二、多入項選擇題，本題型共10 小題，每小題2 分，共計20 分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出正確的答案.不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數，保留兩住小數，兩位小數后四舍五。

　　13、甲公司為上市公司，是M 集團下的子公司。20×1 年發(fā)生如下業(yè)務。

　　(1)20×1 年1 月1 日，甲公司用銀行存款8200 萬元從證券市場上購入同一集團下乙公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制乙公司。同日，乙公司相對于M 集團而言的賬面所有者權益為10000 萬元。其中：股本為6000 萬元，資本公積為1000 萬元，盈余公積為300 萬元，未分配利潤為2700 萬元。假定合并之前，甲公司“資本公積-股本溢價”余額為3000 萬元，不考慮所得稅等因素。

　　①乙公司20X1 年度相對于M 集團而言實現凈利潤1000 萬元，提取盈余公積100 萬元;20×1 年宣告分派20X0 年現金股利500 萬元，無其他所有者權益變動。

　�、诩坠�司20X1 年1 月1 日無應收乙公司賬款;20×1 年12 月31 日，應收乙公司賬款的余額為100 萬元。假定甲公司對應收乙公司的賬款按10%計提壞賬準備。

　　(2)20×1 年4 月2 日，甲公司與丙公司簽訂購買丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股權的合同。假設甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關聯關系。該合并采用應稅合并，適用的所得稅稅率為25%，在合并財務報表層面出現的暫時性差異均符合遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認條件。

　�、偌坠�司以銀行存款8000 萬元作為對價，20×1 年6 月30 日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續(xù)。丁公司可辨認凈資產的賬面價值為10000 萬元，其中：股本為6000 萬元，資本公積為1000 萬元，盈余公積為300 萬元，未分配利潤為2700 萬元。

　�、诙」�司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值僅有-項資產存在差異，即固定資產的賬面價值為8500 萬元，公允價值為9000 萬元。丁公司該項管理用固定資產未來仍可使用10 年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。固定資產的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定-致。

　　要求：根據上述資料，回答13-14 各題。

　　下列關于甲乙公司之間交易在20×1 年末的會計處理，表述正確的有( )。

　　A.抵消的長期股權投資金額為8600 萬元

　　B.抵消處理對合并報表所有者權益項目的影響額為-10460 萬元

　　C.恢復的子公司留存收益為2400 萬元

　　D.抵消乙公司提取的盈余公積100 萬元

　　E.內部債權債務抵消對資產類項目的影響額為-90 萬元

　　參考答案: C,D,E

　　答案解析:

　　選項A，20×1 年12 月31 日按權益法調整后的長期股權投資賬面余額=8000+(1000—500)×80%=8400(萬元);選項B，20×1 年末的抵消處理減少合并報表所有者權益項目的金額=(10000+1000—500)×(1-20%)=8400(萬元);選項E，內部債權債務抵消對資產類項目的影響=-100+100 × 10%=-90(萬元)。

　　14、下列關于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有( )。

　　A.購買日為20×1 年6 月30 日

　　B.20×1 年6 月30 日初始投資成本為8000 萬元

　　C.購買目的合并商譽為650 萬元

　　D.購買日調整、抵消分錄對合并報表資產類項目的影響額為-6850 萬元

　　E.購買日合并報表中確認遞延所得稅負債125 萬元

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　購買日的合并商譽=8000-(10000+500)×70%=650(萬元);購買日調整、抵消分錄對合并報表資產類項目的影響=500+650-8000=-6850(萬元);非同-控制下的應稅合并不確認遞延所得稅。

　　15、下列有關盈余公積的說法，表述正確的有( )。

　　A.企業(yè)進行利潤分配時，首先應以稅前利潤為基礎計提法定盈余公積金

　　B.公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損

　　C.盈余公積可以用于擴大企業(yè)生產經營

　　D.企業(yè)以提取盈余公積彌補虧損時，應由股東大會提議并最終批準方可生效

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　選項A，應以稅后利潤為基礎計提法定盈余公積金;選項D，企業(yè)以提取盈余公積彌補虧損時，應由公司董事會提議，并經股東大會批準。

　　16、甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×4 年年初不存在遞延所得稅項目余額，20×4 年甲公司的有關交易或事項如下。

　　(1)20×4 年1 月1 日，以1022.35 萬元自證券市場購人當日發(fā)行的-項3 年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000 萬元，票面年利率為5 0A，年實際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

　　(2)20×4 年4 月1 日，甲公司自證券市場購入某股票;支付價款1500 萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。12 月31 日，該股票的公允價值為1000 萬元。

　　(3)20×4 年發(fā)生了2000 萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許在以后年度結轉稅前扣除。甲公司20×4 年實現銷售收入10000 萬元。

　　(4)20×4 年因政策性原因發(fā)生經營虧損2000 萬元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)的經營虧損可用于抵減以后5 個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5 年期間能夠產生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答16-17 各題。

　　下列有關甲公司對20×4 年所得稅進行納稅調整的處理中，正確的有( )。

　　A.對于國債利息收入，應在利潤總額的基礎上調整減少50 萬元

　　B.對于可供出售金融資產的公允價值變動，應在利潤總額的基礎上調整增加500 萬元

　　C.對于可供出售金融資產的公允價值變動，不需要進行納稅調整

　　D.對于廣告費支出，應在利潤總額的基礎上調整增加500 萬元

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　選項A，對于國債利息收入，應在利潤總額的基礎上調整減少40.89 萬元(1022.35×4%);選項B，對于可供出售金融資產的公允價值變動，由于計入資本公積，不影響會計利潤，也不影響應納稅所得額，所以不需要進行納稅調整。

