四、綜合題

　　資料一

　　甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)，1992年在G省成立，是一家主要經(jīng)營國際、國內(nèi)快遞業(yè)務(wù)的快遞公司。甲公司初期的業(yè)務(wù)為G省與周邊省市之間的即日速遞業(yè)務(wù)，隨著客戶需求的增加，甲公司的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)延伸至W、X、Y省等地。甲公司是中國快遞行業(yè)中投遞速度最快的快遞公司之一。

　　在1996年，隨著客戶數(shù)量的不斷增長和國內(nèi)經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，甲公司將網(wǎng)點進一步擴大到G省以外的城市。至2006年年初，甲公司的速遞服務(wù)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)覆蓋國內(nèi)20多個省及直轄市，101個地級市，成為中國速遞行業(yè)中民族品牌的佼佼者之一。

　　隨著國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展和電子商務(wù)行業(yè)的風(fēng)靡，物流行業(yè)發(fā)展迅速，這給快遞公司帶來了天大的契機。利潤是投資者的信號，快遞行業(yè)的利潤吸引大量投資者涌入，然而目前國內(nèi)已經(jīng)有部分實力相對較強的快遞公司，規(guī)模經(jīng)濟形成趨勢明顯，并且實力強大的快遞公司受到消費者的信賴，品牌優(yōu)勢比較明顯。

　　從1987年起步，中國快遞行業(yè)經(jīng)過30年的發(fā)展取得了長足的進步，快遞公司逐漸增多，這對于所有快遞公司來說無疑是加大了壓力，多家快遞公司共存，只有為消費者提供更高價值的公司才可以獲得競爭優(yōu)勢。一旦不被市場認可，被替代是常見的情況，所以為了保持企業(yè)的市場份額，不斷完善服務(wù)爭取得到較高的客戶滿意度是快遞行業(yè)的生存根本。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)虛擬交易的增加，無紙化辦公等的出現(xiàn)會導(dǎo)致快遞業(yè)務(wù)量有所下降，但目前來看影響是比較小的。

　　快遞公司業(yè)務(wù)量較大，尤其在網(wǎng)購的高峰時期，因此快遞公司往往會集中采購大量的物料，而運營設(shè)備和車輛只有具備一定規(guī)模的快遞公司才能擁有，并且設(shè)備和車輛的采購?fù)�往是集中的�?/P>

　　隨著快遞行業(yè)的不斷發(fā)展，更多的消費者愿意選擇使用快遞這種方式來相互傳遞物品或者完成購物。由于快遞公司提供的基本服務(wù)是一致的，消費者選擇的機會增多，普通消費者更傾向于選擇快遞費更少、服務(wù)質(zhì)量高的快遞公司。而業(yè)務(wù)量較大的個人或者企業(yè)往往會和快遞公司達成合作關(guān)系，快遞公司為了爭取更多穩(wěn)定的客戶，也往往會給那些業(yè)務(wù)量大的個人或企業(yè)一定的優(yōu)惠和承諾�？爝f公司之間為了爭奪市場份額，在價格和服務(wù)方面的競爭都是非常激烈的。

　　資料二

　　甲公司除了人力資源部、財務(wù)部、客戶服務(wù)部等職能部門外，還下設(shè)運輸事業(yè)部、倉儲事業(yè)部、配送事業(yè)部。運輸事業(yè)部又分為航空業(yè)務(wù)部、汽運業(yè)務(wù)部、鐵路業(yè)務(wù)部，倉儲事業(yè)部又分為很多物流中心，配送事業(yè)部又分為很多分公司。在各個事業(yè)部和各職能部門的協(xié)作下，公司的各項業(yè)務(wù)都正常經(jīng)營。

　　甲公司董事會下設(shè)戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核、風(fēng)險管理等專門委員會。其中，審計委員會成員由董事長、董事張某、總經(jīng)理、獨立董事李某和趙某組成，董事長擔(dān)任召集人。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合自身經(jīng)營管理實際，制定并實施企業(yè)內(nèi)部控制。審計委員會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全、有效實施和內(nèi)部控制的自我評價;監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進行監(jiān)督;經(jīng)理層負責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部制的日常運行。

　　為了檢查公司內(nèi)部控制的實施效果，甲公司成立了內(nèi)部控制評價工作組，對內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行檢查評價。內(nèi)部控制評價工作組接受審計委員會的直接領(lǐng)導(dǎo)，組長由董事會指定，組員由公司各職能部門業(yè)務(wù)骨干組成。2016年10月，甲公司審計委員會召集公司內(nèi)部相關(guān)部門對檢查情況進行討論，要點如下：

