參考答案及解析：

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬(wàn)元)。

　　2、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

　　3、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　稅法規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實(shí)的，調(diào)整方法如下：可比非受控價(jià)格法;再銷(xiāo)售價(jià)格法;成本加成法;交易凈利潤(rùn)法;利潤(rùn)分割法;其他符合獨(dú)立交易原則的方法。因此應(yīng)當(dāng)是成本加成法，而不應(yīng)當(dāng)是成本分割法。

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500×10%+350×10%=85(萬(wàn)元)

　　5、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(400+100)×25%=125(萬(wàn)元)

　　境外已納稅款扣除限額=125×100÷(400+100)= 25(萬(wàn)元)，境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=125-20-25=80(萬(wàn)元)。

　　6、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識(shí)點(diǎn)。符合條件的軟件企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。我國(guó)境內(nèi)新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)

　　資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(80000-64000)×(8000÷80000)=16000×10%=1600(萬(wàn)元)

　　9、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊;畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于3年。

　　10、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　　利潤(rùn)總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬(wàn)元)

　　公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=73×12%=8.76(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，根據(jù)限額扣除。

　　11、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷(xiāo)售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬(wàn)元)，超標(biāo)準(zhǔn)(300+180)-420=60(萬(wàn)元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬(wàn)元)。

　　12、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　銀行的利率=(7×2)÷200=7%;自行建造的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)規(guī)定，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的借款利息可以資本化，稅法規(guī)定，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)=60×7%÷12×2=0.7(萬(wàn)元);可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=7+0.7=7.7(萬(wàn)元)

　　13、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，銷(xiāo)售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬(wàn)元)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為兩者較小，即12萬(wàn)元。企業(yè)所得稅前扣除的管理費(fèi)用=(110-20+12)=102(萬(wàn)元)

　　14、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的知識(shí)點(diǎn)。本題考核工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)扣除的知識(shí)點(diǎn)。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

　　福利費(fèi)扣除限額為300×14%=42(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生45萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除42萬(wàn)元

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生5萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2.5%=7.5(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除7.5萬(wàn)元

　　稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)=300+42+5+7.5=354.5(萬(wàn)元)

　　15、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ);企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入，除另有規(guī)定之外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　16、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生了120萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬(wàn)元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬(wàn)元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬(wàn)元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬(wàn)元);會(huì)計(jì)利潤(rùn)=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬(wàn)元)，捐贈(zèng)限額=610×12%=73.2(萬(wàn)元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)支出是40萬(wàn)元，準(zhǔn)予全部扣除。

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬(wàn)元)

　　17、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象。所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)D正確;在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅;在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及來(lái)源于中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　18、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】

　　以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為成本;通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為成本。

　　2、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)是不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用的。

　　3、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查應(yīng)選擇以下企業(yè)：

　　(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類(lèi)型較多的企業(yè);

　　(2)長(zhǎng)期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè);

　　(3)低于同行業(yè)利潤(rùn)水平的企業(yè);

　　(4)利潤(rùn)水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險(xiǎn)明顯不相匹配的企業(yè);

　　(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè);

　　(6)未按規(guī)定進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)或準(zhǔn)備同期資料的企業(yè);

　　(7)其他明顯違背獨(dú)立交易原則的企業(yè)。

　　4、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備租給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿(mǎn)后設(shè)備所有權(quán)歸中國(guó)境內(nèi)企業(yè),非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(fèi)(包括租賃期滿(mǎn)后作價(jià)轉(zhuǎn)讓給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的價(jià)款)扣除設(shè)備、物件價(jià)款后的余額，作為貸款利息所得計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)在支付時(shí)代扣代繳。

　　5、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　具有下列情形之一的，核定其應(yīng)稅所得率：

　　(1)能正確核算(查實(shí))收入總額，但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的;

　　(2)能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額，但不能正確核算(查實(shí))收入總額的;

　　(3)通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。

　　納稅人不屬于以上情形的，核定其應(yīng)納所得稅額。

　　6、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的稅率，符合條件的國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率。

　　7、

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】

　　適用重組特殊性稅務(wù)處理時(shí)，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼，據(jù)此判斷A錯(cuò)誤。被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)，據(jù)此判斷D錯(cuò)誤。

　　8、

　　【正確答案】 BCD

　　【答案解析】

　　經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，可以在企業(yè)所得稅前扣除。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊，所以，選項(xiàng)C不正確。

　　9、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報(bào)形式申報(bào)扣除的損失，需要專(zhuān)項(xiàng)申報(bào)扣除。

　　10、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除;選項(xiàng)C不得從收入總額中扣除。

　　11、

　　【正確答案】 ACD

　　【答案解析】

　　企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過(guò)折舊、攤銷(xiāo)等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

　　12、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】

　　銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

　　13、

　　【正確答案】 CD

　　【答案解析】

　　企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品、企業(yè)將自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)，資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上沒(méi)有發(fā)生改變，視為內(nèi)部處置資產(chǎn)，企業(yè)所得稅中不視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。

