1、多選題

　　承租人和出租人在對(duì)租賃分類時(shí)，認(rèn)定為融資租賃時(shí)應(yīng)考慮的因素有( )。

　　A、租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

　　B、承租人是否有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

　　C、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

　　D、租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否重新改制

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：租賃的分類;

　　承租人和出租人在對(duì)租賃分類時(shí)，認(rèn)定為融資租賃時(shí)應(yīng)考慮的因素有：租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人、承租人是否有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)、租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例、租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否重新改制等等。

　　2、多選題

　　下列關(guān)于出租人對(duì)融資租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

　　A、企業(yè)可以在分析應(yīng)收租賃款的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性后，以應(yīng)收融資租賃款全額為基礎(chǔ)對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　B、實(shí)際收到的或有租金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

　　C、采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的租賃收入，借記“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目，貸記“租賃收入”科目

　　D、資產(chǎn)負(fù)債表日，確定未擔(dān)保余值發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目。未擔(dān)保余值減值以后又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“未擔(dān)保余值減值準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：出租人對(duì)融資租賃的處理;

　　選項(xiàng)A，企業(yè)應(yīng)以應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額部分為基礎(chǔ)對(duì)應(yīng)收融資租賃款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備;選項(xiàng)B，實(shí)際收到的或有租金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入(租賃收入)。

　　3、多選題

　　下列各項(xiàng)中，在對(duì)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)選用的有關(guān)匯率，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有()。

　　A、實(shí)收資本項(xiàng)目采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

　　B、固定資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

　　C、未分配利潤(rùn)項(xiàng)目采用報(bào)告期的平均匯率折算

　　D、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：即期匯率和即期匯率的近似匯率;

　　選項(xiàng)AC，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，因此選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)BD，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因此選項(xiàng)D不正確。從理論上說，計(jì)提盈余公積時(shí)應(yīng)該采用發(fā)生時(shí)的即期匯率的，但因?yàn)橛�余公積是根據(jù)凈利潤(rùn)來提取的，而凈利潤(rùn)是在整個(gè)期間形成的，所以在做題時(shí)，一般都采用的是平均匯率來進(jìn)行計(jì)提，未分配利潤(rùn)實(shí)際上是根據(jù)折算后的利潤(rùn)表算出來的，利潤(rùn)表的項(xiàng)目中使用的匯率是不確定的，那么未分配利潤(rùn)也就是不確定的，因此也就是說未分配利潤(rùn)不是根據(jù)某一匯率直接算出來的，而是根據(jù)利潤(rùn)表折算后的金額間接得出來的。

　　4、多選題

　　企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

　　A、境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性

　　B、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重

　　C、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回

　　D、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：記賬本位幣變更的會(huì)計(jì)處理;

　　企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣除了考慮一般企業(yè)確定記賬本位幣的因素，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回、境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)等

　　5、多選題

　　關(guān)于外幣折算的說法中，正確的有()。

　　A、企業(yè)處置其在境外經(jīng)營(yíng)中的利益，在包含境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，將已列入所有者權(quán)益的外幣報(bào)表折算差額中與境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)的部分，自所有者權(quán)益項(xiàng)目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

　　B、對(duì)外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變?cè)�記賬本位幣金額

　　C、如果部分處置境外經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益

　　D、實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映，應(yīng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵消，差額轉(zhuǎn)入其他綜合收益

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：境外經(jīng)營(yíng)的處置;

　　選項(xiàng)A，因?yàn)閷?duì)境外經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了處置，原確認(rèn)的匯兌差額就需要轉(zhuǎn)出，匯兌差額本來一般都是計(jì)入到損益的，但是因?yàn)檫@是由于匯率導(dǎo)致，不是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致，因此差額計(jì)入損益不合理，所以人為地在所有者權(quán)益項(xiàng)目下，增加外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額這一項(xiàng)目，現(xiàn)在進(jìn)行處置，損益得到真正的實(shí)現(xiàn)，所以原來是計(jì)入外幣報(bào)表折算差額，現(xiàn)在需要將其轉(zhuǎn)出計(jì)入損益中。選項(xiàng)B，以歷史成本計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表日不改變?cè)�記賬本位幣金額，以公允價(jià)值等其他計(jì)量屬性計(jì)量的非貨幣性項(xiàng)目可能會(huì)涉及改變。

　　6、多選題

　　甲公司為在中國(guó)注冊(cè)的股份制企業(yè)，其產(chǎn)品絕大部分在中國(guó)銷售，材料也主要在中國(guó)采購(gòu)。其有一子公司乙在美國(guó)注冊(cè)，主要幫助甲公司拓展美國(guó)市場(chǎng)，在美國(guó)銷售甲公司的產(chǎn)品。乙公司在美國(guó)的債務(wù)主要由甲公司承擔(dān)，其銷售取得的現(xiàn)金可以隨時(shí)匯回國(guó)內(nèi)。下列說法正確的有()。

　　A、甲公司應(yīng)采用人民幣為記賬本位幣

　　B、乙公司應(yīng)采用美元為記賬本位幣

　　C、乙公司為甲公司的境外經(jīng)營(yíng)

　　D、甲公司的記賬本位幣在其所處的主營(yíng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化的情況下可以變更

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定;

　　乙公司的債務(wù)由甲公司承擔(dān)，其銷售的現(xiàn)金可以隨時(shí)匯回國(guó)內(nèi)，其記賬本位幣應(yīng)該采用與母公司一致的貨幣，即人民幣，所以其不屬于甲公司的境外經(jīng)營(yíng)。因此選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。

　　7、多選題

　　下列各項(xiàng)中，不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目的有()。

　　A、預(yù)付款項(xiàng)

　　B、持有至到期投資

　　C、長(zhǎng)期應(yīng)收款

　　D、預(yù)收款項(xiàng)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：一般外幣貨幣性項(xiàng)目的處理;

　　預(yù)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目。因?yàn)槠渫ǔＪ且云髽I(yè)對(duì)外出售資產(chǎn)或者取得資產(chǎn)的方式進(jìn)行結(jié)算，不屬于企業(yè)持有的貨幣或者將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。

　　8、多選題

　　下列事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異的有( )。

　　A、會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊比稅法上多100萬(wàn)元

　　B、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬(wàn)元

　　C、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升600萬(wàn)元

　　D、企業(yè)本期發(fā)生費(fèi)用化研發(fā)支出100萬(wàn)元

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：可抵扣暫時(shí)性差異;

　　選項(xiàng)C，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;選項(xiàng)D，形成非暫時(shí)性差異。

　　9、多選題

　　下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有( )。

　　A、由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B、采用權(quán)益法核算的擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)的份額所確認(rèn)的投資收益

　　C、非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)

　　D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況;

　　選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異;選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)投資收益產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購(gòu)買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅;選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

　　10、多選題

　　按照我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用處理方法正確的有( )。

　　A、企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用

　　B、與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益

　　C、因企業(yè)合并產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的影響，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的同時(shí)，相關(guān)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)，一般應(yīng)調(diào)整在合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)

　　D、稅前彌補(bǔ)以前年度虧損會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少，遞延所得稅費(fèi)用增加

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量;

　　選項(xiàng)A，與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益，所以并不是所有遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債均計(jì)入所得稅費(fèi)用。

　　11、多選題

　　下列有關(guān)所得稅列報(bào)的表述中，不正確的有( )。

　　A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　B、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　C、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　D、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：所得稅的列報(bào);

　　遞延所得稅應(yīng)當(dāng)作為非流動(dòng)項(xiàng)目進(jìn)行列報(bào)。