三 、綜合題

　　1.

　　長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長(zhǎng)江公司2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)2016年4月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。預(yù)計(jì)安裝期15個(gè)月，合同總收入為200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。2016年4月1日長(zhǎng)江公司已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2016年12月31日實(shí)際發(fā)生成本90萬(wàn)元(均為應(yīng)付職工薪酬)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本70萬(wàn)元。2016年長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　(2)2016年10月2日，長(zhǎng)江公司與D公司簽訂合同，向D公司銷售一部電梯并負(fù)責(zé)安裝。長(zhǎng)江公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為380萬(wàn)元，其中電梯銷售價(jià)格為370萬(wàn)元，安裝費(fèi)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為64.6萬(wàn)元。電梯的成本為180萬(wàn)元;電梯安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)3.5萬(wàn)元，均為安裝人員薪酬。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到;并且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。長(zhǎng)江公司的賬務(wù)處理如下：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 183.5

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 3.5

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 444.6

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　 380

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　64.6

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　 183.5

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 183.5

　　(3)2016年12月1日，長(zhǎng)江公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為650萬(wàn)元，增值稅稅額為110.5萬(wàn)元。該批商品的銷售成本為410萬(wàn)元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到。同時(shí)協(xié)議約定B公司于2017年3月31日之前有權(quán)退還該批商品。假定長(zhǎng)江公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批商品B退貨率約為15%。長(zhǎng)江公司至2016年12月31日尚未發(fā)生退貨。長(zhǎng)江公司賬務(wù)處理如下：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 410

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 410

　　(4)2016年12月31日，長(zhǎng)江公司向某企業(yè)銷售自行生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為1000萬(wàn)元(不含增值稅)，該設(shè)備成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)日商品已發(fā)出，貨款已收到并開出增值稅專用發(fā)票。同日長(zhǎng)江公司與該企業(yè)簽訂協(xié)議，將該設(shè)備融資租回，作為管理設(shè)備使用。長(zhǎng)江公司會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　　　 170

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷長(zhǎng)江公司資料(1)至資料(4)中涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確;如不正確，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并作出正確會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　2.

　　某地方政府于2015年招標(biāo)一項(xiàng)污水處理工程(BOT)，某股份公司控股的信達(dá)公司中標(biāo)，合同規(guī)定該項(xiàng)目于2015年4月開工至2016年12月完工，從2017年1月起投入運(yùn)營(yíng)，經(jīng)營(yíng)滿20年時(shí)移交當(dāng)?shù)卣�府的有關(guān)部門。其他有關(guān)條款及2015年至2017年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)該建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算總投資6000萬(wàn)元，信達(dá)公司提供建造服務(wù)，預(yù)計(jì)工程總成本為5600萬(wàn)元。

　　(2)2015年6月信達(dá)公司與A公司簽訂合同，將污水改造中的截污工程委托A公司承包完成。該合同金額總額為800萬(wàn)元，合同期10個(gè)月，信達(dá)公司在2015年12月31日按照完工進(jìn)度向A公司付款，余款在合同完成時(shí)支付。2015年12月31日，經(jīng)測(cè)算A公司已完成合同的80%，信達(dá)公司按照A公司完工進(jìn)度支付了合同款。

　　(3)2015年4月1日至12月31日,除支付A公司合同進(jìn)度款外,信達(dá)公司另發(fā)生設(shè)備采購(gòu)安裝、河堤整治等合同成本2720萬(wàn)元，上述款項(xiàng)已經(jīng)全部通過(guò)銀行存款支付，信達(dá)公司預(yù)計(jì)為完成該項(xiàng)目尚需發(fā)生成本2240萬(wàn)元(包括應(yīng)向A公司支付的合同余款);

　　(4)2016年4月10日信達(dá)公司向A公司支付余款160萬(wàn)元，2016年度另發(fā)生合同費(fèi)用2080萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)全部通過(guò)銀行存款支付，2016年12月31日該項(xiàng)目全部完工。

　　(5)信達(dá)公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，2016年12月31日該項(xiàng)工程以6000萬(wàn)元結(jié)算。

　　要求：

　　(1)計(jì)算2015年和2016年信達(dá)公司該項(xiàng)目的完工進(jìn)度、當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的合同收入及合同成本;

　　(2)編制2015年、2016年信達(dá)公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　3.

