三、計(jì)算題

　　1.海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的資料如下：

　　(1)2008年1月1日， 購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為6%的A債券。取得時(shí)，支付價(jià)款106萬(wàn)元(含已宣告尚未發(fā)放的利息6萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元。海昌公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　(2)2008年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)支付價(jià)款中所含的利息6萬(wàn)元。

　　(3)2008年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元。

　　(4)2009年1月5日，收到A債券2008年度的利息6萬(wàn)元。

　　(5)2009年4月20日，海昌公司出售A債券，售價(jià)為108萬(wàn)元。

　　要求：編制海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　2.2005年1月1日，甲公司從活躍市場(chǎng)購(gòu)買了一項(xiàng)乙公司債券，年限5年，劃分為持有至到期投資,債券的面值1 100萬(wàn)元，公允價(jià)值為961萬(wàn)元(含交易費(fèi)用為10萬(wàn)元)，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。合同約定債券發(fā)行方乙公司在遇到特定情況下可以將債券贖回，且不需要為贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購(gòu)買時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。假定2007年1月1日甲公司預(yù)計(jì)本金的50%將于2007年12月31日贖回，共計(jì)550萬(wàn)元。乙公司2007年12月31日實(shí)際贖回550萬(wàn)元的本金。

　　(1)編制2005年購(gòu)買債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算在初始確認(rèn)時(shí)實(shí)際利率;

　　(3)編制2005年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(4)編制2006年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄;

　　(5)編制2006年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(6)編制調(diào)整2007年初攤余成本的會(huì)計(jì)分錄;

　　(7)編制2007年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄;

　　(8)編制2007年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(9)編制2007年末收到本金的會(huì)計(jì)分錄;

　　(10)編制2008年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄;

　　(11)編制2008年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

　　(12)編制2009年1月5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄;

　　(13)編制2009年末確認(rèn)實(shí)際利息收入和收到本息的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　3.甲企業(yè)銷售一批商品給乙企業(yè)，貨已發(fā)出。增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)款為100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17 000元。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個(gè)月。相關(guān)銷售商品收入符合收入確認(rèn)條件。相關(guān)要求如下：

　　(1)編制銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)假定3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，甲企業(yè)收回款項(xiàng)117 000元，存入銀行，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，假定甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額112 660元，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　4.九州公司于2009年3月10日以每股5元的價(jià)格(含長(zhǎng)虹公司按照每股0.2元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)購(gòu)買長(zhǎng)虹公司發(fā)行的股票500萬(wàn)股，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元，九州公司作為可供出售金融資產(chǎn)核算;3月12日收到現(xiàn)金股利;11月10日九州公司以每股5.6元出售股票300萬(wàn)股，另付稅費(fèi)1.20萬(wàn)元;12月31日該股票每股市價(jià)為5.3元;2010年7月26日以每股4.8元，出售股票100萬(wàn)股，另付稅費(fèi)2.80萬(wàn)元。

　　要求：編制九州公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

　　5.安信公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2009年1月1日，安信公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股33元的價(jià)格購(gòu)入華康公司發(fā)行的股票200萬(wàn)股，占華康公司有表決權(quán)股份的5%，對(duì)華康公司無(wú)重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用60萬(wàn)元。

　　(2)2009年5月10日，華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利1 800萬(wàn)元。

　　(3)2009年5月15日，安信公司收到現(xiàn)金股利。

　　(4)2009年12月31 日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股29.25元。安信公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。

　　(5)2010年，華康公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，華康公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2007年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格下跌到每股13.5元。

　　(6)2011年，華康公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股22.5元。

　　(7)2012年1月31日，安信公司將該股票全部出售，每股出售價(jià)格為18元。

　　假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制2009年1月1日安信公司購(gòu)入股票的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2009年5月10日華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)，安信公司的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2009年5月15日安信公司收到上年現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制2009年12月31日安信公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制2010年12月31日安信公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)編制2011年12月31日安信公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。

