參考答案及解析

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　轉(zhuǎn)換日，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7000(萬(wàn)元)，投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=公允價(jià)值=6000(萬(wàn)元)，差額=

　　7000-6000=1000(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的借方，所以影響當(dāng)期損益的金額=-1000(萬(wàn)元)。

　　分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本6000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益1000

　　累計(jì)攤銷600

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)7600

　　2、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　該空調(diào)的入賬價(jià)值=100+10+50+5=165(萬(wàn)元)

　　2012 年L 公司對(duì)該空調(diào)應(yīng)計(jì)提的折舊=(165-15)×5/15/2=25(萬(wàn)元)

　　本題中企業(yè)購(gòu)入的為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用動(dòng)產(chǎn)，領(lǐng)用原材料，按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出。

　　年數(shù)總和法又稱年限合計(jì)法，是將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值的余額乘以一個(gè)以固定資產(chǎn)尚可使用壽命

　　為分子、以預(yù)計(jì)使用壽命逐年數(shù)字之和為分母的逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額。計(jì)算公式如下

　　年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=(固定資產(chǎn)原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　甲公司20×3 年末應(yīng)確認(rèn)的資本公積=5.6×2000-(5×2000+80)=1120(萬(wàn)元)，甲公司20×4 年計(jì)提可

　　供出售金融資產(chǎn)減值時(shí)，應(yīng)將原確認(rèn)的資本公積金額結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，所以20×4 年因持有該股票影

　　響甲公司資本公積的金額=-1120(萬(wàn)元)。

　　相關(guān)分錄為：

　　20×3 年購(gòu)入

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本10080

　　貸：銀行存款10080

　　20×3 年末：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(5.6×2000-10080)1120

　　貸：資本公積1120

　　20×4 年末：

　　借：資產(chǎn)減值損失1680

　　資本公積1120

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2800

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　2013 年末，甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出(3000×80%)2400

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債2400

　　2014 年判決時(shí)，甲公司應(yīng)做的處理為：

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債2400

　　貸：其他應(yīng)付款2400

　　借：其他應(yīng)付款2400

　　貸：銀行存款2400

　　所以此事項(xiàng)對(duì)甲公司利潤(rùn)總額的影響=-2400(萬(wàn)元)。

　　5、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　本題中重組義務(wù)應(yīng)該確認(rèn)的損失=200(萬(wàn)元)，所以此業(yè)務(wù)對(duì)A 公司當(dāng)期利潤(rùn)總額的影響金額=-200(萬(wàn)

　　元)。發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費(fèi)40 萬(wàn)元及預(yù)計(jì)為新業(yè)務(wù)宣傳將發(fā)生廣告費(fèi)用500 萬(wàn)元，不屬于與重組義務(wù)

　　相關(guān)的直接支出，不確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

　　6、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：管理費(fèi)用60000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

　　——非累計(jì)帶薪休假(10×10×200×2)40000

　　則甲公司因這10 名員工放棄年休假應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額=60000(元)

　　實(shí)際支付時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

　　——非累計(jì)帶薪休假(10×10×200×2)40000

　　貸：銀行存款60000

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　資料(1)，甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收

　　入應(yīng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。

　　所以甲公司20×3 年7 月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=2000×1600÷4000×20=16000(萬(wàn)元)。

　　借：銀行存款40000

　　貸：遞延收益24000

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16000

　　甲公司20×3 年12 月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=2000×100/4000×20=1000(萬(wàn)元)

　　資料(2)，甲公司20×3 年12 月應(yīng)確認(rèn)的收入金額=200÷250×20000=16000(萬(wàn)元)。

　　甲公司取得20000 萬(wàn)元的收入，應(yīng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比

　　例進(jìn)行分配。

　　借：銀行存款20000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(20000×200/250)16000

　　遞延收益4000

　　所以甲公司20×3 年12 月應(yīng)確認(rèn)的收入總額=1000+16000=17000(萬(wàn)元)。

　　8、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　出租人應(yīng)對(duì)應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的部分合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，選項(xiàng)B 錯(cuò)誤。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A，A 公司應(yīng)采用歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為12000 萬(wàn)元計(jì)算基本每股收益;

　　選項(xiàng)B，A 公司20×2 年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=30000×12/12-3000×6/12=28500(萬(wàn)股)，所以當(dāng)年

　　A 公司基本每股收益=12000/28500=0.42(元/股);選項(xiàng)C，認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=3000-

　　3000×8/10=600(萬(wàn)股)，稀釋每股收益=12000/(28500+600×9/12)=0.41(元/股);選項(xiàng)D，當(dāng)年發(fā)

　　行的認(rèn)股權(quán)證為稀釋性潛在普通股，不計(jì)入基本每股收益的計(jì)算。

　　10、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】

　　同一控制下企業(yè)合并支付的對(duì)價(jià)與長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本之間的差額應(yīng)記入“資本公積——股本溢價(jià)(或