　　新華公司為商業(yè)企業(yè)，2016年1月1日，新華公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定：辦理積分卡的客戶在公司消費(fèi)一定金額時(shí)將獲得獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元)獲得某商場(chǎng)的優(yōu)惠券，獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起24個(gè)月內(nèi)有效，過(guò)期作廢。2016年度甲公司符合授予獎(jiǎng)勵(lì)積分條件的銷售額為86000萬(wàn)元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買的商品，下同)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)86000萬(wàn)分，客戶實(shí)際使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)25800萬(wàn)分。2016年年末，新華公司估計(jì)2016年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%被使用。2016年年末新華公司與該商場(chǎng)結(jié)算對(duì)價(jià)并已經(jīng)用銀行存款支付300萬(wàn)元款項(xiàng)。新華公司將由于該項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)積分兌換取得的收入通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，不考慮增值稅等其他因素影響。

　　要求：分別以下兩種情況計(jì)算新華公司2016年年末因客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入并作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理：

　　(1)新華公司與商場(chǎng)協(xié)議表明新華公司將代表商場(chǎng)歸集對(duì)價(jià)，每年年末按照獎(jiǎng)勵(lì)積分預(yù)計(jì)使 用比例的90%與商場(chǎng)結(jié)算。

　　(2)新華公司與商場(chǎng)協(xié)議表明新華公司將自身歸集對(duì)價(jià)，每年年末按照獎(jiǎng)勵(lì)積分預(yù)計(jì)使用比例的90%與商場(chǎng)結(jié)算。(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)

　　4.

　　2015年1月1日，甲建筑公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與乙公司簽訂一項(xiàng)建造合同，合同由A、B兩項(xiàng)工程組成。該項(xiàng)合同的A、B兩項(xiàng)工程密切相關(guān)，需同時(shí)交付，工期為1年零9個(gè)月。合同規(guī)定的總金額為5000萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)工程總成本為4400萬(wàn)元。2015年至2016年甲公司發(fā)生的與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

　　(1)2015年1月1日，甲公司將B工程承包給丁公司，合同價(jià)款總額為1000萬(wàn)元。

　　(2)截至2015年12月31日，甲公司自行施工的A工程實(shí)際發(fā)生工程成本為2200萬(wàn)元(其中，領(lǐng)用原材料1800萬(wàn)元，支付工程人員工資400萬(wàn)元)。由于材料價(jià)格上漲等因素，預(yù)計(jì)還將發(fā)生工程成本2400萬(wàn)元(不包括分包給丁公司的部分)。甲公司根據(jù)丁公司分包的B工程的完工進(jìn)度支付了B工程進(jìn)度款600萬(wàn)元。

　　(3)經(jīng)商議，2015年12月31日，乙公司書面決議追加合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司與乙公司根據(jù)完工進(jìn)度進(jìn)行了結(jié)算，結(jié)算的合同價(jià)款為2650萬(wàn)元，并且在當(dāng)日收到乙公司支付的工程價(jià)款2000萬(wàn)元。

　　(4)2016年9月30日，該項(xiàng)工程完工并交付乙公司使用。截至2016年9月30日，累計(jì)發(fā)生工程成本5500萬(wàn)元(其中，累計(jì)領(lǐng)用原材料3800萬(wàn)元，累計(jì)支付工程人員工資700萬(wàn)元，累計(jì)支付丁公司的合同價(jià)款1000萬(wàn)元)，累計(jì)工程結(jié)算合同價(jià)款5300萬(wàn)元，累計(jì)實(shí)際收到工程價(jià)款5000萬(wàn)元。

　　(5)2016年10月1日，甲公司收到乙公司支付的剩余工程款。

　　假定該項(xiàng)建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定其完工進(jìn)度，不考慮其他因素影響。

　　要求：

　　(1)計(jì)算甲公司2015年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用以及合同毛利，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算甲公司2015年度因該項(xiàng)合同應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)計(jì)算甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用以及合同毛利，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。