參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風(fēng)險并未完全轉(zhuǎn)移。

　　2、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

　　應(yīng)納增值稅=2000*2000*17%+100*2200*17%-100000=617400=61.74(萬元)

　　3、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：進項稅額轉(zhuǎn)出=(50000-520)×17%+520÷93%×7%+17000=25450.74 (元)

　　4、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：根據(jù)《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第三十四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應(yīng)納增值稅=(20+3.4)÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

　　5、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應(yīng)納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。本題中，應(yīng)納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項A、B、D均為計征營業(yè)稅的混合銷售行為。

　　7、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：進口關(guān)稅=200×20%=40(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.69(萬元)

　　8、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

　　9、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】： 稅法規(guī)定，石油液化氣、橄欖油、電子出版物適用13%低稅率貨物的具體范圍 ，復(fù)合膠適用17%稅率。

　　10、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額，營業(yè)額合計=6.8×50÷[117÷(1+17%)+50]=2.27(萬元)，應(yīng)納稅額=117÷(1+17%)×17%-(6.8-2.27)=12.47(萬元)。

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：本題考核增值稅的納稅義務(wù)的發(fā)生時間。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

　　12、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：對增值稅納稅人收取的會員費用收入不征收增值稅。

　　2、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B應(yīng)當(dāng)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

　　3、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理;以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。

　　4、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：按債轉(zhuǎn)股企業(yè)與金融資產(chǎn)管理公司簽訂的債轉(zhuǎn)股協(xié)議，債轉(zhuǎn)股原企業(yè)將貨物資產(chǎn)作為投資提供給債轉(zhuǎn)股新公司的，免征增值稅。

　　5、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目，未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的的銷售額，選項A正確，選項B、C、D不正確。

　　6、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦)，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅.。

　　7、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：稅法規(guī)定，石油液化氣、干姜 、居民用煤炭制品適用13%低稅率貨物的具體范圍 ，酸奶屬于深加工產(chǎn)品，適用17%稅率。所以符合題意的選項是ABC。

　　8、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡易方法計算，即按銷售額和規(guī)定征收率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發(fā)票。對于小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請由主管稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票。

　　9、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。

　　10、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的優(yōu)質(zhì)服務(wù)費,屬于價外費用，要并入銷售額征收增值稅。選項B和選項D均應(yīng)征收營業(yè)稅。

　　11、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：本題考核點是增值稅出口退、免稅的政策規(guī)定。選項B、D應(yīng)辦理出口退稅，稅法規(guī)定A、C項出口只免不退增值稅。

　　12、

　　【正確答案】：AD

　　【答案解析】： 選項B、C是特殊銷售行為，相應(yīng)的進項稅額是可以正常抵扣的。