【單選題】： 2013年1月1日，甲公司以1043.28萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%，實際利率為5%。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。2013年12月31日，該持有至到期投資的計稅基礎為( )萬元。

　　A.1095.444

　　B.1043.28

　　C.0

　　D.1000

　　【答案】A

　　【解析】持有至到期投資賬面價值=1043.28×(1+5%)=1095.444(萬元)，計稅基礎與賬面價值相等。

　　計稅基礎為零的負債

　　【單選題】： 下列各項負債中，其計稅基礎為零的是( )。

　　A.賒購商品

　　B.從銀行取得的短期借款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

　　【答案】C

　　【解析】選項A和選項B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等;選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額=0;選項D，稅法不允許在以后實際發(fā)生時可以稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值-未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

　　【單選題】： A公司于2012年3月20日購入一臺不需安裝的設備，設備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入后投入行政管理部門使用。會計采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊，假定預計使用年限為5年(會計與稅法相同)，無殘值(會計與稅法相同)，則2012年12月31日該設備產(chǎn)生的應納稅暫時性差異余額為( )萬元。

　　A.35.1

　　B.170

　　C.30

　　D.140

　　【答案】C

　　【解析】2012年12月31日設備的賬面價值=200-200÷5×9/12=170(萬元)

　　計稅基礎=200-200×40%×9/12=140(萬元)

　　應納稅暫時性差異余額=170-140=30(萬元)

　　【單選題】： 甲公司適用的所得稅稅率為25%，2012年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2013年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分.準予在以后納稅年度結轉扣除。甲公司2013年12月31日下列會計處理中正確的是( )。

　　A.轉回遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

　　B.增加遞延所得稅資產(chǎn)22.5萬元

　　C.轉回遞延所得稅資產(chǎn)2.5萬元

　　D.增加遞延所得稅資產(chǎn)25萬元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司2013年按稅法固定可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100(萬元)，實際發(fā)生的90萬元當期可扣除，2012年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應轉回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5(萬元)，選項C正確。

　　遞延所得稅費用

　　【單選題】： 甲公司20×8年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：

　　(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升60萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;

　　(2)計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除;

　　(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額;

　　(4)計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質性損失前不允許稅前扣除。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(2009年新制度考題)

　　(1)下列各項關于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是( )。

　　A.預計負債產(chǎn)生應納稅暫時性差異

　　B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　D.固定資產(chǎn)減值準備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　(2)甲公司20×8年度遞延所得稅費用是( )萬元。

　　A.-35

　　B.-20

　　C.15

　　D.30

　　(1)【答案】D

　　【解析】事項(1)產(chǎn)生應納稅暫時性差異60萬元，確認遞延所得稅負債15萬元(對應科目所得稅費用);事項(2)不產(chǎn)生暫時性差異，不確認遞延所得稅;事項(3)產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元，確認遞延所得稅負債50萬元(對應科目資本公積);事項(4)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異140萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)=140×25%=35(萬元)(對應科目所得稅費用)。

　　(2)【答案】B

　　【解析】甲公司20×8年度遞延所得稅費用=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)=15-35=-20(萬元)

　　境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有( )。

　　A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況

　　B.與母公司交易占其交易總量的比重

　　C.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

　　D.境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務

　　E.相對于境內母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性

　　【答案】ABCDE

　　【解析】上述選項均正確。

　　【單選題】：

　　擔保余值，就承租人而言，是指( )。

　　A.由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值

　　B.在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值

　　C.就出租人而言的擔保余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值

　　D.承租人擔保的資產(chǎn)余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務上有能力擔保的第三方擔保的資產(chǎn)余值

　　【答案】A

　　【解析】擔保余值，就承租人而言，是指由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值。

　　【單選題】：

　　某項融資租賃合同，租賃期為8年，每年年末支付租金100萬元，承租人擔保的資產(chǎn)余值為60萬元，與承租人有關的A公司擔保余值為30萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為( )萬元。

　　A.890

　　B.960

　　C.940

　　D.800

　　【答案】A

　　【解析】最低租賃付款額=100×8+60+30=890(萬元)。

　　【單選題】：

　　乙公司2013年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設備。租賃合同規(guī)定：(1)該設備租賃期為6年，每年支付租金8萬元;(2)或有租金為4萬元;(3)履約成本為5萬元;(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為7萬元;(5)與承租人和乙公司均無關聯(lián)關系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔保余值為3萬元。乙公司2013年1月10日對該租出大型設備確認的應收融資租賃款為( )萬元。

　　A.51

　　B.55

　　C.58

　　D.67

　　【答案】C

　　【解析】應收融資租賃款=8×6+7+3=58(萬元);或有租金與履約成本不能計算在內。

　　【單選題】：

　　甲公司于2013年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機器設備一臺，租期為4年，設備價值為200萬元，預計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元;第2年至第4年的租金于每年年初支付。2013年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為( )萬元。

　　A.0

　　B.24

　　C.32

　　D.50

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應就此項租賃確認的租金費用=(36+34+26)÷4=24(萬元)。

　　【單選題】：

　　承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是( )。

　　A.銀行同期貸款利率

　　B.租賃合同中規(guī)定的利率

　　C.出租人出租資產(chǎn)的無風險利率

　　D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

　　【答案】D

　　【解析】以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值的，應重新計算融資費用分攤率，所采用的分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率。

　　【單選題】：

　　承租人采用融資租賃方式租入一臺設備，該設備尚可使用年限為8年，租賃期為6年，承租人租賃期滿時以1萬元的購價優(yōu)惠購買該設備，該設備在租賃期滿時的公允價值為30萬元。則該設備計提折舊的期限為( )年。

　　A.6

　　B.8

　　C.2

　　D.7

　　【答案】B

　　【單選題】：

　　2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以2500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2013年1月1日至2017年12月31日止期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金180萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為4000萬元，己計提折舊1600萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年;同等辦公樓的市場售價為2600萬元;市場上租用同等辦公樓需每年支付租金180萬元。甲公司上述業(yè)務影響2013年的利潤總額為( )萬元。

　　A.-180

　　B.100

　　C.-80

　　D.-280

　　【答案】C

　　【解析】售價低于公允價值，但高于賬面價值，出售時應確認利潤=2500-(4000-1600)=100(萬元)， 上述業(yè)務影響2013年的利潤總額=100-180=-80(萬元)。