　　資本溢價(jià))”，不會(huì)在處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　11、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　20×4 年A 公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-(-200/10)-(300-600+100)×(1-70%)=1080(萬(wàn)元)，

　　20×4 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1080×40%=432(萬(wàn)元)。

　　提示：對(duì)于投資企業(yè)與其聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)之間發(fā)生的無(wú)論是逆流交易還是順流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交

　　易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵消。

　　12、

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　購(gòu)入工程所用物資的人員差旅費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B 符合題意。如果購(gòu)入工程物資用于建造不動(dòng)產(chǎn)，那

　　么工程物資按照含稅價(jià)款入賬，領(lǐng)用時(shí)其增值稅相應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，所以選項(xiàng)D 也可能會(huì)計(jì)入在建工程項(xiàng)目

　　成本，不符合題意。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，發(fā)行股票取得的現(xiàn)金應(yīng)在現(xiàn)金流量表“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;選項(xiàng)D，出售債券取得的

　　現(xiàn)金應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

　　2、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】

　　企業(yè)發(fā)生的外幣報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下作為“外幣報(bào)表折算差額”單獨(dú)列示，但是

　　其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)該自“外幣報(bào)表折算差額”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“少數(shù)股東權(quán)益”，所以選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。

　　3、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)C，車間設(shè)備修理費(fèi)應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目，不影響存貨成本;選項(xiàng)D，季節(jié)性停工損失應(yīng)記入“制造費(fèi)

　　用”，影響存貨成本。

　　4、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】

　　投資性房地產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，影響當(dāng)期損益;計(jì)提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊，記入“制造費(fèi)

　　用”，不影響當(dāng)期損益;權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)享有的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)記入“資本公積”，不影

　　響當(dāng)期損益;銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，影響當(dāng)期損益。

　　5、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B，收到的增值稅返還30 萬(wàn)元屬于政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行追溯調(diào)整;選項(xiàng)

　　C，接受的母公司捐贈(zèng)是一種資本性投入，應(yīng)該作為資本公積核算，不應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　6、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)B、D 適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則，資產(chǎn)減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。

　　7、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】

　　選項(xiàng)A、C 采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量;選項(xiàng)B、D 采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　8、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】

　　分部收入通常不應(yīng)包括利息收入，選項(xiàng)C 錯(cuò)誤。

　　9、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】

　　甲公司20×2 年應(yīng)納稅所得額=(5000-2000-200-60+50+30)+60=2880(萬(wàn)元)

　　應(yīng)交所得稅=2880×25%=720(萬(wàn)元)

　　甲公司20×2 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬(wàn)元)，計(jì)入所得稅費(fèi)用。

　　甲公司20×2 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=150×25%=37.5(萬(wàn)元)，計(jì)入資本公積。

　　因此，甲公司20×2 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=-15(萬(wàn)元)。

　　甲公司20×2 年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=720-15=705(萬(wàn)元)

　　10、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】

　　對(duì)甲公司2013 年資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的影響=-300(萬(wàn)元)

　　對(duì)甲公司2013 年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的影響=500+350=850(萬(wàn)元)

　　對(duì)甲公司2013 年利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響=850-300-200+60=410(萬(wàn)元)

　　對(duì)甲公司2013 年資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額的影響=-50+50+500-300+350-200-100+60=310(萬(wàn)

　　元)。

　　三、綜合題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】資料(1)應(yīng)確認(rèn)收入。分期收款銷售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)按照應(yīng)收價(jià)款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

　　資料(2)應(yīng)確認(rèn)收入。銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)在電梯安裝完畢驗(yàn)收合格時(shí)確認(rèn)收入。

　　資料(3)應(yīng)確認(rèn)收入。合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量的建造合同業(yè)務(wù)，應(yīng)在年末按照完工百分比法確認(rèn)收入。

　　資料(4)應(yīng)確認(rèn)收入。交易按公允價(jià)值達(dá)成的售后回購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)在商品售出時(shí)確認(rèn)收入。

　　[Answer]

　　Material (1) shall recognize revenue. When selling goods on installment, revenue shall be recognized at

　　present value of receivable when delivering of goods.

　　Material (2) shall recognize revenue. Sale of elevator and being responsible for installation, revenue shall

　　be recognized when the elevator has been setup till acceptance.

　　Material (3) shall recognize revenue. As for construction contract, if the result could be measured reliably,

　　at the end of the year, revenue shall be recognized on the basis of percentage of completion method.

　　Material (4) shall recognize revenue. For sale and repurchase business, if it is agreed at fair value ,

　　revenue shall be recognized when goods have been sold.

