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國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》重點預(yù)習(xí)題

　　1. 在計劃業(yè)務(wù)時，內(nèi)部審計師應(yīng)該針對與組織活動有聯(lián)系的風(fēng)險制定目標(biāo)和程序。風(fēng)險可定義為：

　　a.對各項交易進(jìn)行結(jié)算或歸類以及相應(yīng)的認(rèn)定所包含錯報的風(fēng)險對于財務(wù)報表而言是很重要的;

　　b.事件發(fā)生的不確定性，它會影響目標(biāo)的實現(xiàn);

　　c.沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī);

　　d.沒有實現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項目的目標(biāo)和目的。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，財務(wù)報表認(rèn)定的重大誤報的風(fēng)險是由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成的，這些風(fēng)險在美國注冊會計師協(xié)會的審計準(zhǔn)則中定義;

　　答案b正確，根據(jù)實務(wù)公告2210—1，“業(yè)務(wù)目標(biāo)和程序應(yīng)該針對與被審計活動有關(guān)的風(fēng)險�！帮L(fēng)險”是指可能影響目標(biāo)實現(xiàn)的事件發(fā)生的不確定性。風(fēng)險根據(jù)后果和可能性來衡量。在業(yè)務(wù)計劃階段風(fēng)險評估的目標(biāo)是確認(rèn)應(yīng)該作為潛在業(yè)務(wù)目標(biāo)得到檢查的重要領(lǐng)域�！�

　　答案c不正確，沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應(yīng)的法律和法規(guī)僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類型的不利影響;答案d不正確，沒有實現(xiàn)既定的業(yè)務(wù)和項目的目標(biāo)和目的僅僅是產(chǎn)生不能緩和的風(fēng)險的一種類型的不利影響。

　　2. 以下哪項最不可能在預(yù)備業(yè)務(wù)會議的議程中討論：

　　a.業(yè)務(wù)的目標(biāo)和范圍;

　　b.所需的記錄的客戶人員;

　　c.抽樣計劃和關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn);

　　d.預(yù)期的開始和結(jié)束日期。

　　答案：c

　　解析：答案a、b和d不正確，預(yù)備會議的議程包括業(yè)務(wù)的目標(biāo)與范圍、所需的記錄與客戶人員以及預(yù)期的開始與結(jié)束時間等事項。

　　答案c正確，內(nèi)部審計部門應(yīng)該與負(fù)責(zé)被檢查活動的管理層一起開會(實務(wù)公告2200—1)。在內(nèi)部審計師與業(yè)務(wù)客戶之間的預(yù)備會議對于討論有關(guān)即將開始的業(yè)務(wù)的計劃與執(zhí)行事項而言是一次機會。鑒于抽樣計劃要在初步調(diào)查和評價控制都已完成后才能確定，所以不可能去討論抽樣計劃。

　　3. 制定業(yè)務(wù)工作方案發(fā)生在業(yè)務(wù)的以下哪個階段：

　　a.計劃階段;

　　b.在評價風(fēng)險管理和控制系統(tǒng)之后;

　　c.在開展業(yè)務(wù)時;

　　d.為確保下次業(yè)務(wù)能涵蓋所指出的問題區(qū)域，在每次業(yè)務(wù)結(jié)束后對標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)方案進(jìn)行修改時。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，標(biāo)準(zhǔn)2200指出，“內(nèi)部審計師在開展每項業(yè)務(wù)時都應(yīng)制定并記錄業(yè)務(wù)計劃�！币虼耍瑯�(biāo)準(zhǔn)2240指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)制定出能完成業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，應(yīng)對這些工作方案予以記錄�！贝送猓�在業(yè)務(wù)工作開始前完成工作方案的準(zhǔn)備工作，并在業(yè)務(wù)過程中進(jìn)行恰當(dāng)?shù)男薷?實務(wù)公告2200—1)。相應(yīng)地，工作方案要在計劃階段準(zhǔn)備。

　　答案b不正確，工作方案指出了測試的范圍、深度、性質(zhì)和程度。因此，它必須在計劃階段制定;

　　答案c不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)在計劃階段制定工作方案，而不是在業(yè)務(wù)開展時;

　　答案d不正確，盡管為下次業(yè)務(wù)在每項業(yè)務(wù)結(jié)束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計劃階段制定。

　　4. 在編制業(yè)務(wù)工作方案時，以下哪個方案不是必需的：

　　a.開展初步調(diào)查;

　　b.從以前的業(yè)務(wù)溝通中檢查重要的內(nèi)容;

　　c.編制預(yù)算，確認(rèn)所需要的資源成本;

　　d.通過檢查管理層制定的既定標(biāo)準(zhǔn)來確定經(jīng)營目標(biāo)是否完成。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，初步調(diào)查對有關(guān)活動、風(fēng)險和控制提供了必須的背景信息;

　　答案b不正確，除了其他的事情，業(yè)務(wù)溝通包含以前的業(yè)務(wù)發(fā)現(xiàn)信息以及采取的糾正措施的信息;

　　答案c正確，標(biāo)準(zhǔn)2230指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)確定實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的恰當(dāng)資源。人員的配備應(yīng)依據(jù)對每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)和復(fù)雜性、時間限制以及可用資源的評價�！币虼耍�這就暗示了工作方案應(yīng)指出為執(zhí)行詳細(xì)的特定任務(wù)所需要的資源。不過，在編制工作方案時，沒有必要對成本予以量化。

　　答案d不正確，內(nèi)部審計師應(yīng)檢查管理層已制定的、用于判斷目標(biāo)是否實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性(標(biāo)準(zhǔn)2120.a4)。

　　5. 用于評價采購職能的綜合性確認(rèn)業(yè)務(wù)的工作方案應(yīng)該包括：

　　a.以獲取的風(fēng)險為依據(jù)，對相應(yīng)的程序進(jìn)行優(yōu)先排列;

　　b.對所檢查的經(jīng)營業(yè)務(wù)的審計目標(biāo)的表述應(yīng)得到業(yè)務(wù)客戶的同意; c.用于實現(xiàn)審計目標(biāo)的程序; d.注重于影響財務(wù)報表的作為控制對立面的風(fēng)險。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，審計程序通常是按最有效率地完成工作方案的順序排列;

　　答案b不正確，業(yè)務(wù)目標(biāo)應(yīng)予以指出，但不需要得到業(yè)務(wù)客戶的同意;

　　答案c正確，工作方案是業(yè)務(wù)計劃的必然組成部分。工作方案應(yīng)對業(yè)務(wù)期間為確認(rèn)、分析、評價和記錄信息制定程序。工作方案應(yīng)在工作開始之前獲得批準(zhǔn)，方案的任何調(diào)整都應(yīng)得到及時的批準(zhǔn)(標(biāo)準(zhǔn)2240.a1)。

　　答案d不正確，業(yè)務(wù)不應(yīng)過窄地局限于財務(wù)信息的可靠性和完整性方面。

　　6. 以下哪項制定業(yè)務(wù)工作方案的標(biāo)準(zhǔn)通常不一定要考慮：

　　a.對業(yè)務(wù)客戶的經(jīng)營目標(biāo)的評價的描述與業(yè)務(wù)客戶達(dá)成一致意見;

　　b.具體到所要測試的控制;

　　c.具體到所要開展的程序;

　　d.具體到審計程序中用到的方法。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，要經(jīng)評價的經(jīng)營目標(biāo)設(shè)置了審計工作的參數(shù);