　　(1)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部控制評價工作組在對內(nèi)部環(huán)境要素進行測試時，發(fā)現(xiàn)甲公司內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，均按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告。建議確認為內(nèi)部控制缺陷并加以整改。相關(guān)負責(zé)人表示，按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告沒有什么不妥，不應(yīng)認定為內(nèi)部控制缺陷。

　　(2)關(guān)于風(fēng)險評估。甲公司于2016年初投資了一個新項目。內(nèi)部控制評價工作組在對公司風(fēng)險評估機制進行評價時，發(fā)現(xiàn)上述投資項目在進行風(fēng)險識別時，只考慮了該項目相關(guān)的外部風(fēng)險，建議予以整改。風(fēng)險管理部門負責(zé)人表示，投資項目的風(fēng)險識別主要是識別外部的風(fēng)險，企業(yè)自身的情況已經(jīng)很清楚了，無需考慮。

　　(3)關(guān)于控制活動。內(nèi)部控制評價工作組對公司的控制活動進行了全面測試，發(fā)現(xiàn)企業(yè)建立了擔(dān)保授權(quán)和審批制度，重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，報經(jīng)總經(jīng)理批準。

　　(4)關(guān)于信息與溝通。內(nèi)部控制評價工作組檢查發(fā)現(xiàn)，所有風(fēng)險信息均由總經(jīng)理向董事會報告。建議確認為內(nèi)部控制缺陷并加以整改。風(fēng)險管理部門負責(zé)人表示，風(fēng)險管理部門對總經(jīng)理負責(zé)，符合公司組織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)與授權(quán)分工的規(guī)定，不應(yīng)認定為內(nèi)部控制缺陷。

　　(5)關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部控制評價工作組對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督進行檢查時，發(fā)現(xiàn)公司制定了內(nèi)部控制缺陷認定標(biāo)準，規(guī)定對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷都應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。內(nèi)部控制評價工作組負責(zé)人建議整改。內(nèi)部審計部門負責(zé)人表示，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷就應(yīng)該追究責(zé)任，落實責(zé)任追究機制。

　　要求：

　　(1)根據(jù)資料一，利用波特五力模型對甲公司所處快遞行業(yè)的五種競爭力進行分析，并說明理由。

　　(2)根據(jù)資料一，簡要分析甲公司采用的發(fā)展戰(zhàn)略類型及其采用該種戰(zhàn)略的適用情況。

　　(3)根據(jù)資料二，依據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析甲公司組織結(jié)構(gòu)中是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處，請說明理由。

　　(4)根據(jù)資料二，針對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素評價過程中的各種意見分歧，假如你是公司審計委員會主席，逐項說明是否贊同內(nèi)部控制評價工作組的意見，并逐項說明理由。

　　(5)根據(jù)資料二，依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，判斷內(nèi)部控制活動是否存在不當(dāng)之處;如存在不當(dāng)之處，請說明理由。

　　(6)根據(jù)資料二，分析甲公司采用的組織結(jié)構(gòu)類型，并簡述其優(yōu)缺點。

　　『正確答案』

　　(1)快遞行業(yè)五種競爭力的分析如下：

　　①潛在進入者的進入威脅相對較小。

　　理由：

　　部分快遞公司實力較強，規(guī)模經(jīng)濟形成趨勢明顯;

　　實力強大的快遞公司受到消費者的信賴，品牌優(yōu)勢明顯。(1分)

　　②替代品的替代威脅相對較小。

　　理由：

　　網(wǎng)絡(luò)虛擬交易的增加，無紙化辦公等的出現(xiàn)會導(dǎo)致快遞業(yè)務(wù)量有所下降，但目前來看影響是比較小的。(1分)

　�、酃�應(yīng)者討價還價能力相對較低。

　　理由：

　　物料采購量集中;

　　具有一定規(guī)模的快遞企業(yè)會集中采購運營設(shè)備和車輛。(1分)

　　④購買者討價還價能力相對較高。

　　理由：

　　快遞公司提供的基本服務(wù)是一致的，普通消費者選擇的機會增多;

　　為爭取業(yè)務(wù)量較大的個人或者企業(yè)，快遞公司往往會給予一定的優(yōu)惠和承諾。(1分)

