2018年注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)及答案（20）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.某公司主營(yíng)房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，下列說法中不正確的是(　)。

　　A、用于建造自營(yíng)商業(yè)設(shè)施的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

　　B、用于建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)確認(rèn)為開發(fā)成本

　　C、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　D、建造住宅小區(qū)的土地使用權(quán)建造期間不計(jì)提攤銷

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，屬于本企業(yè)的存貨，不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

　　2.2012年1月1日，東方公司與華宇公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)買專利權(quán)的合同，合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價(jià)款是1 000萬(wàn)元，雙方約定采取分期付款方式支付，從2012年起分5次于每年年末支付200萬(wàn)元。東方公司在簽訂合同當(dāng)日還支付了相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元。該項(xiàng)專利權(quán)是華宇公司在2011年初研究成功申請(qǐng)獲得的，法律有效年限為10年。東方公司估計(jì)取得的該項(xiàng)專利權(quán)受益期限為8年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定銀行同期貸款利率為5%，已知(P/A，5%，5)=4.3295，則2013年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷額為(　)。

　　A、126.5萬(wàn)元

　　B、87.79萬(wàn)元

　　C、109.74萬(wàn)元

　　D、86.59萬(wàn)元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 東方公司購(gòu)買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價(jià)值=200×4.3295+12=877.9(萬(wàn)元)。2013年的攤銷額=877.9/8=109.74(萬(wàn)元)。

　　3.下列各項(xiàng)關(guān)于投資性房地產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是(　)。

　　A、無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量

　　B、只有采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量

　　C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

　　D、外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)無(wú)論采用公允價(jià)值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，均應(yīng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。這里的實(shí)際成本就是指取得投資性房地產(chǎn)時(shí)支付的對(duì)價(jià)，這個(gè)對(duì)價(jià)實(shí)際上也是公允價(jià)值(交易雙方認(rèn)可的市場(chǎng)價(jià)值)。所以不是只有以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)才按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量。

　　4.2007年12月20日，甲公司購(gòu)入一棟辦公樓，該辦公樓建筑面積共2 000平方米，每平方米1.2萬(wàn)元，使用年限為30年，凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。2010年6月30日，甲公司將該自用辦公樓整體對(duì)外出租。2010年6月30日與租賃方簽訂租賃合同，租賃期開始日為合同簽訂日，租賃期為1.5年，年租金200萬(wàn)元，每半年支付一次。甲公司管理層認(rèn)為，該辦公樓地處市中心，租售便利，且市場(chǎng)價(jià)格容易取得，所以對(duì)該投資性房產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年6月30日，市場(chǎng)價(jià)格為每平方米1.5萬(wàn)元。2010年12月31日，該辦公樓市場(chǎng)價(jià)格為每平方米1.65萬(wàn)元。2011年12月31日，該辦公樓市場(chǎng)價(jià)格為每平方米1.7萬(wàn)元。2012年1月10日，甲公司出售該辦公樓，售價(jià)為每平方米1.75萬(wàn)元。假定不考慮其他因素影響，則甲公司處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)影響損益金額為(　)。

　　A、100萬(wàn)元

　　B、300萬(wàn)元

　　C、1300萬(wàn)元

　　D、900萬(wàn)元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 2012年1月10日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的處置凈損益=(1.75-1.7)×2 000+400-400+800(轉(zhuǎn)換時(shí)確認(rèn)的資本公積)=900(萬(wàn)元)。

　　5.在計(jì)算確定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額時(shí)，下列項(xiàng)目中不應(yīng)抵減的是(　)。

　　A、與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

　　B、與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

　　C、與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用

　　D、與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。故應(yīng)選C選項(xiàng)。

　　6.關(guān)于商譽(yù)減值，下列說法有誤的是( )。

　　A、商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　B、因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)自減值測(cè)試日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組

　　C、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)首先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　D、與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額的低于其賬面價(jià)值確認(rèn)減值損失的，減值損失金額應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中的商譽(yù)的賬面價(jià)值

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是商譽(yù)的減值測(cè)試。選項(xiàng)B，因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買日起按照合理的方法分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組。

　　7.甲公司于20×9年3月用銀行存款6 000萬(wàn)元購(gòu)入不需安裝的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)，增值稅專用發(fā)票上列明的進(jìn)項(xiàng)稅額是1 020萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊。20×9年12月31日，該固定資產(chǎn)的可收回金額為5 544萬(wàn)元，2×10年12月31日該固定資產(chǎn)的可收回金額為5 475萬(wàn)元，假設(shè)該公司其他固定資產(chǎn)無(wú)減值跡象。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、關(guān)于“資產(chǎn)減值準(zhǔn)則”中規(guī)范的資產(chǎn)減值損失的確定，下列說法中不正確的是(　)。

