國(guó)際內(nèi)審師《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》重點(diǎn)題
單選：
1、審計(jì)主管告訴新來(lái)的審計(jì)人員，公司內(nèi)一些區(qū)域很難審計(jì)，因?yàn)檫@些區(qū)域內(nèi)的控制缺乏明確的定義。以下哪一項(xiàng)控制最難進(jìn)行評(píng)估( )。
A.經(jīng)營(yíng)控制
B.硬件控制
C.會(huì)計(jì)控制
D.物理安全控制
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，經(jīng)營(yíng)控制通常不受清晰的標(biāo)準(zhǔn)或準(zhǔn)則的支持。對(duì)于經(jīng)營(yíng)控制而言，它不存在穩(wěn)定的外部程序框架，就如同針對(duì)會(huì)計(jì)控制而言可以提供一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則那樣;選項(xiàng)B不正確，計(jì)算機(jī)硬件控制是相對(duì)明顯的物理處理控制;選項(xiàng)C不正確，這些控制在一般公認(rèn)公計(jì)原則的框架中很好地界定了;選項(xiàng)D不正確，物理控制和目標(biāo)是非常明顯的控制，不存在任何重大的誤解程度。
2、內(nèi)部審計(jì)師已發(fā)現(xiàn)可能的員工舞弊，并正在編寫提交管理層的初步報(bào)告。這份報(bào)告應(yīng)該包括( )。
A.對(duì)以應(yīng)有的職業(yè)審慎開展審計(jì)不能絕對(duì)的保證發(fā)現(xiàn)違規(guī)事件做出表述
B.內(nèi)部審計(jì)師對(duì)是否有充分的信息以開展全面調(diào)查做出的結(jié)論
C.對(duì)舞弊嫌疑人進(jìn)行測(cè)謊測(cè)試的結(jié)果
D.一系列提交的審計(jì)測(cè)試，有助于揭示未來(lái)存在的類似舞弊
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確，在調(diào)查階段結(jié)束時(shí)提出初步或最終報(bào)告可能比較可取。報(bào)告應(yīng)該包括內(nèi)部審計(jì)師就是否存在足以推動(dòng)全面調(diào)查的信息所得出的結(jié)論。報(bào)告還應(yīng)該總結(jié)這種結(jié)論所依據(jù)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)和建議(實(shí)務(wù)公告1210.A2-1)。選項(xiàng)A不正確，報(bào)告有關(guān)已發(fā)現(xiàn)的舞弊時(shí)不應(yīng)出現(xiàn)這樣的語(yǔ)言;選項(xiàng)C不正確，調(diào)查應(yīng)在初步的報(bào)告之后進(jìn)行的;選項(xiàng)D不正確，向業(yè)務(wù)經(jīng)理提交的報(bào)告不應(yīng)包含上述細(xì)節(jié)內(nèi)容。
3、組織發(fā)展是前瞻性地管理組織變革的主要方法之一。以下哪一項(xiàng)是組織發(fā)展的主要目標(biāo)( )。
A.強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)力
B.使組織和雇員的目標(biāo)一致
C.吸引優(yōu)秀的人員加入組織
D.為組織和管理者提供高效率的方法
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確，組織發(fā)展是組織前瞻性地管理變革的主要方法之一，它的主要指導(dǎo)原則就是使組織和雇員的目標(biāo)一致;選項(xiàng)A不正確，組織發(fā)展的目標(biāo)不是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)力，相反，它強(qiáng)調(diào)參與和權(quán)力分享;選項(xiàng)C不正確，吸引優(yōu)秀的人員加入組織不屬于組織發(fā)展的目標(biāo)，盡管組織文化和雇員滿意度是組織招聘的有力工具;選項(xiàng)D不正確，為組織和管理者提供高效率的方法不屬于組織發(fā)展的目標(biāo)。盡管提高效率可能是組織發(fā)展的成果之一，但組織發(fā)展也可能達(dá)到更好的效果，而不是更高的效率。
4、舞弊報(bào)告應(yīng)在何時(shí)要求( )。
A.舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時(shí)
