7、內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備能證明管理層舞弊的紅旗標(biāo)志的有關(guān)知識(shí)，以下哪項(xiàng)因素通常與管理層舞弊無關(guān)( )。
A.建立在業(yè)績(jī)表現(xiàn)基礎(chǔ)上的慷慨的報(bào)酬制度
B.專橫獨(dú)斷的管理層
C.定期將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算相比較
D.管理層過于關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C正確，定期將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算相比較可以提供反饋信息，是控制鏈中正常的、必要的組織部分。無效的控制是可能的舞弊行為的跡象。選項(xiàng)A、B和D不正確，慷慨的報(bào)酬制度、來自上級(jí)的壓力和管理層過于關(guān)注財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)都會(huì)促使管理層有動(dòng)機(jī)去歪曲業(yè)績(jī)。
8、如果出現(xiàn)下列( )情形，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注舞弊的可能性。
A.每日存入銀行的現(xiàn)金收入的凈額用于支付日常小額支出
B.每月由同一人對(duì)銀行存款進(jìn)行核對(duì)，該人保管永久性的存貨記錄
C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬由同一人保管
D.某人可以單獨(dú)接觸到備用金
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，從現(xiàn)金收入中支付小額現(xiàn)金便利了未經(jīng)授權(quán)挪用現(xiàn)金的機(jī)會(huì)。所有的現(xiàn)金收入應(yīng)每日原封不動(dòng)的存入銀行。零星現(xiàn)金支出應(yīng)從備用金中支付。選項(xiàng)B不正確，每月核對(duì)銀行存款的人不應(yīng)是存款人員或記錄人員，但負(fù)責(zé)存貨的職員與上述工作無關(guān);選項(xiàng)C不正確，應(yīng)收賬款明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬業(yè)務(wù)的處理沒有直接的關(guān)系，即便某人同時(shí)保管這兩個(gè)賬戶，也不會(huì)制造出控制薄弱環(huán)節(jié);選項(xiàng)D不正確，為對(duì)備用金建立相應(yīng)的責(zé)任，應(yīng)只有一個(gè)人能夠接觸到這筆資金。
9、內(nèi)部審計(jì)師懷疑支付款方面存在舞弊，有位不知名的員工提交并批準(zhǔn)了對(duì)發(fā)票的支付。在與管理層討論潛在舞弊行為之前，內(nèi)部審計(jì)師決定收集額外的信息。以下程序中哪項(xiàng)最有助于提供額外的信息( )。
A.使用審計(jì)軟件列出附有郵局編號(hào)或具有其他反常特征的供應(yīng)商名單，對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行抽樣并追蹤到驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等支持性文件
B.對(duì)年內(nèi)已付款項(xiàng)進(jìn)行抽樣，調(diào)查各筆款項(xiàng)的審批手續(xù)
C.對(duì)被調(diào)查期間有代表性的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行抽樣，并追蹤審查經(jīng)批準(zhǔn)的付款;注意未經(jīng)恰當(dāng)處理的任何事項(xiàng)
D.對(duì)上月接到的發(fā)票進(jìn)行抽樣檢查，以確定是否具有適當(dāng)?shù)母犊钍跈?quán)，并追蹤到驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等有關(guān)支持性文件
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，支付款舞弊可以通過虛構(gòu)供應(yīng)商等方式來完成。對(duì)供應(yīng)商的嫌疑特征進(jìn)行調(diào)查恰當(dāng)?shù)貙⑹湛钊俗鳛轭~外信息來源的重點(diǎn)。選項(xiàng)B不正確，有的舞弊行為就是付款人員利用職務(wù)之便批準(zhǔn)付款;選項(xiàng)C不正確，這很有可能表現(xiàn)為有的支付款行為沒有有效憑證的支持，比如不在調(diào)查期間的其他驗(yàn)收?qǐng)?bào)告怎么辦;選項(xiàng)D不正確，對(duì)上月接到的發(fā)票進(jìn)行抽樣針對(duì)嫌疑供應(yīng)商的調(diào)查是無效的，它僅關(guān)注了很短的一段時(shí)期，沒有強(qiáng)調(diào)最為可能發(fā)生舞弊的項(xiàng)目。
10、投資組合經(jīng)理有權(quán)力運(yùn)用金融衍生工具為交易業(yè)務(wù)進(jìn)行套期保值，而這不被認(rèn)為是投機(jī)行為。不過，該經(jīng)理采取了以下的計(jì)劃：(1)所采取的措施超出了套期保值的要求;(2)將投機(jī)收益放在一個(gè)暫停賬戶;(3)將資金轉(zhuǎn)到一個(gè)不存在的經(jīng)紀(jì)人處，再?gòu)哪抢镛D(zhuǎn)到個(gè)人的賬戶。以下哪項(xiàng)審計(jì)程序在發(fā)現(xiàn)這個(gè)舞弊方面最為無效的選項(xiàng)( )。
A.檢查個(gè)別的交易，確定這些交易是否違反了經(jīng)理的權(quán)限
B.抽取個(gè)別的交易，并確定與套期保值額的準(zhǔn)確配比程度，安排并調(diào)查所有的差異
C.抽取暫停賬戶的所有借方額，并檢查這些金額的支配情況
D.抽取轉(zhuǎn)到經(jīng)紀(jì)人處的資金，確定經(jīng)紀(jì)人是否在公司授權(quán)交易的名單之列
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A正確，檢查個(gè)別的交易以確定這些交易是否違反了經(jīng)理的權(quán)限這個(gè)程序是不能發(fā)現(xiàn)舞弊的，因?yàn)榻灰椎耐稒C(jī)性違反了投資政策，而這與交易金額無關(guān)。選項(xiàng)B不正確，抽取個(gè)別的交易可以發(fā)現(xiàn)未經(jīng)授權(quán)的投機(jī)行為;選項(xiàng)C不正確，抽取暫停賬戶的所有借方額可發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)行為;選項(xiàng)D不正確，抽取轉(zhuǎn)到經(jīng)紀(jì)人處的資金，并確定經(jīng)紀(jì)人是否在公司授權(quán)交易的名單之列，可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)的當(dāng)事人。
，我們將會(huì)及時(shí)處理。