二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于自行開發(fā)無形資產(chǎn)的表述中，正確的有(　)。

　　A、研究和開發(fā)階段的目標(biāo)不同、對(duì)象不同、風(fēng)險(xiǎn)不同、結(jié)果不同

　　B、研究階段的支出，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入“研發(fā)支出”科目，期末再將研發(fā)支出科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

　　C、完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售，在技術(shù)上具有可行性，且具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖的內(nèi)部開發(fā)支出，不一定屬于資本化支出

　　D、對(duì)于確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

　　【正確答案】 ABCD

　　2.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的有(　)

　　A、企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

　　B、自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值

　　C、企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)初始成本

　　D、無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

　　E、期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程的全部支出

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 選項(xiàng)B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的開發(fā)費(fèi)用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請(qǐng)取得無形資產(chǎn)時(shí)，不得轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值;選項(xiàng)E，期末資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”項(xiàng)目反映無形資產(chǎn)開發(fā)過程滿足資本化條件的支出。

　　3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》，企業(yè)擁有的下列房地產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有(　)。

　　A、已簽訂租賃協(xié)議并自協(xié)議簽訂日開始出租的土地使用權(quán)

　　B、企業(yè)管理當(dāng)局已作出書面決議明確將繼續(xù)持有，待其增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　C、企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物

　　D、已經(jīng)營出租但仍由本企業(yè)提供日常維護(hù)的建筑物

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，只有在管理當(dāng)局已作出正式書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，才可視為投資性房地產(chǎn)。

　　4.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

　　B、企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時(shí)，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

　　C、企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

　　D、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益

　　E、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　5.企業(yè)在計(jì)算確定資產(chǎn)可收回金額時(shí)需要的步驟有( )。

　　A、計(jì)算確定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

　　B、計(jì)算確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

　　C、計(jì)算確定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

　　D、比較資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，取其較高者

　　E、比較資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量，取其較高者

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。故選項(xiàng)A、B、D符合題意。

　　6.下列事項(xiàng)的處理，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)范的有( )。

　　A、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的減值已經(jīng)確定不得轉(zhuǎn)回

　　B、可供出售權(quán)益工具的減值應(yīng)該通過所有者權(quán)益轉(zhuǎn)回

　　C、可供出售債務(wù)工具的減值可以通過損益轉(zhuǎn)回

　　D、無形資產(chǎn)的減值計(jì)提后不可以轉(zhuǎn)回

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 選項(xiàng)BC雖然都是正確的，但是其不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)范的資產(chǎn)。

　　7.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的說法中，正確的有(　)。

　　A、總部資產(chǎn)一般難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入

　　B、商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合與其相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試

　　C、為進(jìn)行減值測(cè)試，對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)的賬面價(jià)值，企業(yè)應(yīng)該自購買日起按照合理的方法將其分?jǐn)傊疗髽I(yè)所有的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合

　　D、對(duì)總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，只能按照將總部資產(chǎn)的賬面價(jià)值全部分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組這一種方法進(jìn)行

　　E、資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的減值損失，并將減值損失按照一定的順序進(jìn)行分?jǐn)?/P>

　　【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 企業(yè)應(yīng)該自購買日起按照合理的方法將商譽(yù)的賬面價(jià)值分?jǐn)傊料嚓P(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合，因此選項(xiàng)C不正確;某些總部資產(chǎn)，難以按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的，可以認(rèn)定最小資產(chǎn)組組合，再對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試，因此選項(xiàng)D不正確。

　　8.下列說法中正確的有(　)。

　　A、資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外

　　B、資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值

　　C、資產(chǎn)組組合，是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合

　　D、企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

　　E、只要是某企業(yè)的資產(chǎn)，則任意兩個(gè)或兩個(gè)以上的資產(chǎn)都可以組成企業(yè)的資產(chǎn)組

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 選項(xiàng)C，資產(chǎn)組組合是指由若干個(gè)資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分;選項(xiàng)E，資產(chǎn)組是由創(chuàng)造現(xiàn)金流入的相關(guān)資產(chǎn)組成的，并不是企業(yè)任意資產(chǎn)之間的組合。