　　A、可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　B、資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)

　　C、資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

　　D、確認(rèn)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在處置資產(chǎn)時(shí)也不可以轉(zhuǎn)出

　　<2> 、則2×11年1月1日甲公司固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面余額是( )。

　　A、0萬(wàn)元

　　B、231萬(wàn)元

　　C、219萬(wàn)元

　　D、156萬(wàn)元

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 以前期間計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，需要等到資產(chǎn)處置時(shí)才可以轉(zhuǎn)出。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 20×9年每月應(yīng)提折舊6 000/240=25(萬(wàn)元)，20×9年應(yīng)提折舊25×9=225(萬(wàn)元)，該固定資產(chǎn)20×9年末賬面凈值為6 000-225=5 775(萬(wàn)元)，高于可收回金額5 544萬(wàn)元，應(yīng)提減值準(zhǔn)備5 775-5 544=231(萬(wàn)元);2×10年每月應(yīng)提折舊5 544/(240-9)=24(萬(wàn)元)，2×10年應(yīng)提折舊24×12=288(萬(wàn)元)，2×10年末該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5 544-288=5 256(萬(wàn)元)，低于可收回金額5 475萬(wàn)元，不需計(jì)提減值準(zhǔn)備，也不能將以前計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回，則2×11年1月1日固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面余額為231萬(wàn)元。

　　8.A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算,占B公司有表決權(quán)資本的30%。A公司所得稅率為25%，A公司擬長(zhǎng)期持有該投資，以前年度未計(jì)提減值準(zhǔn)備。有關(guān)資料如下：

　　(1)2011年1月1日A公司對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為2 100萬(wàn)元。

　　(2)自2011年初開始，B公司由于所處行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，B公司2011年發(fā)生凈虧損1 000萬(wàn)元，無(wú)其他權(quán)益變動(dòng)，當(dāng)年未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

　　(3)2011年12月31日，此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資如果在市場(chǎng)上出售可得到價(jià)款1 400萬(wàn)元,同時(shí)將發(fā)生直接處置費(fèi)用10萬(wàn)元;如果繼續(xù)持有，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 350萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、(1)2011年末應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備()。

　　A、450萬(wàn)元

　　B、140萬(wàn)元

　　C、410萬(wàn)元

　　D、400萬(wàn)元

　　<2> 、(2)2011年末因長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的遞延所得稅收益()。

　　A、0

　　B、35萬(wàn)元

　　C、102.5萬(wàn)元

　　D、177.5萬(wàn)元

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2011年12月31日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1 390萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=(2 100-1 000×30%)-1 390=410(萬(wàn)元)

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 遞延所得稅收益=410×25%=102.5(萬(wàn)元)

　　9.甲、乙公司均為境內(nèi)上市公司，適用的所得稅稅率均為25%，甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，法定盈余公積的計(jì)提比例為10%。甲公司其他有關(guān)資料如下：

　　(1)2009年1月1日，甲公司以303萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司10%的股份，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的價(jià)款中包括乙公司已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利3萬(wàn)元和10萬(wàn)元的相關(guān)稅費(fèi)。取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為3 000萬(wàn)元。

　　2009年5月3日，甲公司收到乙公司支付的上述現(xiàn)金股利3萬(wàn)元，存入銀行。

　　2009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。

　　(2)2010年1月8日，甲公司以400萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司20%的股份，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資，2010年1月8日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3 800萬(wàn)元(假設(shè)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。

　　(3)乙公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在2010年年末的預(yù)計(jì)可收回金額為850萬(wàn)元。

　　(4)2011年8月甲公司以900萬(wàn)元出售對(duì)乙公司的投資。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、2010年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是(　)。

　　A、940萬(wàn)元

　　B、880萬(wàn)元

　　C、1 320萬(wàn)元

　　D、850萬(wàn)元

　　<2> 、企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是(　)。

　　A、70萬(wàn)元

　　B、110萬(wàn)元

　　C、50萬(wàn)元

　　D、-60萬(wàn)元

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　300

　　應(yīng)收股利　3

　　貸：銀行存款　303

　　追加投資的分錄：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)1 060

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司　300

　　銀行存款　400

　　營(yíng)業(yè)外收入　360

　　追加投資由成本法改為權(quán)益法，進(jìn)行追溯調(diào)整：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　60

　　——乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))20

　　貸：資本公積-其他資本公積　20

　　盈余公積　6

　　利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)　54

　　2010年被投資單位盈利時(shí)：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(損益調(diào)整)　180

　　貸：投資收益　180

　　則此時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1 060+80+180=1 320(萬(wàn)元)

　　因?yàn)槠漕A(yù)計(jì)可收回金額為850萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：資產(chǎn)減值損失　470

