三、計(jì)算題

　　1、甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，盈余公積的提取比例為15%。甲公司財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為4月30日，2012年2月15日完成了2011年所得稅匯算清繳。

　　2011年8月，甲公司因嚴(yán)重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2012年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司已經(jīng)于判決當(dāng)日執(zhí)行。甲公司在2011年12月31日已經(jīng)估計(jì)到很可能敗訴，并預(yù)計(jì)需要賠償100 000至300 000元(各金額可能性相等)。

　　要求：

　　(1)寫出2011年12月31日關(guān)于或有事項(xiàng)的會計(jì)處理;

　　(2)寫出2012年2月12日該調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理;

　　(3)說明此事項(xiàng)如何調(diào)整報告年度的財(cái)務(wù)報表。

　　2、A公司2009年11月銷售給B企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價格2 000萬元(不含應(yīng)向購買方收取的增值稅額)，銷售成本1 600萬元。貨款尚未收付。2009年12月25日接到B企業(yè)通知，B企業(yè)在驗(yàn)收物資時，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問題需要退貨。A公司希望通過協(xié)商解決問題，并與B企業(yè)開始積極協(xié)商。

　　A公司在編制2009年度資產(chǎn)負(fù)債表時，將該應(yīng)收賬款 2 340萬元(包括向購買方收取的增值稅額)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)，公司按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年2月8日雙方協(xié)商未成，A公司收到B企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。A公司于2010年2月10日收到退回的產(chǎn)品，以及購貨方退回的增值稅專用的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)(假設(shè)該商品增值稅稅率17%，A公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費(fèi)因素)。假定計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備稅務(wù)機(jī)關(guān)均不允許稅前扣除，除應(yīng)收B企業(yè)賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用所得稅稅率為25%，2010年2月15日完成了2009年所得稅匯算清繳。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定在退貨發(fā)生前，A公司已計(jì)算了2009年的應(yīng)交所得稅和遞延所得稅。

　　要求：對上述事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并說明對2009年度會計(jì)報表相應(yīng)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)(不考慮現(xiàn)金流量表)。

　　3、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。除特別說明外，甲公司對于3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5‰。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2009年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2009年度財(cái)務(wù)報告于2010年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。

　　2010年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng);

　　(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2009年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2010年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

　　(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。

　　(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2009年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬元，金額較大。至2009年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售(不考慮所得稅影響)。

　　(5)3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購?fù)瓿珊�，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。

　　(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利210萬元。

　　要求：

　　(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)對于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會計(jì)分錄。

　　(3)填列甲公司2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”號表示，調(diào)減數(shù)以“-”號表示)。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　4、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2010年度財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2011年4月30日，2010年所得稅匯算清繳日為2011年3月20日。假定稅法規(guī)定，除為第三方提供債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除外，其他訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。2010年度資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，注冊會計(jì)師在對該公司2010年度會計(jì)報表審計(jì)時發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)(其中前三個事項(xiàng)發(fā)生在2011年3月20日之前，第四個事項(xiàng)發(fā)生在3月20日之后)：

　　(1)2010年10月15日，A公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的A公司損失500萬元，甲公司在2010年12月31日無法估計(jì)該項(xiàng)訴訟的結(jié)果。2011年1月25日，法院一審判決甲公司敗訴，要求其支付賠償款400萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元，甲公司對此結(jié)果不服并提起上訴，甲公司的法律顧問堅(jiān)持認(rèn)為應(yīng)支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。該項(xiàng)上訴在財(cái)務(wù)報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案，甲公司預(yù)計(jì)該上訴很可能推翻原判，支付賠償款300萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)5萬元。

　　(2)2010年11月14日，B公司對甲公司提起訴訟，要求其賠償違反經(jīng)濟(jì)合同所造成的B公司損失400萬元。2010年末，甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，最高賠償金額為300萬元，依據(jù)謹(jǐn)慎性要求，甲公司確認(rèn)了300萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債，并在利潤表上反映為營業(yè)外支出。日后期間，訴訟案情進(jìn)一步明了，甲公司所聘專業(yè)律師預(yù)計(jì)賠償金額在210～230萬元之間、且此期間任一金額的可能性是相同的。該項(xiàng)訴訟在財(cái)務(wù)會計(jì)報告批準(zhǔn)報出前尚未結(jié)案。

　　(3)2010年12月31日，C公司對甲公司專利技術(shù)侵權(quán)提起訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬元，甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2011年3月15日法院判決甲公司敗訴、賠償金額為110萬元。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。

　　(4)D公司從乙銀行取得貸款，甲公司為其擔(dān)保本息和罰息總金額的70%。2010年12月31日D公司逾期無力償還借款，被乙銀行起訴，甲公司成為第二被告，乙銀行要求甲公司與被擔(dān)保單位共同償還貸款本息1 050萬元，并支付罰息10萬元。2010年12月31日該訴訟仍在審理中。甲公司估計(jì)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的可能性為90%，且D公司無償還能力。甲公司在2010年12月31日確認(rèn)了相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債742萬元。2011年3月30日法院判決甲公司與D公司敗訴,其中甲公司償還貸款本息1 050萬元和罰息460萬元總額的70%。甲公司不再上訴，賠償款項(xiàng)已支付。

　　要求：根據(jù)以上資料編制相關(guān)的會計(jì)分錄(不考慮盈余公積的調(diào)整)。