　　9.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列情況中，可據(jù)以判斷固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值跡象的有(　)。

　　A、固定資產(chǎn)在經(jīng)營中所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算

　　B、固定資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

　　C、固定資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

　　D、市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)下降，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

　　E、同類固定資產(chǎn)市價(jià)巨幅下降,在短期內(nèi)無法回升

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率下降，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)增大，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額上升。選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。

　　10.在判斷資產(chǎn)是否減值時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)組賬面價(jià)值的有(　)。

　　A、可直接歸屬于資產(chǎn)組與可以合理和一致的分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)賬面價(jià)值

　　B、已確認(rèn)的負(fù)債的賬面價(jià)值

　　C、對(duì)資產(chǎn)組可收回金額的確定，起決定性作用的負(fù)債的賬面價(jià)值

　　D、可以合理和一致的分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組的資產(chǎn)的公允價(jià)值

　　E、可以獨(dú)立于該資產(chǎn)組產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　【正確答案】 AC

　　【答案解析】 資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括負(fù)債的賬面價(jià)值，但如果不考慮該負(fù)債金額就無法確認(rèn)資產(chǎn)組的可收回金額的，也即對(duì)資產(chǎn)組可收回金額的確定起決定性作用的負(fù)債的賬面價(jià)值，應(yīng)在確定資產(chǎn)組的賬面價(jià)值時(shí)予以考慮。所以選項(xiàng)B不正確，而選項(xiàng)C正確�？梢元�(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，不需要納入資產(chǎn)組賬面價(jià)值中，所以選項(xiàng)E不正確。

　　11.下列職工薪酬中，可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有( )。

　　A、住房公積金

　　B、非貨幣性福利

　　C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

　　D、職工教育經(jīng)費(fèi)

　　E、辭退福利

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】 在職工為企業(yè)提供服務(wù)期間的職工薪酬，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并全部計(jì)入資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用，故選項(xiàng)ABCD正確。辭退福利則應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用，故選項(xiàng)E不選。

　　12.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有( )。

　　A、工傷保險(xiǎn)費(fèi)

　　B、非貨幣性福利

　　C、職工津貼和補(bǔ)貼

　　D、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

　　E、公司聘請(qǐng)的獨(dú)立董事的報(bào)酬

　　【正確答案】 ABCDE

　　13.長城公司系一上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2×10年12月1日“應(yīng)付職工薪酬”賬戶貸方余額為1695萬元，2×10年12月發(fā)生如下與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)：

　　(1)12月10日，發(fā)放11月份職工工資1470萬元，其中代扣個(gè)人所得稅60萬元。

　　(2)12月10日至12月20日，公司維修人員對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付薪酬12.9萬元。

　　(3)12月21日，公司根據(jù)下列事項(xiàng)計(jì)提本月租賃費(fèi)和折舊費(fèi)：自2×10年1月1日起，公司為20名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為4.5萬元，每輛轎車年折舊為9萬元。

　　(4)12月22日，公司將自產(chǎn)的新款空調(diào)50臺(tái)作為福利分配給本公司的行政管理人員，該空調(diào)每臺(tái)成本0.9萬元，市場(chǎng)售價(jià)1.35萬元(不含增值稅)。

　　(5)為留住優(yōu)秀管理人才，將以總價(jià)150萬元的價(jià)格購買并按照固定資產(chǎn)入賬的10輛小轎車，以總價(jià)50萬元的價(jià)格出售給公司優(yōu)秀管理職工。出售合同沒有規(guī)定職工在取得后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，假定該事項(xiàng)不考慮增值稅。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、下列關(guān)于長城公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有( )。

　　A、根據(jù)事項(xiàng)(1)，長城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬借方發(fā)生額1 470萬元

　　B、根據(jù)事項(xiàng)(3)，長城公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬22.5萬元

　　C、根據(jù)事項(xiàng)(4)，長城公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入67.5萬元

　　D、根據(jù)事項(xiàng)(5)，長城公司應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為100萬元

　　E、根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬為201.48萬元

　　<2> 、下列關(guān)于長城公司的有關(guān)職工薪酬的處理，正確的有( )。

　　A、對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用設(shè)備進(jìn)行日常維修的職工薪酬應(yīng)計(jì)入到銷售費(fèi)用

