遵守國際內(nèi)部審計師協(xié)會的屬性標(biāo)準(zhǔn)
(15%~25%)(要求熟練掌握)
內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、治理及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。
內(nèi)部審計實務(wù)框架包括三類指南。
1.職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。m.owmt.cn
2.實務(wù)公告
3.對內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)技術(shù)方面的專家意見
標(biāo)準(zhǔn)：屬性標(biāo)準(zhǔn)(1000)工作標(biāo)準(zhǔn)(2000)
屬性標(biāo)準(zhǔn)：1000宗旨、權(quán)力和職責(zé);1100獨(dú)立性與客觀性;1200熟練性與應(yīng)有的職業(yè)審慎;1300質(zhì)量保證和改進(jìn)程序
1.明確內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責(zé)。m.owmt.cn
a.確定內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否清楚地以書面形式記錄并獲得批準(zhǔn)。
b.確定內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否通報審計業(yè)務(wù)客戶。
c.闡明內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責(zé)。
解釋：明確內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是內(nèi)部審計工作最重要的問題之一，也是國際內(nèi)部審計師協(xié)會首先解決的一個問題。協(xié)會在1947年首先發(fā)布了《內(nèi)部審計工作職責(zé)說明》，以簡要的方式說明內(nèi)部審計的目的、職責(zé)、權(quán)限、工作范圍和工作條件---獨(dú)立性。在1993年修訂的《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，以510宗旨、權(quán)力和職責(zé)列示，位置靠后。在2001年修訂本中將宗旨、權(quán)力和職責(zé)列為準(zhǔn)則的第一條，從而恢復(fù)了它的原貌。可以說是對其重要性和在準(zhǔn)則內(nèi)部結(jié)構(gòu)中的地位的再認(rèn)識。因為整本紅皮書都是圍繞內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責(zé)展開的;或者說，《標(biāo)準(zhǔn)》就是用來說明內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)力和職責(zé)及其實現(xiàn)的。
宗旨：內(nèi)部審計活動要達(dá)到的目標(biāo)，一般是對風(fēng)險管理、控制和治理過程進(jìn)行評價，提高組織效率，幫助實現(xiàn)組織目標(biāo)。權(quán)力：實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)的保證;職責(zé)：內(nèi)部審計人員和部門需要履行的責(zé)任。
內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的章程是確定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的書面文件。章程的批準(zhǔn)：董事會批準(zhǔn)。章程一般由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)起草，起草的章程要與組織目標(biāo)和《標(biāo)準(zhǔn)》一致，然后報給高級管理層、董事會、審計委員會或其它治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)或通過。章程一經(jīng)批準(zhǔn)便形成管理當(dāng)局與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)雙方的協(xié)議。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以根據(jù)章程的授權(quán)不受限制地開展工作。章程同時也是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和管理當(dāng)局評價內(nèi)部審計工作質(zhì)量的依據(jù)。內(nèi)部審計執(zhí)行主管必須定期評價章程規(guī)定的宗旨、權(quán)力和職責(zé)是否繼續(xù)適用和有助于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完成其任務(wù)。評價的結(jié)果要報告給原審批機(jī)構(gòu)。
其他基件：內(nèi)部審計章程，職能與責(zé)任說明書，政策，審計手冊，崗位職責(zé)描述
審計業(yè)務(wù)客戶是審計監(jiān)督和服務(wù)的對象，通保給業(yè)務(wù)客戶的目的是為了有利于實現(xiàn)審計目標(biāo)。
每個成員都要了解內(nèi)部審計的宗旨權(quán)力和責(zé)任，以便加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的理解。職責(zé)是獨(dú)立評價。一方面評價控制系統(tǒng)適當(dāng)性，另一方面評價控制系統(tǒng)的效率和效果。
由首席審計執(zhí)行官定期評價部審計章程中規(guī)定的宗旨、權(quán)力和職責(zé)，結(jié)果通報董事會
2.保持獨(dú)立性和客觀性。
a.加強(qiáng)獨(dú)立性。(機(jī)構(gòu))m.owmt.cn
1)理解機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。
2)認(rèn)識機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的重要性。保證客觀。
3)確定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是否正確設(shè)置以獲得其獨(dú)立性。向誰負(fù)責(zé)，任免。
解釋：
1.獨(dú)立性：是內(nèi)部審計活動的必要條件。內(nèi)部審計活動只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能作出公正的、不偏不倚的鑒定和評價。
2.獨(dú)立性的定義。獨(dú)立性對于內(nèi)部審計來說，是指內(nèi)部審計活動獨(dú)立于他們所審查的活動之外。這一點是與外部審計不相同的。
3.獨(dú)立性的標(biāo)準(zhǔn)。如果內(nèi)部審計活動在確定審計范圍，實施審計計劃、及報告審計結(jié)果時不受干擾，那么他是獨(dú)立的。
4.獨(dú)立性的條件。內(nèi)部審計的獨(dú)立性取決于客觀和主觀兩個條件。在客觀上，內(nèi)部審計部門要有一個良好的工作環(huán)境。在主觀上，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立的精神狀態(tài)。因此，《標(biāo)準(zhǔn)》在下文分別用1110機(jī)構(gòu)獨(dú)立性和1120個人的客觀性兩條來分別加以說明。
獨(dú)立性是內(nèi)部審計活動獨(dú)立于他們所審查的活動之外。衡量是否獨(dú)立的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計活動的開展是否受到干擾。獨(dú)立性包括部門的獨(dú)立性和個人的獨(dú)立性。個人獨(dú)立指審計師開展工作不受干擾，獨(dú)立自主，組織獨(dú)立性指審計部門不受管理層和其他方面干擾，獨(dú)立開展活動。
首席審計執(zhí)行官要向足夠權(quán)力的人負(fù)責(zé)。
首席審計執(zhí)行官、內(nèi)部審計人員、審計委員會、董事會要相互依賴，互相支持和溝通。
b.加強(qiáng)客觀性。(個人)
1)制定政策以增強(qiáng)客觀性。外語學(xué)習(xí)網(wǎng)
2)評估個人的客觀性。
3)保持個人的客觀性。
4)識別和減輕對獨(dú)立性和客觀性的損害。
解釋：
客觀性是公正的、不偏不倚的態(tài)度。審計師工作時，對工作成果保持誠實，不妥協(xié)。
1.分派任務(wù)時應(yīng)避免利益沖突和偏見，如有這種情況，應(yīng)另派他人。
2.在條件允許的情況下，應(yīng)實行輪換制。
3.內(nèi)部審計師不承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任。如果根據(jù)高層領(lǐng)導(dǎo)的批示做了，應(yīng)明確那不是執(zhí)行審計職能。考試網(wǎng)(www.Examw。com)
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