　　14、

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】

　　在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。

　　15、

　　【正確答案】 AB

　　【答案解析】

　　本題考核企業(yè)所得稅手續(xù)費(fèi)及傭金支出的知識(shí)點(diǎn)。保險(xiǎn)公司有下列情形之一的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除：

　�、儇�(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的。

　�、谌松肀ｋU(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)1%的。

　　16、

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　企業(yè)取得的搬遷補(bǔ)償收入，是指企業(yè)由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性補(bǔ)償收入。具體包括：

　　(1)對(duì)被征用資產(chǎn)價(jià)值的補(bǔ)償;

　　(2)因搬遷、安置而給予的補(bǔ)償;

　　(3)對(duì)停產(chǎn)停業(yè)形成的損失而給予的補(bǔ)償;

　　(4)資產(chǎn)搬遷過(guò)程中遭到毀損而取得的保險(xiǎn)賠款;

　　( 5)其他補(bǔ)償收入。

　　三、綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 (1)應(yīng)納增值稅=7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬(wàn)元) (1分)

　　即征即退增值稅=(7000×17%-595)-7000×3%=385(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬(wàn)元) (1分)

　　(3)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=(584.8+6)×(7%+3%)=59.08(萬(wàn)元) (1分)

　　(4)應(yīng)納印花稅=7000×0.03%=2.1(萬(wàn)元)(1分)

　　(5)應(yīng)納房產(chǎn)稅=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬(wàn)元)(1分)

　　(6)營(yíng)業(yè)收入=7000+120=7120(萬(wàn)元)

　　(營(yíng)業(yè)成本=4000(萬(wàn)元)

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加=59.08+6=65.08(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)售費(fèi)用=1500(萬(wàn)元)

　　管理費(fèi)用=700+2.1+49.92=752.02(萬(wàn)元)

　　公允價(jià)值變動(dòng)收益=210-300=-90(萬(wàn)元)

　　投資收益=30(萬(wàn)元)

　　營(yíng)業(yè)外收入=(60+10.2)+385=455.2(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7120+30+455.2-4000-65.08-1500-752.02-90=1198.1(萬(wàn)元) (2分)

　　(7)即征即退增值稅調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=-385(萬(wàn)元)

　　國(guó)債利息收入調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=-30(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi):

　　(7000+120)×0.5%=35.6(萬(wàn)元)

　　60×60%=36(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-35.6=24.4(萬(wàn)元)

　　廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200-(7000+120)×15%=132(萬(wàn)元)

　　傭金支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=300÷10%×(10%-5%)=150(萬(wàn)元)

　　交易性金融資產(chǎn)減值損失應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90(萬(wàn)元)

　　新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=90×50%=45(萬(wàn)元)

　　工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-400×14%+25―10―400×2.5%=9(萬(wàn)元)

　　【提示】工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=400×2%=8(萬(wàn)元)，實(shí)際支付7萬(wàn)元，沒(méi)有超標(biāo)，不作調(diào)整。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)整所得額=29.4-400×5%=9.4(萬(wàn)元)

　　納稅調(diào)整增加額=24.4+132+150+90+9+9.4=414.8(萬(wàn)元)

　　納稅調(diào)整減少額=385+30+45=460(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納稅所得額=1198.1+414.8-460-102.9=1050(萬(wàn)元)(3分)

　　(8)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=1050×25%=262.5(萬(wàn)元) (1分)

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】

人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）
類(lèi)別	行次	項(xiàng)目	金額
利潤(rùn)總額計(jì)算	1	一、營(yíng)業(yè)收入	7120
	2	減：營(yíng)業(yè)成本	4000
	3	營(yíng)業(yè)稅金及附加	65.08
	4	銷(xiāo)售費(fèi)用	1500
	5	管理費(fèi)用	752.02
	6	財(cái)務(wù)費(fèi)用	0
	7	資產(chǎn)減值損失	0
	8	加：公允價(jià)值變動(dòng)收益	-90
	9	投資收益	30
	10	二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)	742.9
	11	加：營(yíng)業(yè)外收入	455.2
	12	減：營(yíng)業(yè)外支出	0
	13	三、利潤(rùn)總額	1198.1
應(yīng)納稅所得額計(jì)算	14	加：納稅調(diào)整增加額	414.8
	15	減：納稅調(diào)整減少額	460
	16	其中：不征稅收入	385
	17	免稅收入	30
	18	減計(jì)收入	0
	19	減、免稅項(xiàng)目所得	0
	20	加計(jì)扣除	45
	21	抵扣應(yīng)納稅所得額	0
	22	加：境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損	0
	23	納稅調(diào)整后所得（13＋14－15＋22）	1152.9
	24	減：彌補(bǔ)以前年度虧損	102.9
	25	應(yīng)納稅所得額	1050
應(yīng)納稅額計(jì)算	26	稅率	25%
	27	應(yīng)納所得稅額	262.5

　　【答案解析】