1、單選題

　　下列關于經營租賃承租方的賬務處理，不正確的是( )。

　　A、與承租人相關的初始直接費用應在實際發(fā)生時計入當期損益

　　B、出租人承擔了承租人的某些費用時，應將該費用從租金總額中扣除，并將租金余額在租賃期內進行分攤

　　C、在出租人提供了免租期的情況下，企業(yè)應該將租金總額在整個租賃期內按照直線法或合理的方法分攤租金總額

　　D、經營租賃中，承租人發(fā)生的或有租金，應按照誰受益誰分擔的原則計入資產成本或當期損益

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：承租人對經營租賃的處理;

　　選項D，承租人發(fā)生的或有租金，應該在實際發(fā)生時直接計入當期損益。

　　2、單選題

　　2012年12月31日，A公司以融資租賃方式從B公司租入一臺辦公設備，租賃開始日該設備的公允價值為2200萬元，租賃合同規(guī)定：(1)該設備租賃期為3年，每年年末支付租金800萬元。(2)由B公司為A公司相關操作人員進行培訓，A公司需另付培訓費。(3)租賃期屆滿時，該設備應退還給B公司。租賃內含利率為6%。2013年年初，該設備的預計尚可使用壽命為4年。該設備于租入當日達到預定可使用狀態(tài)，A公司對其采用直線法計提折舊。A公司2013年共支付人員培訓費2萬元。該業(yè)務對A公司2013年度損益的影響為( )。[(P/A，6%，3)=2.6730]

　　A、-841.1萬元

　　B、-130.3萬元

　　C、-714.8萬元

　　D、-843.1萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：承租人對融資租賃的處理;

　　最低租賃付款額的現(xiàn)值=800×2.6730=2138.4(萬元)<租賃資產公允價值2200萬元，所以A公司租入資產的入賬價值為2138.4萬元;對A公司2013年度損益的影響金額=-(2138.4/3+2138.4×6%+2)=-843.1(萬元)。

　　3、單選題

　　甲公司2013年1月1日將一臺自用的賬面價值為1500萬元的管理用設備出售給乙公司，售價為1350萬元。同時簽訂合同，從乙公司經營租回該設備，租期5年，每年年末支付租金150萬元，市場上租用同等設備的租金為每年200萬元，當日此設備的公允價值為1600萬元，尚可使用年限為12年，期滿后歸還設備。假定不考慮其他因素，甲公司因此業(yè)務對2013年損益的影響為()。

　　A、0

　　B、-165萬元

　　C、-150萬元

　　D、-180萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：售后租回形成經營租賃的處理;

　　甲公司因此業(yè)務對當年損益的影響=-150-(1500-1350)/5=-180(萬元)。

　　4、單選題

　　A公司將其生產的一臺大型設備以500萬元的價格出售給B公司，并采用融資租賃的方式租回用于生產產品。租賃協(xié)議約定：租賃期為6年，每年年末支付租金30萬元，租賃期滿時B公司收回該設備。該設備的成本為240萬元，公允價值為430萬元。企業(yè)未對該設備計提跌價準備。假定不考慮其他因素，下列關于A公司的賬務處理說法正確的是( )。

　　A、A公司因該設備確認的處置損益為260萬元

　　B、A公司應該將處置價款與公允價值之間的差額確認遞延收益70萬元

　　C、A公司應該按照公允價值430萬元確認收入，并按照240萬元結轉成本

　　D、A公司應該按照最低租賃付款額的現(xiàn)值與公允價值孰低加上初始直接費用確認該資產的入賬價值

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：售后租回形成融資租賃的處理。

　　不需要確認該資產的處置損益，將處置價款500萬元與賬面價值240萬元之間的差額260萬元確認為遞延收益。

　　5、單選題

　　甲公司2009年12月31日購入價值500萬元的設備，預計使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。各年利潤總額均為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。2012年12月31日該設備的可收回金額為90萬元。假定不考慮其他因素，下列有關所得稅的會計處理表述不正確的是( )。

　　A、2011年遞延所得稅負債發(fā)生額為5萬元

　　B、2012年遞延所得稅負債發(fā)生額為-30萬元

　　C、2012年遞延所得稅資產發(fā)生額為4.5萬元

　　D、2012年應交所得稅為250萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：遞延所得稅的確認與計量(綜合);

　　2010年末：賬面價值=500-500/5=400(萬元);計稅基礎=500-500×40%=300(萬元);應確認遞延所得稅負債=100×25%=25(萬元)。