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】相關(guān)分錄為：

　　資料(1)

　　借：長(zhǎng)期應(yīng)收款2000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(500×3.4651) 1732.55

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益267.45

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500

　　貸：庫(kù)存商品1500

　　資料(2)

　　發(fā)出產(chǎn)品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品200

　　貸：庫(kù)存商品200

　　借：銀行存款(400×30%)120

　　貸：預(yù)收賬款120

　　確認(rèn)收入時(shí)：

　　借：預(yù)收賬款120

　　銀行存款348

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68

　　(2) Relevant entries:

　　Material (1)

　　Dr. Long-term account receivable 2000

　　Cr. Revenue from principal activities (500×3.4651) 1732.55

　　Unrealized investment income 267.45

　　Dr. Cost incurred from principal activities 1500

　　Cr. Finished goods 1500

　　Material (2)

　　When issuing goods:

　　Dr. Goods in transit 200

　　Cr. Finished goods 200

　　Dr. Bank deposit(400×30%) 120

　　Cr. Advance from customers 120

　　Recognizing income:

　　Dr. Advance from customers 120

　　Bank deposit 348

　　Cr. Revenue from principal activities 400

　　Tax payable——VAT payable (Output tax amount) 68

　　資料(3)

　　2014 年末合同完工進(jìn)度=1000/(1000+3000)=25%

　　2014 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=5000×25%=1250(萬(wàn)元)

　　2014 年應(yīng)確認(rèn)的合同成本=4000×25%=1000(萬(wàn)元)

　　分錄為：

　　借：工程施工——合同成本1000

　　貸：原材料等1000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000

　　工程施工——合同毛利250

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1250

　　資料(4)

　　借：銀行存款2106

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1800

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)306

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1700

　　貸：庫(kù)存商品1700

　　Material (3)

　　Schedule of completion of contract at the end of 2014=1000/(1000+3000)=25%

　　Recognized contract revenue at the end of 2014=5000×25%=1250(ten thousand Yuan)

　　Recognized contract cost at the end of 2014=4000×25%=1000(ten thousand Yuan)

　　Entries:

　　Dr. Construction in process——Contract cost 1000

　　Cr. Raw material etc. 1000

　　Dr. Cost incurred from principal activities 1000

　　Construction in process——Contract margin 250

　　Cr. Revenue from principal activities 1250

　　Material (4)

　　Dr. Bank deposit 2106

　　Cr. Revenue from principal activities 1800

　　Tax payable——VAT payable (Output tax amount) 306

　　Dr. Cost incurred from principal activities 1700

　　Cr. Finished goods 1700

　　【答案解析】

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】①外幣專門借款利息資本化金額：

　　專門借款利息資本化金額折算為人民幣=5400×8%×3/12×6.82-2000×3%×3/12×6.80= 634.56(萬(wàn)元)

　　應(yīng)付利息=5400×8%×3/12=108(萬(wàn)美元)

　　折算為人民幣=108×6.82=736.56(萬(wàn)元)

　�、跁�(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程634.56

　　銀行存款—人民幣(2000×3%×3/12×6.80)102.00

　　貸：應(yīng)付利息—美元736.56

　　③外幣借款匯兌差額=5400×(6.82-6.80)+108×(6.82-6.82)=108(萬(wàn)元)

　�、軙�(huì)計(jì)分錄

　　借：在建工程108

　　貸：長(zhǎng)期借款—美元108

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】①以美元存款支付上季度外幣借款利息的會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付利息—美元736.56

　　在建工程3.24

　　貸：銀行存款—美元(108×6.85)739.8

　�、谕鈳沤杩罾�息及資本化金額：

　　公司為建造廠房的支出總額5400(3400+2000)萬(wàn)美元和人民幣8000 萬(wàn)元，超過了專門借款總額5400 萬(wàn)

　　美元,占用了人民幣一般借款8000 萬(wàn)元。

　　專門借款利息資本化金額=5400×8%×3/12=108(萬(wàn)美元)

　　折算為人民幣=108×6.87=741.96(萬(wàn)元)

　　一般借款利息及資本化金額：

　　累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=8000×3/3=8000(萬(wàn)元)

　　一般借款資本化率=(4000×6%×3/12+12000×5%×3/12)/(4000×3/3+12000×3/3)=1.31%

　　一般借款利息費(fèi)用資本化金額=8000×1.31%=104.8(萬(wàn)元)

　　一般借款實(shí)際利息費(fèi)用=4000×6%×3/12+12000×5%×3/12=210(萬(wàn)元)

　　一般借款利息費(fèi)用化金額=210-104.8=105.2(萬(wàn)元)

　　借：在建工程(741.96+104.8)846.76

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用105.2

　　貸：應(yīng)付利息—美元741.96

　　—人民幣210

　　③外幣借款匯兌差額=5400×(6.87-6.82)+108×(6.87-6.87)=270(萬(wàn)元)

