計(jì)算分析題：

　　甲公司是一個(gè)生產(chǎn)罐頭的公司。該公司每年都要在12月份編制下一年度的分季度現(xiàn)金預(yù)算。有關(guān)資料如下：

　　(1)該公司只生產(chǎn)一種蘋果罐頭。由于原料采購(gòu)的季節(jié)性，只在第三季度進(jìn)行生產(chǎn)，而銷售全年都會(huì)發(fā)生。

　　(2)每季度的銷售收入預(yù)計(jì)如下：第一季度990萬(wàn)元，第二季度1500萬(wàn)元，第三季度3600萬(wàn)元，第四季度750萬(wàn)元。

　　(3)所有銷售均為賒銷。應(yīng)收賬款期初余額為282萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可以在第一季度收回。每個(gè)季度的銷售有2/3在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，另外1/3于下一個(gè)季度收回。

　　(4)采購(gòu)罐頭原料預(yù)計(jì)支出1800萬(wàn)元，第二季度需要預(yù)付50%，第四季度支付剩余的款項(xiàng)。

　　(5)直接人工費(fèi)用預(yù)計(jì)發(fā)生1900萬(wàn)元，于第三季度支付。

　　(6)付現(xiàn)的制造費(fèi)用第三季度發(fā)生600萬(wàn)元，第一、二季度均發(fā)生150萬(wàn)元。第四季度由于進(jìn)行設(shè)備檢修，發(fā)生350萬(wàn)元。付現(xiàn)制造費(fèi)用均在發(fā)生的季度支付。

　　(7)每季度發(fā)生并支付銷售和管理費(fèi)用200萬(wàn)元。

　　(8)全年預(yù)計(jì)所得稅360萬(wàn)元，分4個(gè)季度預(yù)交，每季度支付90萬(wàn)元。

　　(9)公司計(jì)劃在年初安裝一條新的生產(chǎn)線，第一季度支付設(shè)備款500萬(wàn)元，第二季度需要支付設(shè)備價(jià)款300萬(wàn)元。

　　(10)期初現(xiàn)金余額為16萬(wàn)元，沒(méi)有銀行借款和其他負(fù)債。公司需要保留的最低現(xiàn)金余額為10萬(wàn)元�，F(xiàn)金不足最低現(xiàn)金余額時(shí)需向銀行借款，超過(guò)最低現(xiàn)金余額時(shí)需償還借款，借款和還款數(shù)額均為5萬(wàn)元的整數(shù)倍。借款年利率為8%，每季度支付一次利息，計(jì)算借款利息時(shí)，假定借款均在季度初發(fā)生，還款均在季度末發(fā)生。

　　要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，為甲公司編制現(xiàn)金預(yù)算。編制結(jié)果填入下方給定的表格中，不必列出計(jì)算過(guò)程。

　　現(xiàn)金預(yù)算

　　單位：萬(wàn)元

　　『正確答案』

　　【計(jì)算說(shuō)明】

　　第一季度可供使用現(xiàn)金=16+990×2/3+282=958(萬(wàn)元)

　　第一季度期末現(xiàn)金余額=958-940=18(萬(wàn)元)

　　第二季度可供使用現(xiàn)金=18+1500×2/3+990×1/3=1348(萬(wàn)元)

　　第二季度現(xiàn)金余缺=1348-1640=-292(萬(wàn)元)

　　假設(shè)第二季度借款為A萬(wàn)元，則：-292+A-A×2%≥10，得出：A≥308.16

　　由于A必須是5萬(wàn)元的整數(shù)倍，所以A=310(萬(wàn)元)

　　即第二季度向銀行借款310萬(wàn)元，第二季度支付借款利息=310×2%=6.20(萬(wàn)元)

　　第二季度期末現(xiàn)金余額=-292+310-6.2=11.80(萬(wàn)元)

　　第三季度可供使用現(xiàn)金=11.80+3600×2/3+1500×1/3=2911.80(萬(wàn)元)

　　第三季度現(xiàn)金余缺=2911.80-2790=121.80(萬(wàn)元)

　　假設(shè)第三季度還款為B萬(wàn)元，則：121.8-B-6.20≥10，得出：B≤105.60

　　由于B必須是5萬(wàn)元的整數(shù)倍，所以B=105(萬(wàn)元)

　　即：第三季度歸還銀行借款105萬(wàn)元，第三季度支付借款利息=310×2%=6.20萬(wàn)元)

　　第三季度期末現(xiàn)金余額=121.80-105-6.20=10.60(萬(wàn)元)

　　第四季度可供使用現(xiàn)金=10.60+750×2/3+3600×1/3=1710.60(萬(wàn)元)

　　第四季度現(xiàn)金余缺=1710.60-1540=170.60(萬(wàn)元)

　　第四季度支付借款利息=(310-105)×2%=4.10(萬(wàn)元)

　　假設(shè)第四季度還款為C萬(wàn)元，則：170.6-C-4.10≥10，得出：C≤156.5

　　由于C必須是5萬(wàn)元的整數(shù)倍，所以C=155(萬(wàn)元)，即：第四季度歸還銀行借款155萬(wàn)元

　　第四季度期末現(xiàn)金余額=170.60-155-4.10=11.50(萬(wàn)元)

　　全年可供使用現(xiàn)金=16+4560+2312=6888(萬(wàn)元)

　　全年現(xiàn)金支出合計(jì)=940+1640+2790+1540=6910(萬(wàn)元)

　　現(xiàn)金多余或不足=6888-6910=-22(萬(wàn)元)

　　全年期末現(xiàn)金余額=-22+310-260-16.50=11.50(萬(wàn)元)，全年的期末現(xiàn)金余額數(shù)據(jù)正好等于第四季度期末的現(xiàn)金余額數(shù)據(jù)，說(shuō)明本題的計(jì)算正確。