　�、莓a(chǎn)業(yè)內(nèi)現(xiàn)有企業(yè)的競爭激烈。

　　理由：

　　快遞企業(yè)逐漸增多，多家快遞公司共存;

　　快遞公司之間為了爭奪市場份額，在價格和服務(wù)方面的競爭都比較激烈。(1分)

　　(2)甲公司采用的市場開發(fā)戰(zhàn)略。市場開發(fā)戰(zhàn)略是指將現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)打入新市場的戰(zhàn)略�！半S著客戶需求的增加，甲公司的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)延伸至W、X、Y省等地”，“在1996年，隨著客戶數(shù)量的不斷增長和國內(nèi)經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，甲公司將網(wǎng)點進一步擴大到G省以外的城市。至2006年年初，甲公司的速遞服務(wù)網(wǎng)絡(luò)已經(jīng)覆蓋國內(nèi)20多個省及直轄市，101個地級市，”甲公司逐步拓展其市場領(lǐng)域，屬于市場開發(fā)戰(zhàn)略。(2分)

　　市場開發(fā)戰(zhàn)略的適用情況包括：

　�、俅嬖谖撮_發(fā)或未飽和的市場。

　�、诳傻玫叫碌�、可靠的、經(jīng)濟的和高質(zhì)量的銷售渠道。

　�、燮髽I(yè)在現(xiàn)有經(jīng)營領(lǐng)域十分成功。

　�、芷髽I(yè)擁有擴大經(jīng)營所需的資金和人力資源。

　�、萜髽I(yè)存在過剩的生產(chǎn)能力。

　�、奁髽I(yè)的主業(yè)屬于正在迅速全球化的產(chǎn)業(yè)�？蛻魯�(shù)量的不斷增長和國內(nèi)經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，推動甲公司逐步擴大自己的市場領(lǐng)域。(2分)

　　(3)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：①審計委員會成員由董事長、董事張某、總經(jīng)理、獨立董事李某和趙某組成，存在不當(dāng)。審計委員會的組成應(yīng)全部由獨立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財務(wù)經(jīng)驗。(1.5分)

　　②審計委員會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全、有效實施和內(nèi)部控制的自我評價，存在不當(dāng)。董事會負責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。內(nèi)部控制自我評價是由企業(yè)董事會和管理層實施的。(1.5分)

　　(4)關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。

　　贊同將“內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，均按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告”確認為內(nèi)部控制缺陷并加以整改。

　　理由：內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進行報告;對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。(1.5分)

　　關(guān)于風(fēng)險評估。

　　贊同內(nèi)部控制評價工作組對公司風(fēng)險評估機制存在缺陷的認定。

　　理由：企業(yè)要識別與控制目標(biāo)相關(guān)的各類內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險。(1.5分)

　　關(guān)于信息與溝通。

　　贊同內(nèi)部控制評價工作組將所有風(fēng)險信息均由總經(jīng)理向董事會報告認定為內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：重要信息應(yīng)當(dāng)及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。(1.5分)

　　關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。

　　贊同內(nèi)部控制評價工作組將對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷都應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任認定為內(nèi)部控制缺陷。

　　理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。(1.5分)

　　(5)存在不當(dāng)之處。(0.5分)

　　理由：重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。(0.5分)

　　(6)甲公司采用的是職能制組織結(jié)構(gòu)。職能制組織結(jié)構(gòu)的不同部門有不同的業(yè)務(wù)功能。甲公司除了人力資源部、財務(wù)部、客戶服務(wù)部等職能部門外，還下設(shè)運輸事業(yè)部、倉儲事業(yè)部、配送事業(yè)部。這些事業(yè)部也都是履行相應(yīng)的職能，所以甲公司采用的是職能制組織結(jié)構(gòu)。(1.5分)

　　優(yōu)點：①能夠通過集中單一部門內(nèi)所有某一類型的活動來實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟;②有利于培養(yǎng)職能專家;③由于任務(wù)為常規(guī)和重復(fù)性任務(wù)，因而工作效率得到提高;④董事會便于監(jiān)控各個部門。(2分)

　　缺點：①由于對戰(zhàn)略重要性的流程進行了過度細分，在協(xié)調(diào)不同職能時可能出現(xiàn)問題;②難以確定各項產(chǎn)品產(chǎn)生的盈虧;③導(dǎo)致職能間發(fā)生沖突、各自為政，而不是出于企業(yè)整體利益進行相互合作;④等級層次以及集權(quán)化的決策機制會放慢反應(yīng)速度。(2分)

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