【多選題】：

　　關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說(shuō)法中正確的有( )。

　　A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值

　　B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　D.出租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

　　E.出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

　　【答案】ACD

　　【解析】承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值;出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)收款。

　　【多選題】：

　　下列項(xiàng)目中，影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的有( )。

　　A.融資租入固定資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比例

　　B.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃合同印花稅

　　C.租賃合同規(guī)定的利率

　　D.融資租入固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

　　E.融資租入固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限

　　【答案】BC

　　【解析】初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)入融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

　　【多選題】：

　　20×7年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定：租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂當(dāng)日，月租金為6萬(wàn)元，每年末支付當(dāng)年度租金;前3個(gè)月免交租金;如果市場(chǎng)平均月租金水平較上月上漲的幅度超過(guò)10%，自次月起每月增加租金0.5萬(wàn)元。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于20×7年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。已知租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為980萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.為簽訂租賃合同發(fā)生的律師費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

　　C.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　D.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊

　　E.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

　　【答案】ABE

　　【解析】或有租金在實(shí)際發(fā)生時(shí)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目;發(fā)生的初始直接費(fèi)用記入“管理費(fèi)用”科目;對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊;存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用。

　　【單選題】：

　　甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司持有乙公司40%股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購(gòu)入，其初始投資成本為 3 000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。

　　(2)20×9年1月1日，甲公司開(kāi)始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究開(kāi)發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的l50%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(4)20×9年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備 l 000萬(wàn)元。該商譽(yù)系20×7年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買(mǎi)丁公司l00%股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3 500萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買(mǎi)丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。

　　(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6 800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為l 200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。(2010年考題)

　　(1)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　E.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　(2)下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

　　A.確認(rèn)所得稅費(fèi)用3 725萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)應(yīng)交所得稅3 840萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)遞延所得稅收益ll5萬(wàn)元

　　D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800萬(wàn)元

　　E.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債570萬(wàn)元

　　(1)【答案】ACE

　　【解析】商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確;自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)不符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;固定資產(chǎn)因其會(huì)計(jì)和稅法計(jì)提折舊年限不同產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確;權(quán)益法核算下，如果企業(yè)擬長(zhǎng)期持有被投資企業(yè)的股份，那么長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;投資性房地產(chǎn)因會(huì)計(jì)上確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)和稅法按期攤銷產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)E正確。

　　(2)【答案】ABC

　　【解析】固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=8 000-8 000/10=7 200(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=8 000-8 000/16=7 500(萬(wàn)元)，可抵扣暫時(shí)性差異=7 500-7 200=300(萬(wàn)元)，商譽(yù)因減值形成可抵扣暫時(shí)性差異1 000萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(300+1 000)×25%=325(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤;投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異變動(dòng)=500+6 800/20=840(萬(wàn)元)，遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=840×25%=210(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤;遞延所得稅收益=325-210=115(萬(wàn)元)，選項(xiàng)C正確;應(yīng)交所得稅=[15 000-4 000/10×1/2×50%+(300+1 000) -840]×25%=3 840(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確;所得稅費(fèi)用=3 840-115=3 725(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確。

　　【多選題】：

　　下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.期末預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用

　　B.稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊形成的差額部分

　　C.對(duì)可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于取得成本的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　D.對(duì)以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分進(jìn)行了調(diào)整

　　E.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價(jià)值的部分計(jì)提了減值準(zhǔn)備

　　【答案】BCD

　　【單選題】：

　　我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為歐元，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是( )。

　　A.該企業(yè)以人民幣計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易

　　B.該企業(yè)以歐元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易不屬于外幣交易

　　C.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為歐元

　　D.該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣

　　【答案】C

　　【解析】外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣;我國(guó)編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

　　【單選題】：

　　某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：6.5。中、外投資者分別于2013年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元人民幣。

　　A.2 600

　　B.2 485

　　C.2 480

　　D.2 520

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×6.2+100×6.25=2 485(萬(wàn)元人民幣)。

　　【單選題】：

　　甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬(wàn)歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28元人民幣;6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.32元人民幣;6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為( )萬(wàn)元人民幣。

　　A.-10

　　B.15

　　C.25

　　D.35

　　【答案】D

　　【解析】該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×(10.35-10.28)=35(萬(wàn)元人民幣)。

　　甲公司出于長(zhǎng)期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以1200萬(wàn)美元購(gòu)買(mǎi)了在美國(guó)注冊(cè)的乙公司發(fā)行在外的80%股份，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。 2013年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1250萬(wàn)美元;美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.2元人民幣。2013年度，乙公司以購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)美元。乙公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.10元人民幣;2013年度平均匯率，1美元=6.15元人民幣。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(2)題。

　　(1)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為( )萬(wàn)元。

　　A. -135

　　B. -72.5

　　C. -145

　　D.0

　　(2)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額為( )萬(wàn)元。

　　A. -135

　　B. -108

　　C. -116

　　D.0

　　(1)【答案】A

　　【解析】外幣報(bào)表折算差額=(1250+200)×6.10-(1250×6.2+200×6.15)=-135(萬(wàn)元人民幣)。

　　(2)【答案】B

　　【解析】合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的外幣報(bào)表折算差額=-135×80%=-108(萬(wàn)元)。