11.下列各項(xiàng)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是(　　)。

　　A.以公允價(jià)值為50萬(wàn)元的應(yīng)收賬款換取公允價(jià)值為45萬(wàn)元的土地使用權(quán)，同時(shí)收取補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元

　　B.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)換入一棟公允價(jià)值為200萬(wàn)元的廠(chǎng)房

　　C.以公允價(jià)值為30萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)12萬(wàn)元

　　D.以公允價(jià)值為80萬(wàn)元的以攤余成本計(jì)量的債券投資換取一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)

　　【答案】B

　　【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換一般不涉及貨幣性資產(chǎn)或只涉及少量(<25%)貨幣性資產(chǎn)及補(bǔ)價(jià)，選項(xiàng)A，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn);選項(xiàng)D，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(債券投資)屬于貨幣性資產(chǎn)，均不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)C，補(bǔ)價(jià)除以資產(chǎn)交換最大的公允價(jià)值=12/(30+12)=28.57%，大于25%，該項(xiàng)交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　12.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是(　　)。

　　A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

　　B.以應(yīng)收賬款換入一塊土地使用權(quán)

　　C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

　　D.以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)收票據(jù)屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項(xiàng)D，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)屬于貨幣性資產(chǎn)，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

　　13.經(jīng)與乙公司協(xié)商，甲公司以一批產(chǎn)品換入乙公司的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，交換日，甲公司換出產(chǎn)品的賬面價(jià)值為560萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元，增值稅稅額為119萬(wàn)元，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并向乙公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)日雙方辦妥了商標(biāo)權(quán)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。經(jīng)評(píng)估確認(rèn)，該商標(biāo)權(quán)的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，增值稅稅額為54萬(wàn)元，甲公司另以銀行存款支付乙公司135萬(wàn)元，不考慮其他因素。甲公司換入商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值是(　　)。

　　A.641萬(wàn)元

　　B.900萬(wàn)元

　　C.781萬(wàn)元

　　D.819萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】商標(biāo)權(quán)入賬價(jià)值為換入資產(chǎn)的公允價(jià)值900萬(wàn)元�；颍喝胭~價(jià)值=換出產(chǎn)品公允價(jià)值+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+支付的補(bǔ)價(jià)=700+119-54+135=900(萬(wàn)元)。

　　14.甲公司以A設(shè)備換入乙公司B設(shè)備。交換日，A設(shè)備賬面原價(jià)為68萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元，公允價(jià)值無(wú)法合理確定;B設(shè)備公允價(jià)值為72萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)2萬(wàn)元，該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮稅費(fèi)等因素，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.21

　　B.23

　　C.19

　　D.18

　　【答案】C

　　【解析】因?yàn)閾Q出資產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合理確定，但換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠合理確定且該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，所以甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，即甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值=72-2=70(萬(wàn)元)，賬面價(jià)值=68-9-8=51(萬(wàn)元)，該項(xiàng)交換對(duì)甲公司當(dāng)期損益的影響金額=70-51=19(萬(wàn)元)。

　　15.甲公司以庫(kù)存商品、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資交換乙公司的原材料、固定資產(chǎn)(設(shè)備)，甲公司與乙公司銷(xiāo)售商品、材料及固定資產(chǎn)(設(shè)備)適用的增值稅稅率均為16%，有關(guān)資料如下：(1)甲公司：①庫(kù)存商品賬面成本為200萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為300萬(wàn)元;②以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資賬面價(jià)值為240萬(wàn)元(其中成本為250萬(wàn)元，累計(jì)公允價(jià)值下降10萬(wàn)元)，公允價(jià)值400萬(wàn)元。(2)乙公司：①原材料成本為160萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為200萬(wàn)元;②固定資產(chǎn)賬面原值為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為20萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為400萬(wàn)元。

　　乙公司另向甲公司支付銀行存款52萬(wàn)元，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且交換前后資產(chǎn)用途不變。下列有關(guān)甲公司非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

　　A.換入原材料的入賬價(jià)值為200萬(wàn)元

　　B.換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為400萬(wàn)元

　　C.換出庫(kù)存商品確認(rèn)收入300萬(wàn)元

　　D.換出以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資確認(rèn)投資收益160萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)A，甲公司換入原材料的入賬價(jià)值=[300×(1+16%)+400-(200+400)×16%-52]×200/(200+400)=200(萬(wàn)元);選項(xiàng)B，甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=[300×(1+16%)+400-(200+400)×16%-52)]×400/(200+400)=400(萬(wàn)元);選項(xiàng)C，換出庫(kù)存商品視同銷(xiāo)售處理，按照公允價(jià)值確認(rèn)收入300萬(wàn)元;選項(xiàng)D，換出以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資確認(rèn)的投資收益=400-240-10=150(萬(wàn)元)。

