11.2017年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：①收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元;②收到上年度銷售商品價款500萬元;③收到發(fā)行債券的現(xiàn)金5000萬元;④收到增發(fā)股票的現(xiàn)金10000萬元;⑤支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金2500萬元;⑥支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金700萬元;⑦支付以前年度融資租賃設(shè)備款1500萬元;⑧支付研究開發(fā)費用5000萬元，其中予以資本化的金額為2000萬元。下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是(　　)。

　　A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入750萬元

　　B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流出3700萬元

　　C.投資活動現(xiàn)金流出2500萬元

　　D.籌資活動現(xiàn)金流入15250萬元

　　【答案】B

　　【解析】選項A，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入=500(萬元)②;選項B，經(jīng)營活動現(xiàn)金流出=700⑥+(5000-2000)⑧=3700(萬元);選項C，投資活動的現(xiàn)金流出=2500⑤+2000⑧=4500(萬元);選項D，籌資活動的現(xiàn)金流入=5000③+10000④=15000(萬元)。

　　12.下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)中期財務(wù)報告的計量應(yīng)當(dāng)以本中期作為會計計量的期間基礎(chǔ)

　　B.中期財務(wù)報告附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)披露，而不應(yīng)當(dāng)僅僅披露本中期所發(fā)生的重要交易或事項

　　C.中期會計報表項目重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以本中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

　　D.中期財務(wù)報告中各會計要素的確認(rèn)和計量原則應(yīng)當(dāng)與年度財務(wù)報表所采用的原則相一致

　　【答案】BD

　　【解析】企業(yè)在編制中期財務(wù)報告時，中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，財務(wù)報告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響年度結(jié)果的計量，選項A錯誤;重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不得以預(yù)計的年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。這里所指的“中期財務(wù)數(shù)據(jù)”，既包括本中期的財務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財務(wù)數(shù)據(jù)，選項C錯誤。

　　13.下列各項關(guān)于分部報告的表述中，正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對外提供的財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息

　　B.分部資產(chǎn)包括遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.企業(yè)披露的報告分部利潤(虧損)總額應(yīng)當(dāng)與企業(yè)利潤(虧損)總額相銜接

　　D.企業(yè)在確定報告分部時應(yīng)當(dāng)考慮不同會計期間分部信息的可比性

　　【答案】ACD

　　【解析】分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)，選項B錯誤。

　　14.不考慮其他因素，下列各方中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是(　　)。

　　A.與甲公司同受A公司重大影響的乙公司

　　B.甲公司財務(wù)總監(jiān)之妻投資設(shè)立并控制的丁公司

　　C.與甲公司共同控制B公司的丙公司

　　D.甲公司受托提供關(guān)鍵管理人員服務(wù)的戊公司

　　【答案】B

　　【解析】選項A，受同一方重大影響的企業(yè)之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;選項C，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系;選項D，服務(wù)提供方不應(yīng)僅僅因為向服務(wù)接受方提供了關(guān)鍵管理人員服務(wù)就將其認(rèn)定為關(guān)聯(lián)方。

　　15.在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的有(　　)。

　　A.甲公司母公司的董事會秘書

　　B.甲公司總經(jīng)理的妻子控制的乙公司

　　C.與甲公司共同投資設(shè)立合營企業(yè)的合營方丙公司

　　D.甲公司通過控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司

　　【答案】ABD

　　【解析】在沒有其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下，僅因為某一合營企業(yè)的共同合營者，不能認(rèn)定各合營者之間是關(guān)聯(lián)方。

　　【提示】關(guān)鍵管理人員，包括董事長、董事、董事會秘書、總經(jīng)理、總會計師、財務(wù)總監(jiān)等。

　　16.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中正確的有(　　)。

　　A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露

　　B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表的有關(guān)項目

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項

　　D.某一事項究竟是調(diào)整事項還是非調(diào)整事項，主要取決于該事項表明的情況在資產(chǎn)負(fù)債表日或資產(chǎn)負(fù)債表日以前是否已經(jīng)存在

　　【答案】ABD

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的有利或不利事項;即不是在這個特定期間內(nèi)發(fā)生的全部事項，而是與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況有關(guān)的事項，或雖然與資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況無關(guān)，但對企業(yè)財務(wù)狀況具有影響的事項，選項C不正確。

　　17.甲公司2×17年財務(wù)報告于2×18年3月20日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出，其于2×18年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2×17年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有(　　)。

　　A.2月10日，收到客戶退回2×17年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

　　B.3月18日，董事會會議通過2×17年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利6000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股

　　C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

　　D.3月15日，于2×17年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600萬元，該金額較2×17年末原已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債多300萬元

　　【答案】AD

　　【解析】選項B和C，屬于日后期間非調(diào)整事項;選項A和D屬于日后期間的調(diào)整事項。

　　18.甲公司2017年度的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年4月30日，該公司發(fā)生的下列事項中應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理的有(　　)。

　　A.2018年1月份銷售的大宗商品，在2018年3月份被退回

　　B.2018年2月份發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少攤銷50萬元

　　C.2018年3月份發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊30萬元

　　D.2018年5月份發(fā)現(xiàn)2017年長期待攤費用多攤銷100萬元

　　【答案】BC

　　【解析】選項A屬于當(dāng)期業(yè)務(wù);選項D，屬于財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之后發(fā)現(xiàn)的前期差錯，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項處理。

　　19.甲公司為上市公司，其20×6年度財務(wù)報告于20×7年3月1日對外報出。該公司在20×6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴且預(yù)計賠償?shù)慕痤~在760萬元至1000萬元之間(其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預(yù)計了880萬元的負(fù)債;20×7年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額為(　　)萬元。

　　A.-880

　　B.-1000

　　C.-1200

　　D.-1210

　　【答案】D

　　【解析】上述事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，對甲公司20×6年度利潤總額的影響金額=-(1200+10)=-1210(萬元)。

　　20.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%，2017年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2018年4月30日，所得稅匯算清繳于2018年5月30日完成。其他資料如下：

　　甲公司2017年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元并確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。2018年3月20日法院判決甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失80萬元，甲公司決定不再上訴并執(zhí)行判決支付80萬元。假定該訴訟損失已經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)申報稅前扣除。

　　下列有關(guān)甲公司2017年財務(wù)報表列報表述中正確的有(　　)。

　　A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項調(diào)整2017年財務(wù)報表

　　B.財務(wù)報表列報的預(yù)計負(fù)債80萬元

　　C.財務(wù)報表列報的其他應(yīng)付款80萬元

　　D.財務(wù)報表列報的營業(yè)外支出80萬元

　　【答案】ACD

　　【解析】訴訟案件結(jié)案屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整2017年財務(wù)報表相關(guān)項目，選項A正確;相關(guān)會計處理如下：

　　借：預(yù)計負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出　　　　　　　　20

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　選項B錯誤，選項C和D正確。

　　【提示】涉及現(xiàn)金收付的作為當(dāng)年事項處理。

　　借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　15

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　15

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　　20

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　20

　　【提示】沖減原確認(rèn)預(yù)計負(fù)債60萬元時確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)15萬元;因2017年所得稅匯算清繳于2018年5月30日完成，則該事項可以調(diào)整2017年度應(yīng)交所得稅。