　　借：在建工程270

　　貸：長(zhǎng)期借款—美元270

　　【答案解析】

　　3、

　　<1>、

　　【正確答案】甲公司應(yīng)對(duì)剩余40%股權(quán)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　理由：甲公司出售股權(quán)后持有乙公司40%的股權(quán)，仍能夠?qū)σ夜�司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。

　　【答案解析】

　　<2>、

　　【正確答案】個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益=37500-50000×60%=7500(萬(wàn)元)，相關(guān)分錄為：

　　借：銀行存款37500

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(50000×60%)30000

　　投資收益7500

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資3760

　　貸：投資收益[(2800-1600)×40%]480

　　盈余公積[(4000-600+4400-1600)×40%×10%]248

　　未分配利潤(rùn)[(4000-600+4400-1600)×40%×90%]2232

　　資本公積[(400+1000+600)×40%]800

　　【答案解析】

　　<3>、

　　【正確答案】合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益=37500+25000-(46000+4000-600+400+4400-

　　1600+1000+2800-1600+600)×100%-(50000-46000×100%)+(400+1000+600)×100%=5100

　　(萬(wàn)元)，相關(guān)分錄為：

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資25000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(3760+50000×40%)23760

　　投資收益1240

　　借：投資收益[(4000-600+4400-1600+2800-1600)×60%]4440

　　貸：未分配利潤(rùn)3720

　　投資收益720

　　借：資本公積[(400+1000+600)×40%]800

　　貸：投資收益800

　　【答案解析】

　　<4>、

　　【正確答案】甲公司個(gè)別報(bào)表中處置10%股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5600-50000×10%=600(萬(wàn)元)

　　合并報(bào)表中的處理原則：甲公司應(yīng)將處置10%股權(quán)作為權(quán)益性交易，不確認(rèn)處置損益，其購(gòu)買價(jià)款5600 萬(wàn)

　　元與處置的10%股權(quán)對(duì)應(yīng)享有的被投資方自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額之間的差額應(yīng)該計(jì)

　　入資本公積。

　　應(yīng)調(diào)整資本公積項(xiàng)目的金額=5600-(46000+4000-600+400+4400-1600+1000+2800-1600+

　　600)×10%=60(萬(wàn)元)。

　　【答案解析】

　　4、

　　<1>、

　　【正確答案】資料(1)處理不正確，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用50

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整銷售費(fèi)用[300-(300×3-300×2/12)/3]16.67

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用33.33

　　資料(2)處理不正確，調(diào)整分錄為：

　　借：資本公積——其他資本公積840

　　貸：庫(kù)存股200

　　資本公積——股本溢價(jià)640

　　資料(3)處理不正確，調(diào)整分錄為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失[(600+600×17%)×80%-30]531.6

　　貸：壞賬準(zhǔn)備531.6

　　資料(4)處理不正確，調(diào)整分錄為：

　　借：交易性金融資產(chǎn)1400

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)1400

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益400

　　貸：資本公積400

　　【答案解析】

　　資料(1)【解析】正確的處理應(yīng)該為：

　　借：管理費(fèi)用50

　　銷售費(fèi)用[(300×3-300×2/12)/3] 283.33

　　貸：銀行存款300

　　長(zhǎng)期待攤費(fèi)用33.33

　　資料(2)【解析】正確的處理應(yīng)該為：

　　回購(gòu)庫(kù)存股：

　　借：庫(kù)存股1000

　　貸：銀行存款1000

　　職工行權(quán)：

　　借：資本公積——其他資本公積840

　　資本公積——股本溢價(jià)160【差額】

　　貸：庫(kù)存股1000

　　由于服務(wù)期滿員工可以無(wú)償取得股票，因此職工行權(quán)時(shí)無(wú)需支付款項(xiàng)。

　　與錯(cuò)誤分錄對(duì)比就能做出更正分錄。

　　資料(3)【解析】針對(duì)20×3 年，因年末此賬款依舊未收回，當(dāng)時(shí)財(cái)務(wù)人員估計(jì)無(wú)法收回的部分上升至80%，

　　所以計(jì)提壞賬的比例應(yīng)為80%。

　　【提示】按可供出售金融資產(chǎn)核算時(shí)，期末對(duì)其確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)并計(jì)入資本公積的金額為100 萬(wàn)元，與原

　　重分類時(shí)計(jì)入資本公積借方金額的100 萬(wàn)元，剛好抵消。

　　<2>、

　　【正確答案】甲公司確認(rèn)的其他綜合收益金額不正確。理由：因同一控制下企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值

　　與付出對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的貸方差額記入“資本公積—股本溢價(jià)”，是權(quán)益性交易的結(jié)果，不屬于其他綜合收益。