　　2011年末：賬面價值=500-500/5×2=300(萬元);計稅基礎=300-300×40%=180(萬元);資產賬面價值大于計稅基礎，累計產生應納稅暫時性差異120萬元;遞延所得稅負債余額=120×25%=30(萬元);遞延所得稅負債發(fā)生額=30-25=5(萬元)。

　　2012年末計提減值準備=(500-500/5×3)-90=110(萬元);賬面價值=90(萬元);計稅基礎=180-180×40%=108 (萬元);累計產生可抵扣暫時性差異18萬元;遞延所得稅資產余額=18×25%=4.5(萬元);本期轉回應納稅暫時性差異120萬元，產生可抵扣暫時性差異18萬元，所以遞延所得稅負債發(fā)生額=-30(萬元)、遞延所得稅資產發(fā)生額=4.5(萬元);遞延所得稅收益為34.5萬元;應交所得稅=(1000+120+18)×25%=284.5(萬元)，或(1000+500/5+110-180×40%)×25%=284.5(萬元);所得稅費用=284.5-34.5=250(萬元)。因此選項D不正確。

　　6、單選題

　　甲公司2012年年末有一項賬面原值為60萬元，預計使用年限5年、預計凈殘值為0的固定資產，至2012年年末已經使用2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，使用的第一年年末計提了6萬元的減值準備，假定計提減值后，預計使用年限不變。下列關于2012年末此資產的說法正確的是( )。

　　A、甲公司此固定資產的計稅基礎是36萬元

　　B、甲公司此固定資產的計稅基礎是30萬元

　　C、甲公司此固定資產當期產生的應納稅暫時性差異余額為21

　　D、甲公司此固定資產當期可抵扣暫時性差異余額為15

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：固定資產的計稅基礎;

　　甲公司此固定資產在2011年年末的計稅基礎=60-60/5×1=48(萬元);甲公司該項固定資產在2011年年末的賬面價值=60-60×2/5-6=30(萬元);資產的賬面價值<計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額=48-30=18(萬元);甲公司此固定資產在2012年年末的計稅基礎=60-60/5×2=36(萬元);甲公司該項固定資產在2012年年末的賬面價值=60-60×2/5-6-(60-60×2/5-6)×2/4=15萬元;資產的賬面價值<計稅基礎，所以當期可抵扣暫時性差異余額=36-15=21(萬元);所以2012年產生的可抵扣暫時性差異發(fā)生額=21-18=3(萬元)。所以選項A正確。

　　7、單選題

　　甲租賃公司2011年12月31日將一臺公允價值為480萬元的設備以融資租賃的方式租賃給乙公司，從2012年1月1日起，租期為三年，每年末支付租金180萬元，預計租賃期滿設備的余值為30萬元，承租人及其關聯(lián)方擔保余值為20萬元。假設不考慮一年內到期的長期應收款的重分類，2013年末的報表中因該項業(yè)務確認的長期應收款的金額為( )。(假定租賃內含利率為7%)

　　A、0

　　B、188.40萬元

　　C、176.95萬元

　　D、165.5萬元

　　【正確答案】D

　　8、單選題

　　下列關于合并報表中外幣報表折算抵消說法正確的是()。

　　A、母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵消長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”

　　B、母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，不應將母、子公司此項外幣貨幣性項目相互抵消

　　C、母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應借記或貸記“財務費用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報表折算差額”

　　D、母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額的差額影響損益

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查知識點：境外經營財務報表特殊項目的處理;

　　母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵消長期應收應付項目的同時，將其產生的匯兌差額轉入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，即借記或貸記“財務費用”，貸記或借記“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，所以選項A正確，選項D不正確;母公司實質上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產生的匯兌差額及該外幣貨幣性項目相互抵消，差額轉入“其他綜合收益——外幣報表折算差額”，所以選項B、C不正確。

　　9、單選題

　　某企業(yè)采用資產負債表債務法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率為33%，本期計提無形資產減值準備3 720萬元，上期已經計提的存貨跌價準備于本期轉回720萬元，本期“遞延所得稅資產”科目的發(fā)生額為( )(不考慮除減值準備外的其他暫時性差異)。

　　A、貸方1 530萬元

　　B、借方1 638萬元

　　C、借方2 178萬元

　　D、貸方4 500萬元

　　【正確答案】B

　　10、單選題

　　下列各項外幣資產因匯率變動產生的影響中，不應計入當期損益的是()。

　　A、應收賬款

　　B、交易性金融資產

　　C、持有至到期投資

　　D、可供出售權益工具投資

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：外幣非貨幣性項目的處理;

　　選項A，計入財務費用;選項B，計入公允價值變動損益;選項C，計入財務費用;選項D，計入其他綜合收益。