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　470(1 320-850)

　　2010年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為850萬(wàn)元。

　　<2>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)：

　　借：銀行存款　900

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備　470

　　資本公積——其他資本公積　20

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(成本)　1 060

　　——乙公司(損益調(diào)整)　240

　　——乙公司(其他權(quán)益變動(dòng))　20

　　投資收益

　　10.甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B。2009年末總部資產(chǎn)和A、B兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為400萬(wàn)元、400萬(wàn)元和600萬(wàn)元。A、B兩條生產(chǎn)線的剩余使用壽命分別為5年、10年。

　　甲公司總部資產(chǎn)為一棟辦公樓，其賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊罙、B兩個(gè)資產(chǎn)組，且應(yīng)以各資產(chǎn)組的原賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)計(jì)算的賬面價(jià)值相對(duì)比例作為該辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟囊罁?jù)。2009年末兩條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象并于期末進(jìn)行減值測(cè)試。

　　在對(duì)資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))的減值測(cè)試中，計(jì)算確定的資產(chǎn)組A、B的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為400萬(wàn)元、600萬(wàn)元。無(wú)法確定二者公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

　　此外，甲公司2008年12月末以1 100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買東大公司持有的正保公司80%的股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)月辦理完畢。當(dāng)日正保公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。甲公司與正保公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。正保公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組D。至2009年12月31日，正保公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1 300萬(wàn)元，正保公司所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為1 250萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至3題。

　　<1> 、甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為( )。

　　A、425萬(wàn)元

　　B、375萬(wàn)元

　　C、297.5萬(wàn)元

　　D、300萬(wàn)元

　　<2> 、總部資產(chǎn)應(yīng)分擔(dān)的減值損失的金額為( )。

　　A、100萬(wàn)元

　　B、80萬(wàn)元

　　C、20萬(wàn)元

　　D、120萬(wàn)元

　　<3> 、A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為( )。

　　A、100萬(wàn)元

　　B、80萬(wàn)元

　　C、20萬(wàn)元

　　D、120萬(wàn)元

　　<1>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=1 100-1 000×80%=300(萬(wàn)元);總商譽(yù)=300/80%=375(萬(wàn)元);甲公司包含商譽(yù)的資產(chǎn)組賬面價(jià)值=375+1 300=1 675(萬(wàn)元)，可收回金額為1 250萬(wàn)元，總的減值損失為425萬(wàn)元。合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值損失為300萬(wàn)元。

　　<2>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 總部資產(chǎn)應(yīng)分擔(dān)的減值損失=100×100/500+300×300/900=120(萬(wàn)元)

　　<3>、

　　【正確答案】 B

　　11.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )。

　　A、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

　　B、構(gòu)成工資總額的各組成部分

　　C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　【正確答案】 A

　　12.甲公司為液晶電視機(jī)生產(chǎn)企業(yè)，2010年5月份有關(guān)職工薪酬的資料如下：

　　(1)公司以其生產(chǎn)的成本為8 000元、售價(jià)(含增值稅)為每臺(tái)11 700元的液晶電視機(jī)作為福利發(fā)放給生產(chǎn)一線職工，M公司適用的增值稅稅率為17%。假定M公司有100名直接參加生產(chǎn)的職工。

　　(2)甲公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工每人提供一輛馬自達(dá)汽車免費(fèi)使用，該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工30名，假定每輛馬自達(dá)汽車每月計(jì)提折舊1 000元;該公司還為其5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套4 000元。

　　(3)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，即將實(shí)施一項(xiàng)員工自愿的裁減計(jì)劃，估計(jì)最可能補(bǔ)償金額為100萬(wàn)元，而且符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(1～3題)

　　<1> 、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是(　)。

　　A、以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工

　　B、職工出差報(bào)銷的差旅費(fèi)

　　C、職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　D、向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品

　　<2> 、下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是(　)。

　　A、因解除勞動(dòng)關(guān)系而給予職工的補(bǔ)償

　　B、住房公積金

　　C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

　　D、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　<3> 、下列關(guān)于甲公司2010年5月份職工薪酬的賬務(wù)處理中，不正確的是(　)。

　　A、應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額為1 170 000元

　　B、為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利共1 220 000元

　　C、對(duì)上述汽車計(jì)提折舊時(shí)不需通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

　　D、應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000元

　　<1>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 對(duì)于辭退福利，均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不需要區(qū)分受益對(duì)象。

　　<3>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)入“生產(chǎn)成本”科目的金額=11 700×100=1 170 000(元);選項(xiàng)B，為生產(chǎn)人員和總部部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供的非貨幣性福利=1 170 000+30×1 000+5×4 000=1 220 000(元);選項(xiàng)C，對(duì)上述汽車計(jì)提折舊時(shí)需要通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)D，應(yīng)該確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額=1 170 000/1.17=1 000 000(元)。