B.舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)
C.舞弊發(fā)現(xiàn)和調(diào)查階段都結(jié)束時(shí)
D.既不在舞弊發(fā)現(xiàn)結(jié)束階段，也不在舞弊調(diào)查結(jié)束階段
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確，在舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)應(yīng)提交書面的或其他的正規(guī)報(bào)告。調(diào)查報(bào)告應(yīng)包括所有的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論、建議和采取的糾正措施(實(shí)務(wù)公告1210.A2-1)。選項(xiàng)A和C不正確，在舞弊發(fā)現(xiàn)階段結(jié)束時(shí)提交舞弊報(bào)告是可以的，但非強(qiáng)制;選項(xiàng)D不正確，舞弊報(bào)告在舞弊調(diào)查階段結(jié)束時(shí)提交。
5、一個(gè)組織采用新觀念或新方法，被稱為( )。
A.組織發(fā)展
B.組織變革
C.組織結(jié)構(gòu)
D.組織干預(yù)
【答案】B
【解析】選項(xiàng)B正確，組織變革是指組織采用新觀念或新方法;選項(xiàng)A不正確，組織發(fā)展是幫助人員或組織更加有效運(yùn)作的計(jì)劃變革項(xiàng)目;選項(xiàng)C不正確，組織結(jié)構(gòu)是指公司中誰(shuí)向誰(shuí)報(bào)告;選項(xiàng)D不正確，組織干預(yù)指的是組織參與日常運(yùn)作的程度。
6、以下哪項(xiàng)能對(duì)制造商的管理層可能存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象做出反映( )。
A.趨勢(shì)分析透露:銷售額增長(zhǎng)50%;銷售成本增長(zhǎng)25%
B.比率分析透露銷售成本占銷售額的一半
C.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:公司的銷售成本占銷售額的40%;行業(yè)平均銷售成本占銷售額的50%
D.同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示:公司的銷售成本占銷售額的50%;行業(yè)平均銷售成本占銷售額的40%
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，銷售額增長(zhǎng)50%而同期銷售成本增長(zhǎng)25%，這要么是偽造的，要么就是舞弊。銷售額的增長(zhǎng)通常與銷售成本的增長(zhǎng)成密切的比例關(guān)系。銷售額的增長(zhǎng)與銷售成本的增長(zhǎng)不成比例的例子主要是：(1)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)了規(guī)模經(jīng)濟(jì)，由規(guī)模增加收益;(2)引進(jìn)極為流行的項(xiàng)目。不成比例的銷售額大幅增加可表明的舞弊行為包括：(1)銷售方的銷售人員與購(gòu)買方的采購(gòu)人員的串通;(2)同一機(jī)構(gòu)內(nèi)兩個(gè)部門人員的串通(如銷售人員和發(fā)運(yùn)人員)。由于內(nèi)部審計(jì)師不清楚銷售額的不成比例的大幅增加是否合理，所以應(yīng)將這種情形視為可能的舞弊跡象。選項(xiàng)B不正確，毛收益率達(dá)50%不是舞弊跡象。制造業(yè)對(duì)這個(gè)比率的預(yù)期值在40～60%的范圍內(nèi);選項(xiàng)C不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的邊際總收益值為50%，公司的毛收益率為40%。公司出現(xiàn)較高的毛收益率有許多可能的原因。它們是：(1)公司運(yùn)營(yíng)的高效率;(2)更多的銷售成果(或生產(chǎn)出更多可被接受的產(chǎn)品);(3)測(cè)算出現(xiàn)錯(cuò)誤。選項(xiàng)D不正確，這些數(shù)據(jù)表明行業(yè)的毛收益率為40%，公司的毛收益率為50%。公司出現(xiàn)較低的毛收益率可能是由于：(1)公司運(yùn)營(yíng)的低效率;(2)生產(chǎn)出很少可被接受的產(chǎn)品或很少的銷售成果;(3)測(cè)算出現(xiàn)錯(cuò)誤。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。