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三 、計算題
1.ABC公司2014年年末資產(chǎn)負債表如下,該公司的年末流動比率為2.5,資產(chǎn)負債率為0.6,以銷售額和年末存貨計算的存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為12次;以銷售成本和年末存貨計算的存貨周轉(zhuǎn)次7次;本年銷售毛利額為50000元。要求:利用資產(chǎn)負債表中已有的數(shù)據(jù)和以上已知資料計算表中A~F的項目金額,將計算結(jié)果直接填入表格內(nèi)。
1. 【答案】
【解析】
(1)由于銷售毛利=銷售收入-銷售成本=50000元
根據(jù)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)的計算:
銷售收入/存貨-銷售成本/存貨=12-7=5
則:存貨項目金額=C=10000元
(2)A=應(yīng)收賬款項目金額=90000-40000-10000-3000=37000(元)
(3)流動資產(chǎn)=3000+37000+10000=50000(元)
又由于流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債
所以:2.5=50000/流動負債
可求得流動負債=50000÷2.5=20000(元)
則:B=應(yīng)付賬款項目金額=流動負債-應(yīng)交稅金=20000-6000=14000(元)
(4)由于:資產(chǎn)負債率=總負債/總資產(chǎn)=0.6
負債總額=0.6×90000=54000(元)
則:長期負債=54000-14000-6000=34000(元)
(5)F=90000(元)
E=未分配利潤=90000-54000-50000=-14000(元)。
【知識點】 短期償債能力比率,長期償債能力比率,營運能力比率
2.甲公司是一家上市公司,為了綜合分析上年度的經(jīng)營業(yè)績,公司董事會召開專門會議進行討論。公司相關(guān)資料如下:
資料一:甲公司資產(chǎn)負債表簡表如表1所示:資料二:甲公司2014年銷售收入為146977萬元,凈利潤為9480萬元。
資料三:甲公司及行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)部分財務(wù)指標(biāo)如表2所示(財務(wù)指標(biāo)的計算如需年初、年末平均數(shù)時,使用年末數(shù)代替);
資料四:行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率為12次,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為15次。
要求:
(1)確定表2中英文字母代表的數(shù)值(同時需要列示計算過程)。
(2)計算甲公司的存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)對比,分析甲公司短期償債能力指標(biāo)的可行性。
(3)計算甲公司2014年權(quán)益凈利率與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的差異,并使用因素分析法依次測算總資產(chǎn)凈利率和權(quán)益乘數(shù)變動對權(quán)益凈利率差異的影響。
【答案】
A=30000/20000=1.5
B=(4000+12000)/20000=0.8
C=9480/100000×100%=9.48%
D=60000/40000=1.5
E=9480/40000=23.7%
F =總資產(chǎn)凈利率/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=13%/1.3=10%
權(quán)益乘數(shù)=1/(1-資產(chǎn)負債率)=1/(1-50%)=2,G=權(quán)益乘數(shù)-1=2-1=1
H=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=13%×2=26%
(2)甲公司存貨周轉(zhuǎn)率=146977/14000=10.50(次)
甲公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=146977/12000=12.25(次)
甲公司的存貨周轉(zhuǎn)率與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率均小于行業(yè)標(biāo)桿企業(yè),存貨和應(yīng)收賬款的變現(xiàn)質(zhì)量還有提高的空間。
(3)甲公司2014年權(quán)益凈利率與行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的差異=23.7%-26%=-2.3%
總資產(chǎn)凈利率變動對權(quán)益凈利率的影響=(9.48%-13%)×2=-7.04%
甲公司權(quán)益乘數(shù)=100000/40000=2.5
權(quán)益乘數(shù)變動對權(quán)益凈利率的影響=9.48%×(2.5-2)=4.74%。
【知識點】 短期償債能力比率,長期償債能力比率,營運能力比率
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