　　B、為高級(jí)管理人員提供轎車的折舊應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　C、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　D、為高級(jí)管理人員租賃住房的租賃費(fèi)應(yīng)計(jì)入到其他業(yè)務(wù)成本

　　E、將自產(chǎn)的新款空調(diào)分配給本公司的行政管理人員的福利應(yīng)計(jì)入到管理費(fèi)用

　　<1>、

　　【正確答案】 ABCDE

　　【答案解析】 根據(jù)事項(xiàng)(3)，長城公司應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶的貸方發(fā)生額=20×(4.5+9)/12=22.5(萬元)。

　　根據(jù)事項(xiàng)(4)，長城公司應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=50×1.35=67.5(萬元)。

　　根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，長城公司2×10年12月應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=22.5(資料3)+67.5×1.17(資料4)+100(資料5)=201.48(萬元)。

　　<2>、

　　【正確答案】 ABCE

　　14.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為職工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。

　　A、為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　B、因解除職工勞動(dòng)合同支付的補(bǔ)償款

　　C、為職工進(jìn)行健康檢查而支付的體檢費(fèi)

　　D、因向管理人員提供住房而支付的租金

　　E、按照工資總額一定比例計(jì)提的職工教育經(jīng)費(fèi)

　　【正確答案】 ABCDE

　　15.企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本項(xiàng)目的是(　)。

　　A、用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅

　　B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)支付的消費(fèi)稅

　　C、外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅

　　D、購建廠房交納的耕地占用稅

　　E、融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅

　　【正確答案】 DE

　　【答案解析】 用于職工福利的產(chǎn)成品應(yīng)交納的增值稅應(yīng)該計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，選項(xiàng)A不正確;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品(收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品)應(yīng)支付的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入委托加工物資的成本，選項(xiàng)B不正確;外購用于生產(chǎn)固體鹽的液體鹽應(yīng)交納的資源稅在購入時(shí)可以抵扣，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交資源稅”科目，選項(xiàng)C不正確;購建廠房交納的耕地占用稅應(yīng)該計(jì)入在建工程的成本，選項(xiàng)D正確;融資租入的固定資產(chǎn)承租人發(fā)生印花稅計(jì)入資產(chǎn)的成本，選項(xiàng)E也正確。

　　16.新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×10年9月初欠交增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。

　　(2)用原材料對(duì)外進(jìn)行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價(jià)。該批原材料的成本和計(jì)稅價(jià)格均為41萬元。

　　(3)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為20萬元(不含增值稅額)，實(shí)際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。

　　(4)建造辦公樓領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實(shí)際成本為30萬元。

　　(5)因自然災(zāi)害導(dǎo)致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為10萬元，不考慮增值稅。

　　(6)用銀行存款交納本月增值稅1萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1> 、關(guān)于新東方公司的賬務(wù)處理的說法中，正確的有( )。

　　A、9月初欠交增值稅4萬元反映在“應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅”科目的貸方

　　B、用原材料對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額

　　C、建造辦公樓領(lǐng)用原材料負(fù)擔(dān)的增值稅應(yīng)計(jì)入到工程成本中

　　D、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)科目核算

　　E、當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，應(yīng)通過應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅科目核算

　　<2> 、關(guān)于上述交易或事項(xiàng)的增值稅處理說法中，不正確的有( )。

　　A、業(yè)務(wù)(2)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為47.97萬元

　　B、業(yè)務(wù)(4)應(yīng)確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額

　　C、業(yè)務(wù)(5)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1.7萬元

　　D、本月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額合計(jì)為10.37萬元

　　E、本月應(yīng)交未交的增值稅額為10.27萬元

　　<1>、

　　【正確答案】 ABCDE

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)(4)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出;業(yè)務(wù)(5)的增值稅可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出，分錄是：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　10

　　貸：原材料　10

　　本月應(yīng)交未交的增值稅額=-10.2+41×17%+20×17%+30×17%-1=4.27萬元,選項(xiàng)E錯(cuò)誤。