　　13.甲公司2011年1月1日發(fā)行3年期公司債券，發(fā)行價(jià)格為52 802.1萬(wàn)元，債券面值50 000萬(wàn)元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%。假定于發(fā)行當(dāng)日乙公司按照發(fā)行價(jià)購(gòu)買其50%的債券，劃分為持有至到期投資。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。

　　A、甲公司2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為1 905.3萬(wàn)元

　　B、乙公司2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為452.84萬(wàn)元

　　C、甲公司2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額為51 905.3萬(wàn)元

　　D、影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額2 103.2萬(wàn)元

　　<2> 、下列關(guān)于甲公司應(yīng)付債券與乙公司持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。

　　A、甲公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息費(fèi)用為1 056.04萬(wàn)元

　　B、乙公司2011年6月30日確認(rèn)實(shí)際利息收入為1 056.04萬(wàn)元

　　C、甲公司2011年6月30日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額為2 358.14萬(wàn)元

　　D、乙公司2011年6月30日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額為1 179.07萬(wàn)元

　　<1>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用=(52 802.1-443.96)×4%/2=1 047.16(萬(wàn)元);應(yīng)付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬(wàn)元);利息調(diào)整攤銷額=1 500-1 047.16=452.84(萬(wàn)元);2011年12月31日“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2 802.1-443.96-452.84=1 905.3(萬(wàn)元);2011年12月31日應(yīng)付債券列報(bào)金額=52 802.1-443.96-452.84=51 905.3(萬(wàn)元);影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=1 056.04+1 047.16=2 103.2(萬(wàn)元)。

　　乙公司：2011年12月31日“持有至到期投資—利息調(diào)整”的余額=1 905.3×1/2=952.65(萬(wàn)元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司：實(shí)際利息費(fèi)用=52 802.1×4%÷2=1 056.04(萬(wàn)元);應(yīng)付利息=50 000×6%÷2=1 500(萬(wàn)元);利息調(diào)整攤銷額=1 500-1 056.04=443.96(萬(wàn)元);“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”的余額=2 802.1-443.96=2 358.14(萬(wàn)元)。乙公司：減半處理。

　　14.甲公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2×11年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1130萬(wàn)元，2×11年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資980萬(wàn)元，其中代扣個(gè)人所得稅40萬(wàn)元。

　　(2)12月10日—20日，公司維修人員對(duì)生產(chǎn)部門的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬8.6萬(wàn)元。

　　(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×11年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為3萬(wàn)元，每輛轎車年折舊為6萬(wàn)元。

　　(4)12月22日公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本6000元，市場(chǎng)售價(jià)9000元(不含增值稅)。

　　(5)12月25日，公司根據(jù)2×10年12月董事會(huì)批準(zhǔn)的辭退計(jì)劃支付完最后一筆辭退福利30萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)差額。公司根據(jù)該項(xiàng)辭退計(jì)劃確認(rèn)的辭退福利在福利額為120萬(wàn)元，實(shí)際支付辭退福利合計(jì)110萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1> 、2×11年12月31日，甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額為(　)。

　　A、73.60萬(wàn)元

　　B、93.60萬(wàn)元

　　C、118.60萬(wàn)元

　　D、183.60萬(wàn)元

　　<2> 、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬是(　)。

　　A、57.65萬(wàn)元

　　B、66.25萬(wàn)元

　　C、76.10萬(wàn)元

　　D、76.25萬(wàn)元

　　<1>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 2×11年12月31日甲公司“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方余額=1130(月初余額)-980(資料1)+8.6(資料2)-40(資料5)=118.6(萬(wàn)元)。

　　資料5的分錄：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 40

　　貸：銀行存款 30

　　管理費(fèi)用 10

　　<2>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 甲公司2×11年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=8.6(資料2)+20×(3+6)/12(資料3)+50×0.9×1.17(資料4)-10(資料5)=66.25(萬(wàn)元)。

　　15.某增值稅一般納稅人因暴雨毀損庫(kù)存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為200 000元，收回殘料價(jià)值10 000元(不考慮收回材料的進(jìn)項(xiàng)稅)，保險(xiǎn)公司賠償160 000元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是( )。

　　A、30 000元

　　B、68 000元

　　C、78 000元

　　D、37 000元

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 該批毀損原材料造成的非常損失凈額=200 000-10 000-160 000=30 000(元)

　　16.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)可以通過“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算的是(　)。

　　A、車船稅

　　B、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　C、房產(chǎn)稅

　　D、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 車船稅、房產(chǎn)稅通過“管理費(fèi)用”科目核算，礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)一般也是通過管理費(fèi)用科目核算。