　　(7)編制2012年1月31日安信公司將該股票全部出售的會(huì)計(jì)分錄。

　　四、綜合題

　　1.A公司于2007年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行的債券，該債券5年期、票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1 000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2007年12月31日B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬(wàn)元(不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng))。2008年1月2日，A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。2008年2月20日，A公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的B公司的債券。

　　要求：編制A公司從2007年1月1日～2008年2月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　五、閱讀理解

　　1.2009年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2009年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元。

　　2010年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2010年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元后實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　(1).甲公司持有乙公司股票2009年12月31日的賬面價(jià)值是(　)。

　　A.100萬(wàn)元 B.102萬(wàn)元 C.180萬(wàn)元 D.182萬(wàn)元

　　(2).甲公司2010年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是(　)。

　　A.61.50萬(wàn)元 B.58.00萬(wàn)元 C.59.50萬(wàn)元 D.62.00萬(wàn)元

　　2.甲公司對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，2009年5月16日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某股票60萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬(wàn)元，于6月5日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價(jià)格將股票全部售出。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1).2009年6月30日確認(rèn)的資本公積為()萬(wàn)元。

　　A.-54.4 B.60 C.-54 D.54.5

　　(2).出售該可供出售金融資產(chǎn)影響2009年7月?tīng)I(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為()萬(wàn)元。

　　A.54 B.36 C.-24.4 D.30

　　3.2010年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款9 050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，每張債券面值為1 000元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。

　　(1).甲公司購(gòu)入乙公司債券的入賬價(jià)值是(　)。

　　A.9 050萬(wàn)元 B.9 062萬(wàn)元 C.10 000萬(wàn)元 D.9 012萬(wàn)元

　　(2).甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是(　)。

　　A.620萬(wàn)元 B.1 938萬(wàn)元 C.500萬(wàn)元 D.938萬(wàn)元

　　4.A公司2008年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)2008年1月2日，A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司股票1 000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的0.01%，支付款項(xiàng)8 000萬(wàn)元，交易費(fèi)用25萬(wàn)元，其目的是賺取差價(jià)。

　　(2)2008年1月20日，A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司股票2 000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的2%，對(duì)乙公司無(wú)控制、無(wú)共同控制和重大影響。支付款項(xiàng)10 000萬(wàn)元，交易費(fèi)用50萬(wàn)元，其目的是準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。

　　(3)2008年2月20日，A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司股票30 000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的30%，對(duì)丙公司具有重大影響。支付款項(xiàng)60 000萬(wàn)元，交易費(fèi)用500萬(wàn)元，其目的是準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。

　　(4)2008年3月20日，A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入丁公司股票50 000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的60%，對(duì)丁公司構(gòu)成控制。支付款項(xiàng)90 000萬(wàn)元，交易費(fèi)用800萬(wàn)元，其目的是準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。

　　(5)2008年4月20日，A公司以銀行存款500萬(wàn)元對(duì)戊公司投資，占其表決權(quán)資本的6%，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。對(duì)戊公司無(wú)控制、無(wú)共同控制和重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。其目的是準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。

　　A公司與上述公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列各題。

　　(1).下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)股票投資進(jìn)行初始確認(rèn)的表述中，正確的有()。

　　A.購(gòu)入甲公司股票可以確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)

　　B.購(gòu)入乙公司股票可以確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)

　　C.購(gòu)入丙公司股票可以確認(rèn)持有至到期投資

　　D.購(gòu)入丁公司股票可以確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　E.對(duì)戊公司的投資可以確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)

　　(2).下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)股票投資進(jìn)行初始確認(rèn)的成本中，不正確的有()。

　　A.對(duì)甲公司的投資初始確認(rèn)成本為8 025萬(wàn)元

　　B.對(duì)乙公司的投資初始確認(rèn)成本為10 050萬(wàn)元

　　C.對(duì)丙公司的投資初始確認(rèn)成本為60 500萬(wàn)元

　　D.對(duì)丁公司的投資初始確認(rèn)成本為90 800萬(wàn)元

　　E.對(duì)戊公司的投資初始確認(rèn)成本為500萬(wàn)元