　　16.甲公司以一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備和一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)與乙公司的一臺(tái)機(jī)床進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。甲公司換出生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為250萬(wàn)元，公允價(jià)值為780萬(wàn)元;換出專(zhuān)利權(quán)的賬面原價(jià)為120萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)為24萬(wàn)元，公允價(jià)值為100萬(wàn)元。乙公司換出機(jī)床的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊為750萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為32萬(wàn)元，公允價(jià)值為700萬(wàn)元。甲公司另向乙公司收取銀行存款180萬(wàn)元作為補(bǔ)價(jià)。假定該非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司換入乙公司機(jī)床的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.538

　　B.666

　　C.700

　　D.718

　　【答案】B

　　【解析】不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)情況下的非貨幣性資產(chǎn)交換，是以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)對(duì)換入資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行計(jì)量的，且本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值-收到的補(bǔ)價(jià)=(1000-250)+(120-24)-180=666(萬(wàn)元)。

　　17.2017年3月2日，甲公司以賬面價(jià)值為350萬(wàn)元的廠(chǎng)房和150萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)，換入乙公司賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的在建房屋和100萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不涉及補(bǔ)價(jià)。上述資產(chǎn)的公允價(jià)值均無(wú)法獲得。不考慮增值稅等其他因素，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

　　A.280

　　B.300

　　C.350

　　D.375

　　【答案】D

　　【解析】因換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能夠可靠計(jì)量，所以換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額為換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額。所以甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值總額=350+150=500(萬(wàn)元)，甲公司換入在建房屋的入賬價(jià)值=500×300/(100+300)=375(萬(wàn)元)。

　　18.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說(shuō)法正確的有(　　)。

　　A.在交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量而換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　B.當(dāng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但是換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　C.增值稅屬于價(jià)外稅，所以換出資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的增值稅不會(huì)影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定

　　D.涉及多項(xiàng)資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對(duì)換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，當(dāng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但是換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量時(shí)，應(yīng)采用賬面價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)C，在以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的增值稅影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　19.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司換出資產(chǎn)資料如下：庫(kù)存商品的成本為1100萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元;乙公司換出資產(chǎn)資料如下：固定資產(chǎn)的原值為1450萬(wàn)元，累計(jì)折舊為350萬(wàn)元;稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為176萬(wàn)元。雙方協(xié)商甲公司另向乙公司支付補(bǔ)價(jià)116萬(wàn)元，假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且不考慮其他因素的影響。下列會(huì)計(jì)處理中表述正確的有(　　)。

　　A.甲公司換入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1100萬(wàn)元

　　B.甲公司換出庫(kù)存商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入

　　C.乙公司換入庫(kù)存商品的入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元

　　D.乙公司換出的固定資產(chǎn)不確認(rèn)處置損益

　　【答案】ABCD

　　【解析】因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價(jià)值計(jì)量，甲公司換入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=(1100-100)+160-176+116=1100(萬(wàn)元);乙公司換入庫(kù)存商品入賬價(jià)值=(1450-350)+176-116-160=1000(萬(wàn)元)，甲、乙公司均不確認(rèn)資產(chǎn)處置損益。

　　20.A公司為上市公司，2×16年5月10日按法院裁定進(jìn)行破產(chǎn)債務(wù)重整，2×16年10月15日法院裁定批準(zhǔn)了A公司的破產(chǎn)重整計(jì)劃。截至2×17年1月20日，A公司已經(jīng)清償了所有應(yīng)以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù);截至2×17年4月10日，應(yīng)清償給債權(quán)人的5000萬(wàn)股股票已經(jīng)過(guò)戶(hù)到相應(yīng)的債權(quán)人名下，預(yù)留給尚未登記債權(quán)人的股票也過(guò)戶(hù)到管理人指定的賬戶(hù)。A公司確認(rèn)破產(chǎn)重整收益的時(shí)點(diǎn)是(　　)。

　　A.2×16年5月10日

　　B.2×16年10月15日

　　C.2×17年1月20日

　　D.2×17年4月10日

　　【答案】D

　　【解析】在破產(chǎn)重整過(guò)程中，債務(wù)重組協(xié)議的執(zhí)行和結(jié)果存在重大不確定性，故上市公司通常應(yīng)在法院裁定破產(chǎn)重整協(xié)議履行完畢后確認(rèn)債務(wù)重組收益。截至2×17年4月10日，破產(chǎn)重整協(xié)議履行完畢，選項(xiàng)D正確。如果A公司在2×16年12月31日前已將需以現(xiàn)金清償?shù)膫鶆?wù)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金支付至管理人賬戶(hù)，需清償給債權(quán)人的股票也過(guò)戶(hù)到管理人指定賬戶(hù)，可以視存在確鑿證據(jù)表明破產(chǎn)重整協(xié)議執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果的重大不確定性消除，應(yīng)在2×16年確認(rèn)為債務(wù)重組收益。