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　　答案b正確，內(nèi)部控制在所描述的情形中是恰當(dāng)?shù)�。盡管財務(wù)經(jīng)理可以簽發(fā)手工和計算機生成的支票，但他/她不知道保險柜的密碼。

　　答案c不正確，盡管財務(wù)經(jīng)理能在手工支票和計算機生成的支票上簽字，但他/她不知道保險柜的密碼，因此內(nèi)部控制已適當(dāng)?shù)南拗屏素攧?wù)經(jīng)理對支票的接觸;

　　答案d不正確，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對所有的手工支票簽字。僅對大金額的計算機生成支票簽字的控制是合理的。

　　6. 以下哪項是對薪金支付循環(huán)存在重大風(fēng)險的表述：

　　a.薪金主管不去證實發(fā)放到各服務(wù)部門的薪金成本;

　　b.負責(zé)核實儲備計劃分配額準確性的薪酬人員還負責(zé)糾正與這項處理有關(guān)的錯誤;

　　c.由于員工的意外退休，不再堅持本年的崗位輪換制度;

　　d.薪酬部門取代人力資源部門負責(zé)薪酬冊的增加和變動工作。

　　答案：d(根據(jù)cia考題改編)

　　學(xué)習(xí)要點：薪金支付循環(huán)中存在的重大風(fēng)險。

　　討論：由薪酬部門的員工負責(zé)薪金冊的增加和變動工作是最重大的風(fēng)險。這種狀況創(chuàng)造了增加虛構(gòu)員工或未經(jīng)授權(quán)變動薪金的機會。如要求人力資源部負責(zé)薪酬冊的變動，就可以將這項風(fēng)險最小化。

　　答案a不正確，只要公司總的薪金支付費用是準確的，則分配到各服務(wù)部門的薪金成本的錯報風(fēng)險就不會很大;答案b不正確，核實與糾錯的工作應(yīng)分離，但這種職務(wù)分離也許不可行，尤其在一些小公司中。其他的控制，比如監(jiān)督審核所有的糾正活動以及所有已糾錯活動的審計線索，可以緩解該情形下所存在的風(fēng)險;答案c不正確，不堅持崗位輪換制度本身不是重大的風(fēng)險。同樣，退休人員使聘用新人成為必要，因此創(chuàng)建了有效的崗位輪換制。

　　解析：

　　7. 內(nèi)部審計師經(jīng)常向業(yè)務(wù)客戶提出合理的建議，卻發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)客戶看上去無視該建議。這種情況可能會發(fā)生，由于內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的，但組織或經(jīng)理可能不會表現(xiàn)出這種理性。在內(nèi)部審計師假定部分經(jīng)理是較為理性的時候，沒有假定以下哪項：

　　a.業(yè)務(wù)客戶選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的決策;

　　b.根據(jù)標準和備選方案的重要性來排列;

　　c.具體的決策標準是穩(wěn)定的，分配的權(quán)重在一定時期也是穩(wěn)定的;

　　d.業(yè)務(wù)客戶尋找使沖突最小化的解決方案。

　　答案：d

　　解析：答案a、b和c都不正確，選擇能獲得最大經(jīng)濟回報的決策、根據(jù)標準和備選方案的重要性來排列以及標準和權(quán)重的穩(wěn)定性都是理性的假定。

　　答案d正確“組織行為學(xué)”，理性表示會以同樣的假定做出最優(yōu)化的(結(jié)果最大化)決策模型。理性決策是充分客觀且具有邏輯性的。這種模型假定一個單一的、明確的目標可以最大化的實現(xiàn)，所有的相關(guān)標準和可行方案是眾所周知的，標準和選擇方案都分配以數(shù)值、能夠排序，有關(guān)的偏好是穩(wěn)定的(標準及其所分配權(quán)重不會改變)，并且決策者會按最高等級(最大利益)選擇方案。不過，理性不需要有關(guān)回避沖突的假定。

　　8. 在對財務(wù)部的經(jīng)營性審計中，內(nèi)部審計師發(fā)現(xiàn)該部門經(jīng)常運用基于合理經(jīng)濟學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來評價提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有最優(yōu)化估價的投資方案。事實上，有時管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財務(wù)官(cfo)指出管理層最終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來確定最佳投資選擇，以下哪個說法最為準確：

　　a.在資本投資經(jīng)濟效果極不準確的情形下，這一決策方式是合理的;

　　b.這一方式是非理性的、直覺型的決策方式;

　　c.這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤最大化;

　　d.這一方式是決策的有限理性模式的一個范例，從中管理者可簡化問題。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，如果替代的資本投資經(jīng)濟結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險最小，定量分析將是最好的選擇。不過，如果經(jīng)濟結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺組合在一起的決策過程最為恰當(dāng)。并且，這時可以加入非定量分析的變量。

　　答案b不正確，所描述的決策過程已將理性的定量分析和直覺結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺能夠改善決策;

　　答案c不正確，不可能確切的知道哪項投資能夠帶來最大的利益;

　　答案d不正確，“有限理性”這個術(shù)語指的是無法覺察情況的各個方面并使之簡化，它不是直覺型的決策方式。

　　9. 行為研究表明審計師在內(nèi)部控制評價基礎(chǔ)上決定所需樣本規(guī)模時，意見往往是不一致的。即使在審計師對控制評價看法一致時這種情況也時有發(fā)生。以下哪項技術(shù)可以減少審計師在樣本規(guī)模的選擇上的不一致性：

　　ⅰ.要求審計師利用具有95%置信水平的屬性抽樣方法對所有控制進行測試。

　�、�.利用“專家系統(tǒng)”，或書面的決策支持系統(tǒng)，將控制結(jié)構(gòu)評估與建議測試的樣本規(guī)模聯(lián)系起來。

　　ⅲ.要求審計師計算出估計總體差異和標準差，運用這些信息計算控制程序測試中的樣本規(guī)模。

　　a.只有ⅱ;

　　b.只有ⅰ;

　　c.ⅰ和ⅲ;

　　d.ⅰ、ⅱ和ⅲ。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，專家系統(tǒng)使人們決策過程通常在計算機化的系統(tǒng)中正式化。在本題中，給定內(nèi)部審計師進行同樣的控制評價，僅利用專家系統(tǒng)會產(chǎn)生一致的樣本規(guī)模。專家系統(tǒng)還可以是非計算機化的，比如，在抽樣表中明確的建議樣本規(guī)模。