　　17、下列有關甲公司在20×4 年度利潤表中應確認的所得稅費用的表述中，正確的有( )。

　　A.甲公司20×4 年應確認的當期所得稅為零

　　B.甲公司20×4 年應確認的遞延所得稅收益為510.22 萬元

　　C.甲公司20×4 年應確認的遞延所得稅費用為750 萬元

　　D.甲公司在20×4 年度利潤表中應確認的所得稅費用為-510.22 萬元

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　應納稅所得額=-2000-1022.35×4%+(2000-10000 × 15%)=-1540.89(萬元)，應交所得稅為0。所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)=0-[1540.89+(2000-10000×15%)]× 25%=-510.22(萬元)

　　18、在以發(fā)行權益性證券或債券方式進行的企業(yè)合并中，關于發(fā)行過程中相關的傭金、手續(xù)費的處理，說法正確的有( )。

　　A.在權益性證券發(fā)行有溢價的情況下，自溢價收入中扣除

　　B.在權益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應增加合并成本

　　C.對于債券如為溢價發(fā)行，該部分費用應增加合并成本

　　D.對于債券如為折價發(fā)行，該部分費用應增加折價的金額

　　參考答案: A,D

　　答案解析:

　　選項B，在權益性證券發(fā)行無溢價或溢價金額不足以沖減的情況下，應沖減盈余公積和未分配利潤;選項C，對于債券如為溢價發(fā)行，這部分費用應沖減溢價收入。

　　19、下列各項業(yè)務，會引起留存收益總額變化，但是不會引起所有者權益總額變化的有( )。

　　A.根據股東大會的決議分配股票股利

　　B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金

　　C.用盈余公積派送新股

　　D.用盈余公積彌補以前年度虧損

　　參考答案: A,C

　　答案解析:選項A，增加股本，減少利潤分配;選項C，減少盈余公積，增加股本。所以選項A、C 均會影響留存收益總額，不會影響所有者權益總額。選項B，減少利潤分配，增加應付職工薪酬，留存收益和所有者權益都會變化;選項D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權益總額。

　　20、下列有關資本公積的表述中，正確的有( )。

　　A.自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，產生的差額都應通過“資本公積-其他資本公積”核算

　　B.采用權益法核算的長期股權投資，對被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當確認資本公積

　　C.接受非控股股東無償的現金捐贈應通過“資本公積-股本溢價(或資本溢價)”核算

　　D.將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，該投資賬面價值與公允價值之間的差額通過“資本公積-其他資本公積”科目核算

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　選項A，自用房地產轉換為以公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值大于賬面價值的差額記入“資本公積”，公允價值小于賬面價值的差額記入“公允價值變動損益”;選項C，企業(yè)接受非控股股東直接或間接的捐贈，按照企業(yè)會計準則規(guī)定符合確認條件的，通常應當確認為當期收益，但是有確鑿證據表明屬于非控股股東對企業(yè)的資本性投入，應當作為權益性交易處理，相關利得計人所有者權益(資本公積)。

　　21、2012 年12 月31 日工商銀行應收B 公司貸款1020 萬元(含利息20 萬元)，因B 公司發(fā)生嚴重的資金困難而進行債務重組。工商銀行已于2012 年5 月10 日對該項貸款計提了50 萬元的減值準備。重組協議約定：免除積欠的利息20 萬元;B 公司以其-棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價值為560 萬元，賬面價值為540 萬元，工商銀行為此發(fā)生了2 萬元的手續(xù)費;剩余的債務以B 公司持有的對甲公司以成本法核算且賬面價值為290 萬元的長期股權投資抵償，該項投資的公允價值為320 萬元。則下列說法中正確的有( )。

　　A.工商銀行得到的廠房的入賬價值為602 萬元

　　B.B 公司因進行債務重組而確認的投資收益的金額為30 萬元

　　C.工商銀行應確認的債務重組損失為70 萬元

　　D.B 公司因債務重組而影響當年損益的金額為190 萬元

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　選項A，以非現金資產償還債務的，債權人應以該項資產的公允價值及相關稅費入賬，所以，工商銀行得到的廠房的人賬價值=560+2-562(萬元);選項B，B 公司因重組而確認的投資收益金額=320-290=30(萬元);選項C. 工商銀行的債務重組損失=1020-560-320-50=90( 萬元); 選項D ， B 公司因重組而影響損益的金額=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(萬元)。

　　22、下列有關借款費用的會計處理，正確的有( ) 。

　　A.借款存在折價或者溢價的，應當按照實際利率法確定每-會計期間應攤銷的折價或者溢價金額，調整每期利息金額，通過“利息調整”明細科目處理

　　B.在資本化期間內，每-會計期間的利息資本化金額不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額

　　C.企業(yè)應將閑置的專門借款資金取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實反映符合資本化條件的資產的實際成本

　　D.除外幣專門借款外的其他外幣借款本金及其利息所產生的匯兌差額應當作為財務費用，計人當期損益

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　選項C，企業(yè)應將閑置的專門借款資金在資本化期間內取得的利息收入或投資收益從資本化金額中扣除，以如實反映符合資本化條件的資產的實際成本。