”;選項(xiàng)C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等科目;選項(xiàng)D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)。

　　【提示】按照財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)財(cái)政部《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費(fèi)用。相關(guān)規(guī)定如下：

　　(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　6、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 2×18年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=應(yīng)付債券期初的攤余成本×實(shí)際利率=965 250×6%=57 915(元)，期末攤余成本=965 250+57 915=1 023 165(元)。相關(guān)的分錄：

　　2×18年1月1日

　　借：銀行存款 965 250

　　應(yīng)付債券——利息調(diào)整 34 750

　　貸：應(yīng)付債券——面值 1 000 000

　　2×18年12月31日

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等 57 915

　　貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息 50 000

　　——利息調(diào)整 7 915

　　2×19年利息費(fèi)用=期初攤余成本×實(shí)際利率=1 023 165×6%=61 389.9(元)

　　7、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本來應(yīng)該支付的款項(xiàng)現(xiàn)在不用支付了，這是企業(yè)的一種收益，計(jì)入營業(yè)外收入。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額為65-(50-5)-15=5(萬元);因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為20(15+5)萬元。

　　本題中，上月末轉(zhuǎn)出未交增值稅的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)15

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 15

　　本月發(fā)生的未交增值稅=65-(50-5)-15=5(萬元)

　　交納本月增值稅15萬元的分錄為：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金) 15

　　貸：銀行存款 15

　　轉(zhuǎn)入本月未交增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)5

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 5

　　因此累計(jì)形成的未交增值稅金額=15+5=20(萬元)。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：長期借款。

　　業(yè)務(wù)(1)中的長期借款，在2×18年末時(shí)，屬于一年以內(nèi)到期的長期借款，不在“長期借款”項(xiàng)目中列報(bào);

　　業(yè)務(wù)(2)中，長期借款期末攤余成本=(500-10)+(500-10)×4%-500×3%=494.6(萬元);相關(guān)分錄為：

　　借：銀行存款 490

　　長期借款——利息調(diào)整 10

　　貸：長期借款——本金 500

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 19.6(490×4%)

　　貸：應(yīng)付利息 15

　　長期借款——利息調(diào)整 4.6

　　業(yè)務(wù)(3)中，長期借款合同利率等于實(shí)際利率，因此期末賬面價(jià)值=200(萬元);

　　所以長期借款列報(bào)金額=494.6+200=694.6(萬元)，選項(xiàng)A正確。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 短期借款的利息應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“利息支出”等科目，貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目，因此選項(xiàng)B不正確。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該批毀損原材料造成的非常損失凈額=200 000-10 000-160 000=30 000(元)

　　注意：本題中存貨因?yàn)樘鞖庠斐蓺�損，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出。

　　12、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 增值稅屬于價(jià)外稅，不影響損益。

　　13、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有股權(quán)的初始投資成本為自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅售價(jià)，增值稅應(yīng)計(jì)入投資成本。

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 “預(yù)收賬款”項(xiàng)目=“預(yù)收賬款”貸方余額10 000+“應(yīng)收賬款”貸方余額20 000=30 000(元);

　　“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=“預(yù)付賬款”借方余額13 000+“應(yīng)付賬款”借方余額50 000=63 000(元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 甲公司提供運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，應(yīng)該按照實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)收入，即：

　　借：銀行存款110

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(100×10%)10

　　甲公司接受其他方服務(wù)，按照增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許抵減銷售額的：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本40

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)(40×10%)4

　　貸：銀行存款44

　　2、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)通過“其他應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)B，通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算;選項(xiàng)C，通過“長期借款”科目核算。

　　3、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應(yīng)該計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　4、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，附追索權(quán)方式處置應(yīng)收賬款，相當(dāng)于以應(yīng)收賬款為質(zhì)押從銀行取得借款，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 350

　　短期借款——利息調(diào)整 50

　　貸：短期借款——成本 400

　　選項(xiàng)B，附追索權(quán)方式進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)，相當(dāng)于以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押從銀行取得借款，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 480

　　短期借款——利息調(diào)整 20

　　貸：短期借款——成本 500

　　選項(xiàng)C，C公司取得2年期借款，應(yīng)該記入“長期借款”科目，分錄為：

　　借：銀行存款

　　貸：長期借款

　　選項(xiàng)D，應(yīng)該作為長期借款核算。雖然是6個(gè)月后到期，但是其屬于D公司以前借入的3年期借款，借入時(shí)應(yīng)劃分為長期借款，本年年末還剩6個(gè)月到期，應(yīng)將其在“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中列報(bào)，不屬于短期借款。

　　5、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出;選項(xiàng)CD，發(fā)放職工福利領(lǐng)用庫存商品、以原材料作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行非同一控制(或同一控制)下控股合并所涉及的增值稅，應(yīng)作銷項(xiàng)稅額處理，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　6、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 耕地占用稅直接計(jì)入所取得資產(chǎn)的成本中。

　　7、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)�變質(zhì)，其耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。

　　8、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，應(yīng)付票據(jù)到期不能支付，要將其轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算，不能再在“應(yīng)付票據(jù)”科目核算，如果是附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)的金額是計(jì)入短期借款中的 。

　　9、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，是與應(yīng)交增值稅平級(jí)的科目，不屬于應(yīng)交增值稅下設(shè)的明細(xì)科目。

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